關于企業稅務籌劃和稅務管理的思考

徐曉紅／文

加強對稅務成本的控制是現階段企業提高自身經濟效益的一項有效措施，而稅務籌劃和稅務管理兩種方式在企業經濟效益提升方面都發揮著十分重要的作用，能夠幫助企業維持長期穩定的發展。在新的社會經濟環境下，企業想要推動自身的現代化進程，就應不斷加強對稅務籌劃及稅務管理工作的重視，掌握相關的稅收政策，并根據企業現階段的實際經營狀況，對現有的稅務籌劃方案進行不斷調整和完善，提高稅務管理水平，盡可能地規避經營風險。在此基礎上，文章簡單論述了稅務籌劃的內涵及企業加強稅務籌劃的意義，分析了現階段企業經營環節稅務管理遇到的問題，并給出相應的優化策略，以期為企業的稅務籌劃和稅務管理工作提供一定的幫助。

作為企業經濟效益提升的兩項重要方式，稅務籌劃及稅務管理都是企業在充分了解并享受我國各項稅收優惠的前提下適當管控稅收成本、降低稅負，以提升企業的經營利潤的方式。隨著企業的不斷發展，其涉及的經營業務也在不斷擴張，涉稅項目增加，企業稅務管理工作涉及的稅種及納稅科目也會增加。這就要求稅務管理人員盡快了解并掌握我國的各項優惠稅收政策，確保各項涉稅業務處理都在法律規定的范圍內進行。同時，還要定期評估稅務風險的發生概率，做好稅務籌劃工作。

稅務籌劃的內涵

在我國，目前關于稅務籌劃并未做出統一的定義，通過研究國際相關專家的意見，可以認為稅務籌劃是指企業在遵循相關法律規范的前提下適當地規劃和管理自身的各項經營活動，以實現利益最大化的目標。

稅務籌劃的內涵可以從四個方面進行分析：站在合法的角度，稅務籌劃主要是指企業通過學習政府部門的相關法律規范，提前籌劃和管理企業的各項經營管理，在法律規定的范圍內盡可能減少其稅收支出；站在業務的角度，企業的稅務籌劃工作應當以不改變現有經營目標為前提，通過適當調整和優化業務流程和范圍，減輕稅負，以提高企業的經營效益；站在稅收政策的角度，企業在開展稅務籌劃工作時應全面關注我國的各項稅收優惠政策，并結合現階段的經營發展需求，選擇最科學的稅務籌劃方案；站在及時性角度，企業開展稅務籌劃工作主要是為了降低業務活動的稅負，而稅務籌劃能夠幫助企業適當地延遲納稅，提高資金的使用效率，對企業發展有一定的助推作用。

企業加強稅務籌劃和稅務管理的意義

新會計準則的制定和實施，為企業稅務籌劃工作的開展起到引導性作用。在以往，部分企業由于并未樹立良好的稅務管理意識，在制訂稅務籌劃方案時未考慮自身的實際需求，導致其稅務管理水平很難提升。然而新會計準則的實施，能夠幫助企業進一步完善稅務管理工作，提高其稅務籌劃水平。

能夠降低經營成本

通過加強稅務籌劃和稅務管理，現代企業能夠有效提高各項資金的使用效率，減少經營成本。如在新會計準則下，企業可以在成本效益的原則下，選擇適當的稅務籌劃方法，最大限度地降低企業的納稅額度，減少支出，提高經濟效益。此外，稅務籌劃還能加大對經營成本的管控，提高經濟效益，為相關經營活動的開展提供充足的資金支持。在傳統管理模式下，企業往往需要面臨無法在所處的市場環境中占據穩固競爭地位的問題，而稅務籌劃工作的開展則能夠有效解決這一問題，不斷創新內部管理模式，貫徹節約理念，使產品具備更高的議價空間，提高企業競爭力，使企業實現持續穩定發展。

提高企業的納稅能力

現代企業的一項基本職責就是做到合理納稅。隨著現階段我國市場經濟體制的優化和改革，稅務籌劃和稅務管理人員的專業水平也在不斷提升，使企業的會計工作效率和質量不斷提升。同時，高質量的人才團隊也有助于推動企業各項業務活動的順利開展，擴大企業的經濟收益規模，提升企業的納稅能力。

能夠有效降低稅務風險

在新會計準則下，企業應積極發現自身現階段在稅務籌劃工作中遇到的問題，并不斷完善，盡可能地規避稅務風險。具體來講，企業可以利用完善的稅務籌劃機制，對現有的內部控制管理體系不斷優化，并站在政府監督及社會監督的角度及時發現經營管理環節存在的問題，以免發生貪污腐敗、以權謀私的行為，有效控制稅務風險。

