國有企業(yè)會計監(jiān)督問題分析及解決措施

林英梅

［摘 要］在國有企業(yè)改革不斷推進的背景下，國有企業(yè)若想實現(xiàn)長遠發(fā)展，需要科學(xué)構(gòu)建資產(chǎn)管理體系，

進一步優(yōu)化工作流程，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。會計監(jiān)督在國有企業(yè)各項工作開展中發(fā)揮著重要作用，但在實際開展中存在一些問題，影響到了會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。基于此，文章在闡述國有企業(yè)會計監(jiān)督相關(guān)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，分析國有企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題，并提出具有針對性的解決措施，以供參考。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；會計監(jiān)督；解決措施

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.06.016

［中圖分類號］F275 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）06-0051-03

0? ? ?引 言

在國有企業(yè)的會計工作中，會計監(jiān)督是較為關(guān)鍵的一項職能，該項工作的順利實施可有效完善社會經(jīng)濟監(jiān)督體系。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)制度不斷完善，會計工作內(nèi)容逐漸變得越來越復(fù)雜，社會各界對國有企業(yè)會計信息披露提出了更高的要求。因此，國有企業(yè)需要加大對會計監(jiān)督的關(guān)注力度，通過持續(xù)優(yōu)化會計監(jiān)督工作解決現(xiàn)存問題，從而實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1? ? ?國有企業(yè)會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

會計監(jiān)督指的是國有企業(yè)財務(wù)部門結(jié)合國家財經(jīng)政策和法律規(guī)定要求，借助財務(wù)手段，全面監(jiān)督國有企業(yè)各項經(jīng)濟活動有效性、合法性的行為。此項工作的主要內(nèi)容如下：第一，會計人員通過財務(wù)監(jiān)督的方式，對國有企業(yè)預(yù)算工作進行監(jiān)督，并同部門負責(zé)人積極溝通，同時針對預(yù)算執(zhí)行情況，每月實施考核并匯報；第二，會計人員通過對資金審批流程進行嚴(yán)格把控，審核項目合同是否合理、合法，確保會計信息更加準(zhǔn)確，同時通過對融資項目建設(shè)進行嚴(yán)格審核，加大融資方案監(jiān)督力度，避免虛報等不良行為，從而科學(xué)實施融資監(jiān)控；第三，會計人員需要監(jiān)督各下屬企業(yè)合理上報經(jīng)營指標(biāo)，并對考核中的調(diào)增調(diào)減項進行嚴(yán)格的監(jiān)督考核，從而獲得更加準(zhǔn)確的利潤數(shù)據(jù)［1］。

2? ? ?國有企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題

2.1? ?內(nèi)控制度不健全

國有企業(yè)會計監(jiān)督工作具體是由會計人員負責(zé)，此項工作涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，需要財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門形成良好配合，還需要完善的內(nèi)控制度作為支持。雖然國有企業(yè)在不斷改革中持續(xù)完善了內(nèi)控制度，但部分國有企業(yè)的內(nèi)控制度仍存在不夠健全的情況：各項活動流程的規(guī)范性不足，且審批程序不夠完整，未能實現(xiàn)全員參與；由于缺乏完善的內(nèi)控制度作為依據(jù)，會計監(jiān)督未實現(xiàn)全面深入推進。

2.2? ?管理層會計監(jiān)督意識不強

國有企業(yè)主要是由國家出資設(shè)立，國家擁有企業(yè)所有權(quán)或控制權(quán)。企業(yè)所有者權(quán)力主要由國務(wù)院國資委行使，董事會與經(jīng)理層是經(jīng)營者。通常情況下，國有企業(yè)的管理層主要由相關(guān)行政主管機構(gòu)任命。受市場化選聘機制影響，一些管理人員并未認識到會計監(jiān)督的內(nèi)涵與作用，尚未形成正確的會計監(jiān)督理念，增加了會計監(jiān)督工作的開展難度。一些企業(yè)管理層認為，實施會計監(jiān)督會對企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)產(chǎn)生限制，進而回避會計監(jiān)督，對會計監(jiān)督工作支持力度不足，這種情況的存在阻礙了會計監(jiān)督工作的全面推進。

