論金融審計大項目助推金融系統健康發展

張 杰（副研究員），張夢婷（博士），葉 揚（高級審計師）

當前，我國金融服務實體經濟質效不高，金融亂象和腐敗問題屢禁不止，金融治理能力薄弱，這些金融風險隱患在較大程度上制約了短期內金融穩定的實現。2023年11月20日召開的中央金融委員會會議強調，要全面加強金融監管，壓緊壓實金融風險處置責任，完善風險防范、預警和處置機制。事實上，面對金融風險頻發的問題，金融監管應是最直接有效的舉措，但近十年的監管效果一直未能趕上監管新動向的步伐。帶著這個困惑，金融審計再被重用，且憑借修法賦權強化了審計功能，落腳在金融高風險領域、開展全流程監督。特別是習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調的十二個字“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”，詮釋了金融審計是達成國家金融治理體系和治理能力現代化的重要力量。研讀這十二個字的內容發現，它能夠從研究型審計的視角，明確金融審計大項目高質量實施的三個重點：一是金融審計應將黨中央的部署把握準、領會透、落實好；二是金融審計應緊扣服務金融創新發展大局，加強全方位、全周期、全鏈條審計監督；三是金融審計應將審計工作各環節都當作課題研究，對出現的問題進行提煉、分析并給出修正對策。

由此可見，對于金融風險問題的識別監控、化解途徑和處置方式，亟需金融審計進行全覆蓋監督，其中金融審計大項目策略正是金融審計監督的一種重要表現形式。金融審計大項目是由政府審計機關、會計師事務所或其他審計機構對金融機構、金融市場、金融工具等金融系統內財務報表問題、內部控制問題、業務運營問題、合規性問題、市場操縱問題、欺詐問題等一系列金融風險進行全面識別、檢驗與糾正，從而提升金融市場的透明度和公正性，保護投資者和消費者的利益，以及維護金融穩定和安全。當然，在實施金融審計大項目的布局中，研究型審計是不容忽視的一個重要抓手。研究型審計強調將研究性思維貫穿審計工作全流程、全領域，要求做到審深、審透、審出成果（王家華和丁文彬，2022），這種方式在金融審計大項目中的證據決策、疑難問題破解、各環節工作質量提升上都有著不可替代的優勢。因此，本文以實現審計大項目高質量實施為目標，按照做實研究型審計的思路，堅持金融系統問題導向，沿著金融政策研究、金融風險研究、金融創新研究、金融監管研究、金融服務研究“五位一體”的路徑論述金融審計大項目對金融系統問題的改善作用，壓實各方審計主體責任、貫徹全鏈條穿透式審計理念，從而以更全面的審計工作、更高的審計質量來推動金融系統的良性循環和健康發展。

一、理論依據與研究設計

1.金融審計大項目的金融意涵。在推動我國金融高質量健康發展方面，金融審計能夠助力各項部署落地生根，其中足以覆蓋金融項目全過程跟蹤管理的金融審計大項目則從識別風險、監測風險、預警風險與治理風險的多視角提供全面且堅實的保障。金融審計大項目以審計服務金融安全為目標，秉持金融審計宏觀意識以拓寬審計思路，注重強化金融審計風險理念以全方位觀測金融系統性風險，通過調查、評價、提出建議等手段，形成金融系統內的審計工作鏈條（葉揚等，2023）。其將審計工作的觸角延伸到對金融政策實施精準度與有效性的監督、對金融風險管理體制機制建設的監督、對金融改革創新試驗區建設進程的監督、對現代化金融監管體系優化調整的監督，以及對金融服務實體經濟質效提升的監督中，從而實現對金融宏觀調控的促進、對金融微觀管理的服務、對金融治理的支持以及對金融審計價值升級的反饋。

2.金融審計大項目對金融政策的影響。金融審計大項目有利于中國人民銀行更加有效地貫徹落實貨幣政策、宏觀審慎政策等宏觀政策操作，且敦促其提升政策服務的質量，表現為：一是基于加大宏觀調控力度的要求，金融審計大項目能夠密切關注財政、貨幣、就業、產業、區域、科技、環保等政策協調配合情況（葉揚等，2023），強化政策效果；二是著眼于推動加快全國統一大市場建設的要求，金融審計大項目能夠密切關注財政、金融、國企國資、外貿外資等關鍵領域重大改革任務的落實和進展情況，深入揭示一些地方招商引資中的違規出臺“小政策”、形成“稅收洼地”等問題，提出具有針對性、操作性的建議，推動重大改革任務蹄疾步穩、有序進行；三是基于高質量發展和高水平安全良性互動的要求，金融審計大項目能夠觀測地方債務管理、信貸資金投放、不良資產處置等情況，深入揭示重大經濟貪腐、重大財務舞弊等突出風險（葉陳云等，2023），并促使宏觀審慎政策及時處置影響經濟安全的苗頭性、傾向性問題，牢牢守住不發生系統性風險的底線。

