商業銀行預算管理的優化思路

姜 敏/文

預算管理作為現代銀行管理工作的重點，具有計劃協調、控制、評價等一系列功能。 當前，越來越多的商業銀行通過預算管理實現自身資源優化配置，但是，部分商業銀行仍然存在預算管理工作不規范、預算流程難以得到控制等問題，導致商業銀行管理體系風險普遍較高，影響預算管理體系優化。 鑒于此，文章對商業銀行預算管理工作進行多角度分析，探討相關問題成因，著重論述改進策略，旨在為商業銀行實現發展目標及提高管理流程規范性提供參考。

隨著我國市場經濟的發展，預算管理日益完善。 預算作為對商業銀行各項工作進行控制的重要方法，在預算管理環節，商業銀行必須高度重視各級人員配合工作要求，確保商業銀行預算工作得到規范執行，做到對不同流程的合理制約，提高商業銀行工作的科學性。 但是部分商業銀行的預算管理工作不夠完善，預算無法實現對各項工作的全方位約束，產生了一系列問題。 因此，商業銀行要認識到預算管理工作的各項要求，采取恰當措施改進工作流程，確保商業銀行各項工作受到全方位管理，為商業銀行持續健康發展提供支持。

商業銀行預算管理概念

商業銀行預算管理是指商業銀行在預算管理工作各個環節，以科學的措施對各類事項進行全面管理，強調對各類資源的統籌配置及對工作環節有序管理的工具。 科學的預算管理措施對商業銀行發展具有至關重要的作用，有助于實現資源的合理配置。

商業銀行預算管理的主要問題

人員管理存在不足

商業銀行在預算管理環節，要明確各級人員的具體工作要求，包括任職標準、人員職能等，形成統籌協調的預算管理措施。 但是當前很多商業銀行在實施預算管理環節，人員管理措施不夠合理，預算管理工作無法得到各級人員全方位支持，影響商業銀行預算管理相關工作的開展。

預算信息系統建設相對滯后

商業銀行在預算管理過程中，要明確信息系統建設要求，通過建立完善的信息系統，對預算工作中各類事項進行控制。 但是當前，部分商業銀行的信息系統建設相對滯后，無法通過形成完善的系統，監控預算管理流程中各環節所存在的問題，導致預算工作存在的偏差無法通過信息系統第一時間得到控制和整改。

預算編制不科學

部分商業銀行在預算編制過程中，編制方法過于單一，沒有結合商業銀行實際工作要求形成科學的預算編制方案，導致預算編制和銀行實際工作任務之間無法或難以有效銜接，制約了商業銀行管理體系的有效執行。

預算執行不夠嚴格

商業銀行在預算執行環節應形成嚴格的預警機制，分析預算工作出現的偏差，并確保其得到及時整改。 同時通過采取合理的調整措施，及時解決商業銀行預算管理工作存在的問題。 但是當前，部分商業銀行預算執行預警機制不到位，預算工作中的問題無法得到及時處理，很可能產生預算管理風險，產生預算流于形式的問題。

預算考評指標體系存在漏洞

商業銀行在預算考評環節，應該針對預算工作各個模塊和環節情況，構建健全的考評指標體系，確保具體、細化、可執行。 但是部分商業銀行的預算考評指標體系過于粗糙，指標偏少，導向不準，考評方式過于片面，無法結合商業銀行實際情況和特點建立科學的獎懲措施及考評方案，不利于充分提高工作人員參與預算工作的積極性，也不利于發揮考評的積極作用。

商業銀行預算管理的優化思路

完善人員管理

1.完善管理文化

管理文化作為對各類工作進行約束的重要一環，商業銀行要高度重視管理文化的建設。 在預算管理各個環節，管理層都應重視預算管理文化的建設。 例如，商業銀行可以通過定期開展宣傳等方式，讓全行人員掌握預算工作的整體要求，在充分把握預算工作方針的基礎上，做到對各類活動的全方位分析與控制。

2.加強人員培訓

培訓對商業銀行預算管理工作開展具有重要作用，商業銀行在預算管理工作中，要重視培訓要求。 合理的培訓機制有助于商業銀行各級人員全面認識到預算工作方法，充分了解預算工作任務要求，構建全行共同配合、全員共同參與的預算管理隊伍體系。