2.3? ?會計法律監(jiān)督機制不完善

現(xiàn)階段，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境處于動態(tài)變化狀態(tài)，這對國有企業(yè)的會計工作產(chǎn)生了一定阻礙。國有企業(yè)會計工作的實際開展環(huán)節(jié)應(yīng)滿足相關(guān)法律法規(guī)要求，不過，由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜多變，會計相關(guān)法律無法結(jié)合經(jīng)濟形勢發(fā)展作出及時優(yōu)化與修訂，使得現(xiàn)有的會計規(guī)定存在一定滯后性，當(dāng)國有企業(yè)利用落后的會計方法開展實際工作時，會出現(xiàn)會計管理滯后現(xiàn)象，不利于會計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.4? ?會計監(jiān)督體制不健全

會計監(jiān)督工作在國有企業(yè)的發(fā)展中尤為重要，若想保證會計監(jiān)督工作順利開展，應(yīng)有完善的管理體制作為保障。然而，現(xiàn)階段部分國有企業(yè)在管理體制方面仍有一定的完善空間，存在會計監(jiān)督體制不健全的情況，主要表現(xiàn)在以下幾方面：上級部門的會計監(jiān)督工作較為分散，審計、財政等部門并未形成合力；社會監(jiān)督力度不足，一些會計師事務(wù)所出于對利益的考慮，并未發(fā)揮出自身實際作用；內(nèi)部監(jiān)督不足，一些企業(yè)會計行為容易受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)影響，使得會計監(jiān)督工作缺乏權(quán)威性，無法充分發(fā)揮會計監(jiān)督工作的價值。

2.5? ?會計人員素質(zhì)不高

會計監(jiān)督工作中，會計人員是重要的實施主體，而會計監(jiān)督的實際開展效果會受到會計人員專業(yè)素質(zhì)水平的影響。現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)在會計監(jiān)督工作過程中，負責(zé)開展各項工作的會計人員在專業(yè)素質(zhì)方面存在較大的欠缺，對會計監(jiān)督工作的高質(zhì)量實施產(chǎn)生了阻礙。另外，部分會計人員并未完全掌握會計相關(guān)法律法規(guī)，再加上實際工作中自我約束力不足，工作行為完全受領(lǐng)導(dǎo)支配，難以作出科學(xué)的職業(yè)判斷，對會計監(jiān)督工作的開展效果產(chǎn)生了較大影響。

3? ? ?解決國有企業(yè)會計監(jiān)督問題的措施

3.1? ?加強內(nèi)控制度建設(shè)

構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，能夠保證會計監(jiān)督的順利推進。因此，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，加強內(nèi)控制度建設(shè)。第一，國有企業(yè)需要加大內(nèi)控體系建設(shè)力度，立足各個部門與各個崗位，詳細落實權(quán)責(zé)范圍，并立足各個業(yè)務(wù)鏈條強化流程建設(shè)，明確各環(huán)節(jié)的執(zhí)行、審批要點，實現(xiàn)交叉監(jiān)督。第二，國有企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)用數(shù)據(jù)化和信息化平臺，借助信息化建設(shè)促進內(nèi)控執(zhí)行效率的進一步提升。在完成內(nèi)控制度建設(shè)后，國有企業(yè)還應(yīng)定期實施制度評估，通過定期反饋、分析、評估內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與效果，及時找出內(nèi)控制度中的缺陷與不足，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化持續(xù)優(yōu)化與完善內(nèi)控制度，從而確保內(nèi)控制度與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況相符，進而促進國有企業(yè)管理水平進一步提升。

3.2? ?增強管理層會計監(jiān)督意識

完善的會計監(jiān)督能夠確保現(xiàn)代企業(yè)制度的良好實行。新時期環(huán)境下，國有企業(yè)管理層需要對會計監(jiān)督工作形成正確的認識，并為此項工作提供支持，以此為會計監(jiān)督打造良好的環(huán)境［2］。首先，國有企業(yè)管理層應(yīng)積極參加會計監(jiān)督相關(guān)方面的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)深入了解會計監(jiān)督工作的內(nèi)涵與價值，認識到在內(nèi)部開展會計監(jiān)督工作的重要性，從而加大對會計監(jiān)督的支持力度，進而推動會計監(jiān)督工作的高效開展。國有企業(yè)實施會計監(jiān)督，能夠有效識別經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，并做到合理控制，通過有效控制財務(wù)風(fēng)險提升企業(yè)效益。其次，由于企業(yè)管理層的行為具有榜樣、示范作用，國有企業(yè)管理層應(yīng)主動加大對財務(wù)、審計工作的支持力度，積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識，樹立正確的會計監(jiān)督理念，主動接受會計監(jiān)督，通過發(fā)揮自身帶頭作用提升基層員工對會計監(jiān)督工作的重視程度，從而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的會計監(jiān)督氛圍。最后，國有企業(yè)管理層需要對會計監(jiān)督體系建設(shè)予以支持，要求各部門共同努力、相互配合，從而構(gòu)建出完善的會計監(jiān)督體系，同時應(yīng)加大信息平臺建設(shè)投入，以此為會計監(jiān)督工作開展提供支持。例如，某國有企業(yè)要求高層領(lǐng)導(dǎo)者定期接受會計監(jiān)督教育與思政教育，通過教育不斷提升管理人員的道德水平、個人修養(yǎng)及思想高度，使其充分認識到會計監(jiān)督的價值，從而促使其在工作中將此項工作放在重要位置，并自覺抵制不良思想侵蝕。