3.金融審計大項目對金融風險管理的影響。按照“對財政財務收支的真實、合法、效益進行審計監督”，以及“及時揭露經濟社會運行中的各種風險隱患”的工作要求，金融審計大項目能夠憑借財政財務收支審計的專業優勢，及時揭示隱性債務風險，助力財政金融風險管理質效提升，表現為：一是金融審計大項目能夠揭露未納入債務系統的隱性債務和新增政府隱性債務，核實政府隱性債務風險緩釋情況，以及盯住政府隱性債務轉化情況。二是金融審計大項目能夠利用混業監管優勢，及時揭示金融機構違規向融資平臺和政府類項目融資的操作模式，防范財政風險向金融風險轉移（張鳳元和呂平章，2020）。三是金融審計大項目在揭示風險的同時，還能從整體上嚴控審計問題的整改流程，通過“回頭看”等方式跟蹤檢查，在源頭與傳播過程中阻斷風險。并且，科技治理新范式正在助推數字化審計發展（程博和吳奕凡，2023），通過拓展金融風險治理邊界、豐富金融治理議題、創新金融治理模式，促進金融數字化風險的防范。

4.金融審計大項目對金融改革創新的影響。金融的穩定與繁榮離不開金融改革創新，而金融改革創新又是在金融審計監督下推動的。首先，金融領域自身的改革創新實際上難以自行運轉，表現為深化金融改革會首先“碰到”法律和制度問題（王志成，2018），當前不少與金融相關的法律制定較早，難以適應新的市場環境，甚至出現脫離現實的弊病。其次，行政機制與市場機制不完全協調，以行政機制推動金融改革創新容易造成改革僵硬、創新停滯、市場化不足。再次，金融改革對象常被限定為金融機構，居民與企業作為金融活動的主要提供者卻很少被列在金融改革的討論范疇內。而金融審計大項目能夠對金融改革全過程進行跟蹤審計與調查：一是全面審計金融機構資產、負債、損益的真實、合法和效益情況，關注其法人治理結構及內部控制制度的建立和執行效果，有效揭示內部管理薄弱環節和制度缺陷，確保金融機構依法經營（王羚，2023）；二是全面關注貨幣市場、保險市場、資本市場運行中的突出問題，反映金融服務、金融創新和金融監管中的新情況，并從體制、機制上分析原因并給出建議；三是金融審計調查實踐中同樣有加強金融消費者權益保護的政策，足以構建起保護金融消費者長遠和根本利益的機制。

5.金融審計大項目對金融監管體系的影響。近年來，我國金融審計大項目對金融監管的監督成效不斷提升，表現為：一是金融審計已成為我國金融治理體系中的“免疫系統”。金融監管中的審計監督具有獨立性強、全面性強、專業性強的特點（張筱等，2023），不僅與金融風險的發生無直接責任關系，還能對國有控股金融機構、金融基礎設施等實施微觀層面的審計監督，對金融宏觀調控、金融國資管理和監管部門的履職情況、金融監管體制運行的有效性進行評估，從而在整體上審視國家金融治理各子系統，形成常態化、動態化震懾。二是金融審計在我國金融監管監督體系中具有不可替代的地位。其表現為：審計監督屬于異體問責、異體監督，審計監督覆蓋監管人員履職的事前、事中和事后全過程（王羚，2023）。三是金融審計對金融監管的監督方式不斷進行創新改進。1989 年我國審計開始對金融監管進行監督，但僅限于財務收支和預算執行審計；2000 年起拓展到對金融監管部門主要負責人的經濟責任審計，并于2015 年正式引入重大政策落實情況跟蹤審計；2021 年以來增設對中小銀行風險處置開展延伸審計。這一過程使得金融審計逐步成長為金融反腐“利器”，用來揭示和反映監管制度漏洞（孟飛和段云先，2020）。