企業在稅務籌劃和稅務管理工作中遇到的問題

對稅務籌劃缺乏重視

首先，我國當前處在社會經濟體制改革的關鍵階段，各項制度都在不斷優化和完善。但由于我國改革開放的時間相對較晚，現有的稅務管理工作仍然不夠完善，對稅務籌劃仍然缺乏更深層次的研究，在實際的工作開展環節實踐經驗不足，導致稅務籌劃工作的開展存在一定的阻礙。

其次，稅務籌劃與偷稅漏稅有本質的區別，是指企業在法律規定的范圍內，通過適當調整經濟業務活動，達到降低稅負的目的。但由于部分財務人員對此缺乏正確的理解，缺乏工作的積極性，使稅務籌劃工作無法順利推進。

最后，部分企業在經營環節過多地將關注重點放在業務活動方面，對稅務籌劃工作缺乏重視，也會影響稅務籌劃工作的最終質量。

缺乏對稅務統籌成本效益的分析

部分企業目前已經積極學習了新會計準則的相關工作要求，但由于管理人員在經營環節過多將關注重點放在業務活動的開展及業務規模擴大方面，并未關注稅務籌劃成本效益方面的內容，因此，稅務管理工作仍然難以實現精細化，稅務管理對經營成本的管控效果仍然不能充分發揮。部分企業雖然制訂了稅務籌劃方案，但是在降低稅負、提高成本效益方面所體現出的作用較小，導致企業稅務風險很難通過加強稅務籌劃得到有效管控。

與稅務機關缺乏溝通

新會計準則是新時期企業稅務籌劃和管理工作的一項重要制度依據，各企業都對此加強了重視。但由于部分企業與稅務機關并未建立良好的溝通關系，對所制訂的稅務籌劃方案是否符合新會計準則的要求缺少足夠的把握，對稅務機關缺乏足夠的信任，導致其稅務籌劃的質量很難提升。此外，一些稅務機關并未對新的稅收政策展開更深層次的研究，企業現有的稅務信息系統的構建不夠成熟，與稅務機關之間存在一定的信息溝通壁壘，很難充分發揮稅務籌劃和稅務管理工作應有的作用。

稅務籌劃人才專業水平較低

受當前業務活動開展狀況及企業規模的影響，很多企業內部現有的稅務管理人員并不具備充足的稅務籌劃方面的工作經驗，對相關政策的了解和掌握不夠全面，在工作中對市場經濟形勢的變動及稅收政策的更新缺乏關注，導致企業對稅務制度的變動情況缺乏準確的了解，不能根據最新的稅收政策調整自身的經濟活動，影響稅務籌劃的工作效率。部分企業當前仍然沿用傳統的績效考核管理機制，在對稅務籌劃工作進行評價時，存在較強的片面性，所得出的評價結果不夠準確，稅務管理人員相關工作的開展缺乏科學的標準，其主觀能動性得不到充分發揮，對地區和國家在稅收政策執行方面存在的差異問題不能有效協調，企業不可避免地需要面臨一定的稅務風險問題，資金使用效率得不到提升，稅務籌劃工作質量較低。如在特殊時期，我國政府部門為了減輕企業的稅負壓力，頒發了一定的稅收優惠政策，減輕了部分稅種的稅收壓力，但由于稅務人員對此缺乏關注，導致其制訂的稅務籌劃方案并未充分應用稅收優惠政策，企業的稅務成本居高不下。

企業加強稅務籌劃和稅務管理的有效措施

重視稅務籌劃

首先，企業應樹立良好的納稅意識，合理規劃各項稅收支出，盡可能地規避稅務風險。在稅務籌劃工作中，企業應全面了解其業務活動所涉及的稅種、稅率及稅負等方面的數據信息，掌握我國稅務方面的法律規范，以免存在違反稅務法規的行為。稅務籌劃人員應積極了解并掌握我國的稅收優惠政策，并結合企業的業務開展狀況，合理避稅，主動繳納應繳稅款。通過開展稅務籌劃，企業能夠全面落實內部的稅務管理工作，實現良性發展。

其次，完善現有的稅務籌劃管理體系。完善的稅務籌劃管理體系是企業順利開展稅務籌劃工作的一項重要內容。通過構建稅務籌劃管理體系，相關人員能夠進一步提高自身各項稅務籌劃工作的規范性，并實時監管管理人員的各項行為，提高其思維認知水平。同時，通過構建科學的績效考核制度，企業能夠實現對稅務籌劃管理全過程的監管，并及時發現其中存在的問題，為企業提供更高質量的稅務管理服務。