3.3? ?健全會計法律監(jiān)督機制

新時期環(huán)境下，國有企業(yè)在開展會計監(jiān)督工作時需要相應(yīng)法律作為支持，而要想充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用，提升國有企業(yè)會計工作質(zhì)量，政府相關(guān)部門應(yīng)加快立法，通過健全會計法律監(jiān)督機制保證會計監(jiān)督工作的順利實施［3］。第一，政府相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)實際情況進一步改進《會計法》，同時結(jié)合《會計法》形成新的法律規(guī)范和實施細則，以此確保會計監(jiān)督工作具有較強的可操作性。第二，政府相關(guān)部門應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一的會計監(jiān)督機制，使會計監(jiān)督權(quán)限與職責(zé)更加明確，并嚴(yán)厲懲處違法、違規(guī)行為。若單位負責(zé)人、會計人員存在徇私舞弊、弄虛作假的行為，相關(guān)部門應(yīng)加大處罰力度，不僅要追究相關(guān)人員的刑事責(zé)任與民事責(zé)任，還應(yīng)通過記入誠信檔案、社會曝光等措施進行震懾，以此最大限度減少違法、違規(guī)行為。

3.4? ?完善會計監(jiān)督機制

第一，政府相關(guān)部門應(yīng)對外部監(jiān)督體系進行完善，整合分散的政府監(jiān)督力量，要求各部門間共享數(shù)據(jù)，形成統(tǒng)一的目標(biāo)，并對違法犯罪行為進行嚴(yán)厲打擊。第二，針對會計監(jiān)督工作，國有企業(yè)應(yīng)通過在整個會計工作流程中融入相關(guān)制度完善內(nèi)部管理制度，并注重內(nèi)部審計工作，在內(nèi)部制定完善的內(nèi)部審計程序，對會計核算實施定期監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)控會計信息，從而確保企業(yè)獲得更加真實的會計信息。第三，行業(yè)協(xié)會應(yīng)加強對會計監(jiān)督工作的監(jiān)管與指導(dǎo)，規(guī)范社會監(jiān)督行為。若會計師事務(wù)所及審計師出具了虛假的審計報告，需要嚴(yán)厲追究相應(yīng)責(zé)任，以此充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管與指導(dǎo)作用。第四，針對領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)會計行為，國有企業(yè)應(yīng)制定限制機制，避免會計人員工作受到影響，保證會計工作的獨立性，還可通過實施會計委派制，構(gòu)建完善的考核監(jiān)督制度，充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用。第五，國有企業(yè)在開展會計監(jiān)督工作時，應(yīng)積極應(yīng)用信息技術(shù)，借助計算機技術(shù)構(gòu)建統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)，通過在計算機信息系統(tǒng)中納入所有經(jīng)營活動信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，并實現(xiàn)實時監(jiān)控，從而保證會計信息質(zhì)量。

3.5? ?提高人員素質(zhì)

若想提升會計監(jiān)督質(zhì)量，國有企業(yè)需要注重對會計人員的培訓(xùn)與教育，通過培訓(xùn)與教育不斷提升人員的專業(yè)素質(zhì)［4］。首先，國有企業(yè)需要結(jié)合自身實際，構(gòu)建科學(xué)的人員培訓(xùn)機制，定期開展培訓(xùn)活動，以此使會計人員掌握更多會計監(jiān)督方面的知識，并掌握會計監(jiān)督工作開展的主要方法。組織會計人員進行參觀學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)交流，從而在提升會計人員會計監(jiān)督工作水平的同時，促進會計監(jiān)督工作的高質(zhì)量實施。其次，國有企業(yè)需要注重對會計人員的普法教育，定期開展知識培訓(xùn)，確保會計人員掌握最新的法律法規(guī)知識，提升人員的責(zé)任意識與職業(yè)道德水平，從而促使其在實際工作中規(guī)范自身行為，抵制不良行為。最后，國有企業(yè)需要做好人才的引進工作，從外部招聘專業(yè)水平高的會計監(jiān)督人員，從而構(gòu)建出一支高素質(zhì)、高水平的會計監(jiān)督隊伍，進而帶動會計人員素質(zhì)水平的全面提升。例如，某國有企業(yè)為了提升自身會計監(jiān)督工作質(zhì)量，重點開展了會計監(jiān)督人員職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)工作，使會計監(jiān)督人員掌握了更多先進的工作理念與方法，有效提升了人員的崗位技術(shù)水平，并且通過重點進行會計人才職業(yè)道德建設(shè)，使會計人員具有較強的社會責(zé)任感與使命感，為會計監(jiān)督工作提供了高質(zhì)量的人才支持。