6.金融審計大項目與金融向實回歸的關系。金融審計大項目是以系統論的理念引領金融審計工作，確定金融領域的審計方向和重點，主要從金融機構服務、金融基礎設施建設、金融市場發展等多維度發力，促進金融服務實體經濟的質量與效率。在金融機構服務上，金融審計能夠促進金融機構完善公司治理，督促其回歸本源和聚焦主業，解剖金融機構套利模式，減少金融脫實向虛空間（王家華和周子威，2020），同時還能關注到金融機構不合規、不合理的收費，防范金融機構變相提高融資成本的行為。在金融基礎設施建設上，金融審計能夠推動中國人民銀行完善民營企業債券融資支持工具，促進商業銀行優化循環授信和貸款業務制度并推出避險性的金融產品。在金融市場發展上，金融審計能夠推動金融補齊短板，發展資本市場，提高直接融資特別是股權融資比重，并且在增加金融有效供給的同時還可以破除無效低效供給，推動商業銀行加大對不良資產的處置力度，為新增信貸騰出空間。

7.金融審計大項目影響金融系統健康發展的研究設計。圖1 展示了金融審計大項目影響金融系統健康發展的研究設計圖，通過呈現審計手段、審計對象、審計效果，清晰地闡釋金融審計大項目的內涵及實施過程，這既是對前文理論依據的濃縮與進一步表達，也為后文詳細說明金融審計大項目的效用奠定了基礎。

圖1 研究框架

二、金融系統健康發展中存在的問題

1.重大金融政策“滴灌”不精準。數字普惠金融政策被黨中央、國務院、中國人民銀行、財政部等列為一項重大政策舉措，2020 年以來政府工作報告均對國有大行普惠小微貸款增長提出明確的考核目標，以期憑借數字金融普惠政策在推進鄉村振興，緩解中小微企業融資難、融資貴問題，開辟商業銀行新業態，助力共同富裕實現中發揮重要作用。

縱然數字普惠金融政策在宏觀調控支持政策中占有重要地位，但銀行業金融機構在執行中仍然出現了一系列問題。一類是普惠資金使用不合規，表現為大型銀行通過人為調節貸款企業類型來虛增普惠小微企業貸款，使得大量資金流向房地產或大型集團；另一類是普惠資金管控不嚴格，表現為大型銀行因普惠信貸存在管理漏洞，被個人或團隊通過注冊空殼公司或虛構貿易背景等方式套取大量資金用于購買商品房或償還債務。

2.金融風險管理涉面不充分。防范系統性風險是金融領域永恒的主題，運用科學有效的風險管理方法對于維護經濟金融穩定發展至關重要。傳統的金融風險管理方法主要包括風險識別與評估、多元化投資組合、風險意識和培訓。但必須認識到，我國目前經濟金融運行穩中有變，所面臨的不確定性因素也愈加復雜，其溢出效應極強且難以預測，使得傳統的金融風險管理方法有了局限。

首先，金融風險識別與評估出現瓶頸。由于境內外金融市場之間形成了交叉融合的循環體系，風險的跨境外溢效應更加顯著，這種不確定和動態的金融風險難以辨認，并且評估也需要頻繁地更新和調整，增加了風險管理的難度。其次，多元化投資組合出現瓶頸。金融行業跨境業務規模連年增長并且結構更加復雜、多元，放大了投資組合選擇的空間，導致金融市場中出現不少過度配置資產的行為，產品之間關系的復雜度上升、透明度下降，既造成精力分散、成本增加，也無法獲取高額收益。最后，風險意識和培訓出現瓶頸。金融機構集團化經營是全球金融發展的重要趨勢，金融控股集團及金融機構集團化管理大多跨業經營、具有多層架構，如果員工的風險意識培訓內容沒有及時對接金融發展需求與變化，會使得員工知識技能水平難以滿足服務金融風險防控的要求。

3.金融改革創新成果難轉化。金融機構數字化進程快速發展已經成為金融改革創新賽道上最受關注的話題之一。目前雖然已有部分大型金融機構進行了數字化轉型，但大多數中小金融機構在運用數字技術的深度和廣度上仍然面臨困難，導致其改革創新成果難以落地、轉化與應用，具體表現為創新意識不足、客戶數據不足、數據管理機制不足、數據分析人才不足四個方面。