最后，優化現有的業務結構。通過分析稅務籌劃管理的內涵可知，企業在優化現有業務活動時，應確保整體的戰略目標保持不變，并從原有的事后管理轉為關注對業務活動全過程的管理，稅收管理也應如此。企業的稅務成本主要是指其針對不同性質的業務活動，采取差異化的納稅標準所產生的稅負成本。企業達成稅務目標的方法有很多種，如成本管控和拓寬業務范圍等。這些活動都離不開稅務籌劃。稅務籌劃工作能夠幫助企業優化整合內部的各項資源，并對比不同的稅務籌劃方案，根據業務需求擇優使用。此外，還需要加強對業財融合工作的重視，督促財務人員積極學習和了解業務方面的相關知識，參與經營決策，以達到優化業務活動、提高稅收管理合理性的目的，進而有效控制稅收成本，提高經營效益。

重視稅收籌劃成本效益分析

隨著新會計準則的頒布和實施，企業需要對其會計信息進行定期的披露，這就要求會計工作更加嚴謹和準確，以塑造良好的社會形象。在這樣的背景下，企業應不斷強化自身的會計管理工作，堅持稅收籌劃成本效益的工作原則，通過提高稅務籌劃質量，幫助企業盡快達到降低稅負、提高經濟效益的目的。為此，企業可以從三個方面提升稅務籌劃工作的質量。首先，應加強對成本效益內容的研究，重點關注經濟收益及經濟損耗的相關數據，保障稅收籌劃的全面性和系統性。其次，企業應不斷優化和改進稅收籌劃方案，并根據業務需求的差異，選擇多樣化的稅收籌劃方案，最大限度地降低企業稅負，盡快實現戰略發展目標。最后，稅收籌劃工作強調全員參與，因此，企業在稅收管理時應全面收集各部門的涉稅業務數據信息，并與相關負責人員積極商討，保障稅收管理工作的全面、準確、合理。

與稅務機關建立良好的溝通關系

與稅務機關建立良好的溝通關系，能夠幫助企業第一時間了解我國稅收相關制度的變動情況，及時發現對企業發展有利的稅收優惠政策，并充分利用，以便最大限度地降低企業稅負，增強稅務籌劃和管理工作的合理性。因此，企業應對此加強重視，與稅務機關積極建立良好的溝通關系，并結合新會計準則的相關要求，及時改進其在與稅務機關溝通環節存在的不合理問題。在這一過程中，企業要站在自身發展的角度，引進先進的信息系統，提高與稅務機關的溝通效率，營造良好的企業形象，并獲取稅務機關的認可。

重視稅務籌劃人才培養，提升人才素質

針對當前很多企業內部現有的稅務籌劃人才專業水平較低、稅務籌劃經驗不足、未全面了解和掌握我國相關稅收政策等方面的問題，企業應積極加強對稅務人員引進和培訓工作的重視。

一是企業可以在其內部構建專門的稅務管理部門或崗位，并委派具備較高專業水平的人員負責開展相關工作。同時，還應強調財務管理與稅務管理崗位的差異，突出稅務管理部門的權威性和專業性，以免出現稅務管理與財務管理混淆的問題。

二是企業要根據現有稅務管理人員的專業能力，定期組織開展有針對性的培訓活動，并督促其積極參與學習，擴充知識儲備，掌握最新的稅務方面的法律規范及優惠政策?？梢酝ㄟ^列舉案例，強調稅務籌劃和稅務管理的關鍵內容，幫助其建立全面的稅務管理知識框架。

三是加大人才的引進力度。企業在招聘環節應適當提升稅務籌劃和管理人員的薪酬福利待遇，吸引更多的人才加入。同時還要加大對其專業能力、工作經驗、稅務相關政策的掌握程度等方面內容的考核力度，確保其能夠滿足企業稅務籌劃和管理的需求。

四是應建立科學的評價機制，客觀、公正地評價稅務人員專業水平和職業道德等方面，并將評價結果運用到其薪酬結構中，一旦出現多次未達到評價標準的人員，應予以停職處理。稅務管理是一項全員性工作，需要各部門人員的積極參與。針對現階段部分部門不愿意主動參與稅務籌劃和管理工作的問題，企業可以設置完善的獎懲機制，對稅務管理目標完成較好的部門予以薪資方面的獎勵，反之則需要對其進行嚴厲處罰，以便于充分激發各部門人員的工作積極性。

五是應建立完善的責任機制，并明確劃分各部門及個人在稅務籌劃和管理方面的工作職責，以便于各項涉稅項目的數據信息能夠及時傳遞至稅務管理部門，避免出現互相推諉的現象，推動稅務籌劃和管理工作全面落實。

綜上所述，隨著企業的不斷發展，企業應不斷加強對稅務管理工作的重視，關注所處市場經濟的變動趨勢，并根據相關政策的變動，不斷創新現有的稅務籌劃和管理方式，并定期組織相關的專業培訓活動，提高稅務管理團隊成員的專業水平，為推動稅務籌劃和管理工作開展提供充足的人才儲備。同時，企業還應進一步加強對涉稅風險的管控，實現合理避稅，推動企業健康穩定地發展。