3.6? ?完善審查稽核與問責(zé)機制

第一，在管理人員配置方面，相關(guān)部門在委派管理人員前，應(yīng)對其進行考核評估，了解其能力情況，委派了解國有企業(yè)市場運營、相應(yīng)法律法規(guī)、職業(yè)素養(yǎng)高的管理人員，以此保證派遣的管理人員對國有企業(yè)的經(jīng)營活動有足夠了解，從而避免委派人員對國有企業(yè)利益分配產(chǎn)生影響，進而提升審核稽查效果。第二，專業(yè)審計機構(gòu)屬于關(guān)鍵的外部監(jiān)督力量，國務(wù)院國資委應(yīng)指派專業(yè)的審計機構(gòu)審查監(jiān)督國有企業(yè)的會計行為［5］，并在審查監(jiān)督環(huán)節(jié)利用先進的信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等，構(gòu)建涵蓋內(nèi)部各個部門的信息溝通平臺，通過促進數(shù)據(jù)共享實現(xiàn)各方面的高效溝通，實時跟蹤審查監(jiān)督過程與結(jié)果，以此確保專業(yè)審計機構(gòu)可以更加公平、客觀、科學(xué)地開展審計工作，保證外部監(jiān)管的有效性，從而防止會計監(jiān)督工作的片面開展。第三，國有企業(yè)需要不斷完善問責(zé)機制。專業(yè)審計機構(gòu)出具審計報告后，國務(wù)院國資委需要結(jié)合審計報告結(jié)果，要求存在問題的國有企業(yè)在限期內(nèi)完成整改，同時督促國有企業(yè)向具體部門及人員落實整改責(zé)任與工作任務(wù)。對于檢查與問責(zé)流程，國有企業(yè)在收到審計報告批復(fù)后的一個月內(nèi)，應(yīng)向國務(wù)院國資委提交相應(yīng)文書資料，如整改方案、整改臺賬等。之后，國務(wù)院國資委需要結(jié)合國有企業(yè)提交的整改文書資料，對國有企業(yè)整改質(zhì)量進行嚴(yán)格審核，并在重大復(fù)雜問題上積極征求其他單位意見，以此保證國有企業(yè)整改效果。例如，某國有企業(yè)在實踐工作中重點將會計監(jiān)督問責(zé)工作落實到個人，如果在會計監(jiān)督工作開展中發(fā)現(xiàn)人員存在虛假會計核算、財務(wù)舞弊等不良行為，在初步核實后通過核查督辦等方式追究相關(guān)人員責(zé)任；若是出現(xiàn)嚴(yán)重的違規(guī)行為，直接將相關(guān)責(zé)任人移送至紀(jì)檢部門進行處理，有效降低了問題的發(fā)生概率。

4? ? ?結(jié)束語

在國有企業(yè)改制持續(xù)推進的背景下，國有企業(yè)需要立足市場經(jīng)濟發(fā)展要求，深入挖掘自身潛能，及時找出自身存在的問題并加以解決，通過不斷提高國有企業(yè)的經(jīng)濟管理水平，充分發(fā)揮國有企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用。若想實現(xiàn)這一目標(biāo)，國有企業(yè)應(yīng)提高對會計監(jiān)督的關(guān)注程度，全面了解會計監(jiān)督的開展情況，通過加強內(nèi)控制度建設(shè)、增強管理層會計監(jiān)督意識、健全會計法律監(jiān)督機制、完善會計監(jiān)督機制、提高人員素質(zhì)以及完善審查稽核與問責(zé)機制等方式推動會計監(jiān)督工作的深入實施，從而為國有企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

主要參考文獻

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