第一，中小金融機構管理者創新意識不足，意味著管理部門缺乏對數字化轉型充分的理解與支持，使得機構的數字化應用只能處于起步、效仿階段，難以匹配自身特點建立數字化轉型戰略體系。第二，中小金融機構客戶數據不足，意味著沒有足夠的數據開展數字化轉型試驗。其客戶群體以小微企業、廣大農戶和新型農業經營主體為主，數據不全且質量偏低，再加上內部數據缺失，制約了數據的整合處理效果。第三，中小金融機構數據管理機制不足，意味著機構內部數據質量不高，可能存在系統數據和手工報表并存的現象，難以統籌進行大數據分析，影響機構內數字化應用程序的發展速度。第四，中小金融機構數據分析人才不足，意味著可能難以形成專業的數據分析團隊，這會制約機構數字化轉型的可持續推進。

4.金融監管體系兜底效能低。推進金融強國建設離不開高質量的金融監管，中央金融工作會議強調要“全面加強金融監管”“切實提高金融監管有效性”，闡明了完善金融監管體系的重要性。但目前經濟金融風險隱患比較多，金融監管和治理能力不強，還不能滿足高質量實施的要求，表現為金融監管目標與問題不明確、金融監督與金融管理關系界定不清晰、金融監管與金融改革發展和經濟結構轉型之間關系的協調不夠三方面問題。

第一，金融監管目標與問題不明確，表現為金融監管主要由中央金融管理部門負責，而中央和地方政府的監管目標差異性較大，并且地方金融監管對象和監管標準不統一，導致了中央與地方監管機構之間存在監管空白和重疊。第二，金融監督與金融管理關系界定不清晰，表現為不少地方金融監管局和金融辦掛同一塊牌子，并且金融業混業經營快速發展增加了金融監督與金融管理事權劃分的復雜度，導致實際操作時存在監管重復、多頭、互相扯皮等跨業違規現象。第三，金融監管與金融改革發展和經濟結構轉型之間關系的協調不夠，表現為要么監管政策傾向于本行業的發展，導致金融創新和影子銀行迅速發展，銀行與非銀機構通過同業業務、理財等各種嵌套，加劇流動性風險，要么監管政策過于嚴格，給金融市場創新造成一定影響。

5.金融賦能實體動能難接續。金融高質量服務實體經濟是中央金融工作會議部署的一項重點工作，也是我國金融工作的一項長期戰略。其中，實體經濟不是抽象的，而是由市場中成千上萬的微觀經營主體構成的。但事實上，民營企業在信貸融資、創新發展上仍然遭到不小的限制，說到底這還是金融資源進入實體經濟的渠道不暢通、傳導效率低等原因造成的。

一方面，金融體系支持中小微民營企業融資的動能不足，有兩大困局。一是中小微民營企業數量多、信貸業務手續繁瑣、流程冗長，金融機構推進普惠金融普遍面臨人力瓶頸，不能迅速滿足海量企業的資金需求。二是中小微民營企業抗風險能力偏弱，客戶經理辦貸意愿不強，銀企信息不對稱，使得銀行在難以掌握企業真實經營狀況的前提下無法發放貸款。另一方面，金融體系支持中小微民營企業科技創新的動能不足。一是受到研發風險高和研發周期長的制約，多數中小微民營企業更側重從國內外引進先進技術，卻忽視了消化吸收，使得這類企業自主創新能力提升的程度有限，原始創新能力弱，導致生產出的項目不被投資者看好，無法獲得持續開展創新的資金支持。二是近年來我國金融機構對于科技型中小企業和戰略性新興產業企業保持較大力度支持，這類企業往往在初期會被投資者看好，獲得的融資遠超過項目發展需求，卻又疊加自身輕資產、抵押難的特征，聚集了大量泡沫，監管部門出手后也限制了企業創新活力的繼續釋放。

三、金融審計大項目化解金融系統健康發展問題的路徑

1.金融審計大項目推動重大金融政策落地落實。金融審計大項目能夠全面且細致地審查普惠金融經營活動的合規性，夯實管理基礎，保障數字普惠金融政策切實服務“三農”、中小微企業和地方經濟。具體地，金融審計大項目從三個方面入手解決數字普惠金融政策實施問題。