健全預算信息系統

在預算管理工作中，商業銀行要關注信息技術建設，全面改進預算管理體系。 例如，在預算編制環節，以信息技術拓寬預算編制環節各類數據的獲取力度，能夠在編制環節借助信息系統全面掌握各類信息；在預算管理過程中，借助信息技術對預算工作的相關信息進行全面分析，實現對各項活動的監控。 商業銀行各項業務的開展都離不開預算，也離不開數據和信息。 隨著商業銀行業務量不斷增加，產生的數據也會日益龐大，如果完全按照手工方式管理，那么大量信息將無法得到全方位整合。 為了讓各級人員緊密配合，對商業銀行各類數據進行全面整合，商業銀行要高度重視信息技術的應用。 此外，商業銀行要防控預算管理環節存在的信息風險，充分關注信息技術應用的安全防護要求，在貫徹落實《中華人民共和國網絡安全法》基礎上，強化網絡安全管理，定期對銀行各類管理情況進行風險排查，分析是否存在系統遭到入侵等風險，掌握可能存在的風險及管理要點，為商業銀行提高管理工作規范性提供保障。

改進預算編制

1.合理確定銀行預算目標

預算目標作為對商業銀行各類事項進行整體性控制的重要抓手，商業銀行在確定預算目標環節，要明確商業銀行所處階段和發展方向，并以此合理確定具體的預算目標，通過預算目標對各類事項進行科學引導，確保銀行預算目標與銀行各項業務之間進行密切銜接。 首先，商業銀行在預算管理環節，應明確新業務的預算管理重點是資本投入。 對于剛創建的商業銀行分支機構，其初期階段要大力推進業務發展，選擇重視資本投入為主的管理模式，重視新業務的拓展以及規模擴大，并為之設定相應預算目標。 其次，成長期的商業銀行，預算管理工作重點是擴大銀行自身規模。 商業銀行分支機構成立一段時間之后，要以提高市場競爭力為目標。 通過形成完善的管理制度，優化商業銀行工作流程，防控管理環節風險，并結合商業銀行整體發展情況，合理確定相應預算目標。當前，大部分商業銀行的主要收入來源于利息和手續費，成長期的商業銀行也要以相關項目為管理重點，編制預算目標。再次，成熟期的商業銀行，盈利較為穩定，商業銀行要高度關注自身市場份額，在穩住市場份額基礎上控制成本，確定相應預算目標。 最后，衰退期的部分商業銀行，其業務受到市場環境和經濟規律的影響，業務萎縮趨勢明顯。 從防控風險的視角來看，該階段，商業銀行只有高度關注自身狀態，在發展環節規避風險，形成合理的預算控制措施，才能確保其實現發展目標，因而其預算目標設置，既有別于自身此前所在的幾個階段，也有別于處于此前階段的其他銀行。

2.合理選取預算編制方法

首先，以增量預算合理編制業務預算。 商業銀行在預算編制環節，要從自身實際出發，根據項目實際選擇合理的預算編制方法，確保預算編制方法能夠符合銀行發展需要。 商業銀行的主營業務是存貸業務，在編制年度預算時，要根據增量預算的方式，結合不同分支機構的特點，確定差異化的增幅。 商業銀行只要在發展，業務量就會不斷擴大，因此，業務預算也應該適當擴大，擬制良性發展目標。 例如，對剛成立的分行，存貸業務應該呈高速增長態勢，因此，應該設置較高的增長率。 對于成立一段時間的分行，考慮其業務增量環節時，需要參考當地金融機構的平均增幅以及歷史年度平均增幅等，確定其增量指標。 對成立了較長一段時期的分行，其業務基本進入穩定時期，除非引進新的客源或轉變業務模式，否則業務量難以產生較大增幅。 因此，在確定增幅時，可以略低于全行平均水平，但是不應該低于分行所在地金融機構的平均水平。 其次，對于費用類支出，采用零基預算的方法進行編制。 商業銀行在編制費用預算環節，要考慮商業銀行可持續發展等方面因素及監管部門要求，考慮到網點、人員增加等方面要素，合理確定各類費用。 商業銀行要關注固定費用、變動費用等方面支出。 其中，變動費用支出主要包括水電費、電子設備運轉費等方面支出，要參考分行歷史數值以及下一年度項目的開展情況進行確定；固定費用支出方面，主要是考慮銀行網點的物業費、房租費等。

3.合理調動上下層級配合

首先，部門預算編制環節，各條線熟悉本條線的業務情況及行業發展情況，他們結合下一年工作目標開展預算編制，能夠讓編制結果更加符合商業銀行經營實際，使預算在編制的過程中更加透明化。 其次，簡化預算編制流程。 當前，大部分商業銀行已實現數據化管理，各條線管理部門能夠掌握自身的各類信息和發展情況，由其開展預算編制，可以避免分支機構發起預算導致的故意壓低業務量或提高資源配置的情形。 采用自上而下的預算編制模式，某種程度上能夠減少上下級之間相互推諉及扯皮的問題。 再次，建立部門預算為主的方式，能夠形成權責協調的管理措施。 在部門預算編制環節，每個部門都要參與其中，確保預算管理工作得到各級人員的全面配合及協調，預算編制工作更具有全員性，讓預算在編制環節充分考慮各類事項控制要求，讓各級人員增強自身擔當職責。