第一，金融審計大項目應確保銀行業金融機構恰當足量使用數字普惠金融政策。一是金融審計大項目應審查普惠金融類監管政策的達成情況。比如，審查普惠金融業務指標的真實性，審查企業規模屬性發生調整的信貸客戶的合理性。二是金融審計大項目應審查普惠金融優惠政策的應用情況。比如，審查中國人民銀行專項再貸款再貼現等低息資金運用的充分性，審查小微企業和個體工商戶貸款利息收入免征增值稅信貸數據申報的準確性。三是金融審計大項目應審查普惠金融政策的宣傳與披露情況。比如，審查銀行業金融機構在社會責任報告、媒體報道中對數字普惠金融政策開展情況說明的完整性與真實性，搜集其中的投訴和負面新聞。

第二，金融審計大項目應確保銀行業金融機構把控好數字普惠金融信用風險。一是金融審計大項目應審查抵押擔保物創新的真實性與合法性。比如，審查抵押物權屬是否存在交易限制瑕疵，審查銀行業金融機構是否忽略對借款人經營現金流與日常收入充足程度的關注。二是金融審計大項目應審查保險、擔保、科技金融公司等銀行合作機構承擔風險的實力。比如，審查銀行與合作機構之間是否制定了管理措施，審查合作機構的準入資質、合作額度、合作方式、年度審視、退出等事項。三是金融審計大項目應審查數字化信貸模型（策略）審批、上線、測試、調整、運行、應用與管理的全過程。比如，審查模型（策略）系統參數設定與修改是否嚴格控制，以及客戶的工商處罰、欠費、欠稅、涉訴等異常記錄。

第三，金融審計大項目應確保銀行業金融機構搭建好普惠金融消費者權益的保護機制。一是審查銀行業金融機構是否夸大收益、未揭示金融產品風險，侵犯消費者的知情權。二是審查銀行業金融機構是否存在服務歧視和霸王條款，侵犯消費者的公平交易權。三是審查銀行業金融機構是否附加了不合理條件，搭售產品和服務，限制消費者的自主選擇權。四是審查銀行業金融機構員工接觸金融消費者信息容量的水平是否超出邊界，造成消費者信息泄露。

2.金融審計大項目助力金融風險管理縱深創新。金融審計作為金融風險管理的重要部分，能夠在優化類金融機構風險監控方法上提供指導與幫助。具體地，金融審計大項目針對前述金融風險管理方法的三類瓶頸可依次入手予以促進化解。

第一，金融審計大項目圍繞四項評價，明確不同金融風險的界限與分類，以突破金融風險識別與評估瓶頸。一是金融審計大項目在決策評價中把握投資風險。比如，審查國有金融企業黨委會、董事會、總經理辦公會等會議記錄，檢查決策事項范圍是否全面科學、決策程序是否規范合理。二是金融審計大項目在環境評價中把握系統風險。比如，密切關注金融風險預警，加強與一行一總局一會一局、地方金融監管局的溝通交流，提倡系統性金融風險的源頭治理。三是金融審計大項目在制度評價中把握內控風險。比如，審查金融企業人事管理、薪酬管理、資產管理、會計核算等方面的規章制度是否完善、是否有效執行。四是金融審計大項目在業務評價中把握合規風險。比如，審查各類金融機構落實國家宏觀調控政策和行業監管政策的情況。

第二，金融審計大項目圍繞四項策略，增強投資者對時機、成本、行業、地區、目標等多維信息進行考慮的意識，以突破多元化投資組合瓶頸。一是金融審計大項目審查投資目標的設定，即要求投資者明確投資目標、風險承受能力和時間限制，以為投資組合的構建搭建基礎。二是金融審計大項目審查資產配置的分類，即要求投資者明確不同資產類別的比例，如股票、債券、房地產、大宗商品等，了解其風險和預期回報率。三是金融審計大項目審查產品的行業與地區分散度，即要求投資者分散投資于不同行業和地區，以降低特定行業或地區風險對整個投資組合的影響。四是金融審計大項目定期審查投資組合的合理性，即要求投資者既保證投資多元化，又及時跟進市場狀況和投資目標，以進行必要的再平衡。

第三，金融審計大項目圍繞四項能力，增強相關業務人員發現問題、識別風險、合規管理以及整改處置的實操性。一是金融審計大項目審查相關業務人員的風險識別能力。比如，要求相關業務人員建立自己的信息收集系統，從社交媒體、專業網站、行業論壇等多渠道獲取信息。二是金融審計大項目審查相關業務人員的風險評估能力。比如，要求相關業務人員通過考量利潤率、資產負債率等指標設定風險優先級。三是金融審計大項目審查相關業務人員的風險應對能力。比如，要求相關業務人員定期參加風險演練與模擬，并熟練掌握處置風險的能力。四是金融審計大項目審查相關業務人員的風險監控能力。比如，要求相關業務人員熟練掌握異常風險預警機制，定期撰寫風險預警報告并向有關部門匯報情況。

3.金融審計大項目支持金融改革創新轉化應用。金融審計大項目中數字化審計的模式可以幫助金融機構全面了解數字經濟的運作和風險，提高風險管理水平，確保金融機構更好地穩健運營與轉型發展。具體地，對標中小金融機構改革創新成果開發與應用中存在的不足，金融審計大項目可以從四個維度發力。

第一，金融審計大項目能夠督促中小金融機構制訂清晰合理的數字化轉型戰略規劃。比如：在中小金融機構內部，決策者和員工形成大數據協同工作的習慣，逐步改變過去經驗判斷的思維，這也能最大限度地避免機構內的盲目決策；在中小金融機構外部，機構之間可以形成聯盟協作，通過互助互動來學習、借鑒、了解同行經驗，也可與大型金融機構及其科技子公司建立合作機構，通過接受咨詢服務、模擬數字化平臺來獲得經驗。

第二，金融審計大項目能夠督促中小金融機構發揮地域優勢，積累獨具特色且難以復制的“數據壁壘”。比如，中小金融機構可以與地方政府部門合作，研發具有本土特色的場景金融產品，建立農戶經濟檔案，同時以入戶調查的方式完善農戶信息，并定期回訪以保證數據動態更新。這樣可以降低中小金融機構數字化轉型的成本，提高創新的針對性和效率。

第三，金融審計大項目能夠督促中小金融機構建立健全數據治理體系，在數據質量控制、數據管理與應用上下功夫。一是中小金融機構應規范數據采集標準，尤其是對于一手數據的準確性要有明確規定；二是中小金融機構應與第三方專業機構合作，對內部積累和外部搜集的數據進行匯集、加工、分析，為獲客、風控、營銷與運營提供數據生態系統的支持；三是中小金融機構應依托數據系統對信貸授信、貸后管理和催收進行檢測與預警，以降低人工監控的失誤率。

第四，金融審計大項目能夠督促中小金融機構模仿金融科技公司的激勵機制，盡快組建出高水平的數據分析團隊。一是中小金融機構應調整招聘計劃，優先引入專科科技人才；二是中小金融機構應對已有員工進行數字化技術滲透方向的業務培訓；三是中小金融機構應設定科技項目競標的內部激勵機制，以團隊競爭項目成功后獲獎的方式，改善工作氛圍，從而產生機構數字化轉型的內生動力。

4.金融審計大項目協助金融監管體系完善強化。主要發達經濟體一貫重視金融審計對金融監管機構的績效評價，尤其是2008 年金融危機之后審計功能再次得到強化。當然，金融審計大項目在我國金融監管體系中同樣具有重要的地位，能夠實現對重點領域事前、事中與事后的全面監督。具體地，針對前述金融監管體系在監管對象、目標、關系等方面的不足，金融審計大項目可從三方面予以協助整改。

第一，金融審計大項目能夠監督金融監管始終朝著建設中國特色金融體系方向來不斷地推進金融監管工作。同時，監督金融監管部門針對金融領域出現的問題要能真正做到監管全覆蓋、無例外，貫徹落實好機構監管、行為監管、功能監管、穿透式監管和可持續監管的協同。另外，還應監督金融監管部門加快嵌入數字化技術，以提高監管機制設計、監管系統運行的能力與效率，確保嚴密防范各類非法金融活動。

第二，金融審計大項目能夠推動金融監管體系的改革優化。比如：完善監管工作中邊界模糊、職責交叉、管理重疊的問題；厘清中央與地方金融監管的責任，并且強化地方金融監管部門專業能力提升的意識。針對這兩個方向，具體操作時可以通過擬定地方金融監督管理條例，授權地方審計機關開展對地方各級金融監管局（辦）預算收支和監管履職情況的審計監督，從而形成對央地金融監管部門和地方政府實施金融監管問責的依據。