嚴格預算執行

1.建立預算預警機制

商業銀行在預算管理環節，要形成精細化的預算管理措施。 科學的預算預警機制能夠對預算工作情況進行分析，對預算工作問題實施預警。 預算預警機制要求對預算進行定期分析，找到預算工作偏差，并形成合理的預警方案。 預警機制有助于商業銀行第一時間發現預算執行各階段的偏差，并第一時間對偏差問題進行提示，有助于提高預算執行的嚴肅性。 預算預警機制能夠對預算執行環節偏離度及偏離原因進行監測，并就預算工作中的問題建立相應控制標準，為預算工作執行提供支持。 首先，明確預算預警規則。 商業銀行要根據每月預算完成情況，逐月對預算執行進度、偏差等方面信息進行分析，判斷各階段預算工作的差異及具體原因，結合所存在的問題執行預警措施，確保預算工作問題得到第一時間處理。 其次，預算執行主體要主動實施預算監控，由各級人員對預算執行中各類偏差進行分析，做到未雨綢繆，對可能存在異常的指標第一時間執行相應控制方案。再次，在商業銀行內部形成全員配合的預算執行格局。 商業銀行實施預算，要讓各級人員掌握預算工作要求，形成定期對預算工作環節問題進行監控的機制，確保預算工作問題得到及時解決。 在預算執行環節，要對反常事項進行監督，發現差異要第一時間分析和明確責任主體。

2.優化預算調整機制

在預算執行環節，要強調剛性原則，通常情況預算不得調整，但在預算執行環節發生重大不可預見因素導致的原有預算無法繼續執行等情況，就要及時實施預算調整。 在預算執行環節，商業銀行要定期關注外部情況，分析預算執行進度。首先，對業務預算而言，通常在發生政策重大改變、市場環境重大改進等，以及商業銀行整體戰略目標重大調整，導致產生重大不可抗力，此時就要對預算工作進行分析，判斷是否需要對預算進行調整，并明確具體的調整措施，確保預算調整之后得到嚴格執行。 其次，對費用預算而言，通常對小額費用支出可以授權責任機構在不同類別項目中進行調整，只要確保總體的費用支出不超過預算值即可。 再次，明確預算調整的要求。 在實施預算調整環節，要按照謹慎性原則，結合商業銀行各類事項特點實施調整，避免盲目調整。 銀行預算調整之后，要確保新內容有序執行，確保調整方案合理。

有序開展預算考評

1.細化預算考評指標

商業銀行在預算考評環節，要將預算考評指標精細化，確保所選取的考評指標能夠體現銀行發展實際。 首先，結合考評對象特點設定考評指標。 商業銀行在確定預算考評指標環節，不同人員工作任務有一定區別。 因此，在實施預算考評環節，要結合各級人員實際特點，選取合理的預算考評指標。 其次，全面分析商業銀行各級人員的相應工作要求。銀行考評要符合系統性原則，綜合考慮各類因素給銀行帶來的影響，從各方面進行系統性評價。 再次，確保指標具有可比性。 商業銀行預算考評指標要具有可比性，能夠全面反映不同工作流程各類事項并利于分析，以便各級人員在預算工作環節，根據自身工作要求對工作情況進行科學評價，找到自身工作存在的不足。

2.建立科學獎懲方法

商業銀行在預算考評環節，應該進行合理獎懲。 部分商業銀行采取的獎懲措施是人員獎懲與所在機構獎懲相掛鉤，如果所在機構完成績效較好，那么個人得分就高，即便是濫竽充數也能夠獲得較高分值，不利于提高優秀員工積極性。為確保預算考評工作更加合理，商業銀行在實施預算考評時，要將考評要求細化，落實到具體個人，并對預算工作任務細化分析，結合人員實際特點對人員進行考評，從而充分提高人員工作積極性。

當前，預算管理成為商業銀行各項管理工作的重點，越來越多的商業銀行建立以預算為導向的各類事項控制體系，確保其在預算編制、執行、考核等環節都高度關注各類事項管理工作的標準，形成對管理流程的全方位控制，提高預算管理水平。 文章對商業銀行預算管理工作進行了分析，論述了商業銀行實施預算管理工作的要求，認為預算管理作為商業銀行管理工作的重點，是保障商業銀行改善經營管理體系、防控風險及提高競爭力的重要舉措，銀行要認識到預算管理工作的要求，才能確保各類事項得到嚴格控制。 未來，商業銀行在實施預算管理環節，應進一步建立更為科學的預算管理措施，既考慮本文所探討的相關要點，還要不斷完善預算管理工作流程，為防控管理流程風險及提高工作流程規范性提供必要支持。