第三，金融審計大項目能夠督促金融監管工作推進中對金融改革發展、經濟結構轉型的考量。比如，大數據審計的介入將促進金融監管著力抓住重點領域，該管的嚴格管住，該放的有序放開，彌補薄弱環節和監管漏洞。大數據審計的介入還可能推動金融監管協作機制和平臺的搭建，既包括審計機關的激勵與約束，也包括金融機構的考評與監管，還包括前兩者與第三方機構之間的數據共享和交流，從而實現數據資源的優化配置和利用，同時在平臺中也能促進金融審計、金融監管、經濟金融發展之間的協同響應與支持，實現監管成效與價值的最大化。

5.金融審計大項目維護金融向實質效提升。金融審計大項目緊緊圍繞黨的二十大戰略部署對金融領域各環節開展全面的監督檢查，這是推動金融服務實體經濟各項政策落實落地的重要抓手。具體地，面對金融賦能中小微民營企業發展過程中融資支持不足和科技創新支持不足的困境，金融審計大項目可以從對金融機構、中小微民營企業以及二者對接合作的指導與監督三方面發揮作用。

第一，金融審計大項目指導金融機構要守住服務宗旨意識和支農支小的經營定位，留出充足的業務空間來回應“農戶、城鎮居民、個體工商戶、小微企業”等融資需求。比如，金融機構可以依托智慧營銷系統和新一代信貸管理系統，圍繞新市民創業、安居、消費、培訓、醫療、養老等方面，線上、線下廣泛開展首貸培植、金融服務等活動，從而全面對接服務個體工商戶和中小微企業。同時，在審計中還可以利用大數據技術，分析財政擔保基金對銀行信貸業務的放大效用，關注金融資源是否流向小微企業、“三農”企業、戰略性新興產業等。

第二，金融審計大項目指導中小微民營企業及時了解國家普惠金融政策，主動改善自身融資環境，明晰自身貸款增量、結構與投向情況，了解金融機構的風險承擔與化解能力。一是中小微民營企業可以積極利用貼息貸款、擔保貸款等政府政策支持；二是中小微民營企業應盡可能減少負債，以提高自有資本比例，從而增強企業信譽和償付能力；三是中小微民營企業應建立良好的信用記錄，及時還款；四是除了傳統的銀行貸款，中小微民營企業還可以增加對股權融資、債權融資、眾籌等多融資渠道的配比；五是中小微民營企業可以與其他企業、投資人或金融機構合作融資，以降低自身融資成本和增加融資額度；六是中小微民營企業需要通過加強經營管理、提高盈利能力和財務穩健性，從而吸引更多投資者的關注。

第三，金融審計大項目指導金融機構和中小微民營企業溝通對接，為二者搭建合作橋梁，全力構建互信互利、常態長效、合作共贏的政銀企合作平臺，從而在充分支持金融工作的同時助力企業發展。比如，面向金融機構選聘自身業務骨干組成金融服務顧問隊伍，與企業建立起由點成線、由線成面的立體化包靠服務體系，這不僅有利于金融機構更加深入細致地了解企業的發展現狀與評估潛力，還能推動金融機構與企業需求快速對接，使得金融機構獲得充足的信心為企業積極向上爭取信貸政策和信貸資源傾斜，同時也使企業更順利地跨過首貸門檻，接續存量投融資。

四、結束語

金融審計作為推進國家治理的重要途徑，具有權威性、獨立性以及專業性等特征，能夠充分發揮防范金融風險的作用，是維護金融穩定健康發展的中流砥柱。而金融審計大項目倡導負責任、全覆蓋的金融審計理念，其以多元化審計手段，引導和督促中央銀行、金融機構、金融基礎設施、金融市場等金融生態系統中各方主體切實履行各自的責任，同時吸引稅收征管審計、經濟責任審計、企業審計等國家審計中其他部門共同發力，從而系統性地化解金融風險，推動金融系統可持續健康發展。在此過程中，現有金融系統存在的問題包括重大金融政策“滴灌”不精準、金融風險管理涉面不充分、金融改革創新成果難轉化、金融監管體系兜底效能低、金融賦能實體動能難接續，而金融審計大項目的發力重點也正是對這些問題逐一攻破，以實現金融政策落地、金融風險精準識別與處置、金融改革創新加速、金融監管無縫鏈接以及金融服務求同存異與一視同仁。

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