企業財務會計內部控制存在的問題與應對策略

摘 要：企業財務會計內部控制是提高企業治理水平的目標。通過建立和實施有效的財務會計內部控制，企業可以提高財務報告的質量和可靠性，增強企業的信譽和競爭。基于此，文章主要就企業財務會計內部控制存在的問題進行了分析，并提出了應對措施。

關鍵詞：企業 財務會計 內部控制 問題 措施

中圖分類號：F275.2

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）04-096-02

引言

企業財務會計內部控制是指企業為實現經營目標、保護資產、防止欺詐和錯誤，以及確保財務報告的可靠性而采取的一系列措施和制度。通過建立有效的內部控制制度，企業可以加強對經營活動的監督和管理，提高企業的治理水平，增強企業的競爭力和可持續發展能力。

一、企業財務會計內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

企業財務會計內部控制意識淡薄會導致一系列問題和風險，包括財務數據的不準確性、資產的損失、違規行為的發生等。內部控制意識薄弱產生的原因是一些企業沒有將內部控制的重要性和價值傳達給員工，導致他們對內部控制的意識不足。企業管理層過于關注短期利益，而忽視了建立健全的內部控制體系對企業長期穩健發展的重要性，這導致企業財務會計內部控制意識淡薄。還有一些管理層沒有將內部控制作為重要的管理職責，缺乏對內部控制的重視和支持。

（二）內部控制制度不健全

企業財務會計內部控制制度的制定需要對企業的業務流程和相關風險有深入的了解。如果制度制定人員對業務流程和風險缺乏充分的了解，就很難提升內部控制制度的合理性。內部控制制度的制定需要與各個部門和員工進行有效的溝通和反饋。如果缺乏溝通和反饋的機制，就無法獲取各方的意見和建議，導致制度不合理。市場變革、法律法規的改變、技術進步等因素都對企業財務會計內部控制制度產生影響。市場變革通常伴隨著新的商業模式、技術創新和市場競爭的出現，這增加了企業面臨的風險和不確定性。如果企業未能及時調整控制制度以適應新環境，就會影響企業財務會計內部控制制度的建立。內部控制制度缺乏風險評估和監測機制，不能及時識別和應對風險，導致內部控制制度的薄弱。內部控制制度需要明確各個崗位的職責和權限，確保全員都知道自己的責任范圍。如果職責和權限不清晰，就容易出現責任推卸和工作重疊的情況，導致內部控制制度的執行不力。

（三）缺乏有效的監管機制

企業財務會計內部控制缺乏有效的監管機制主要是由于以下方面的原因導致的：一是沒有設立獨立的內部審計機構，導致對內部控制的監管和評估不夠獨立和客觀。內部審計機構可以提供獨立的監管和評估，發現問題并提出改進建議。二是一些企業所在的行業或地區缺乏有效的監管機構，無法對企業的財務會計內部控制進行監管和監督。缺乏監管機構的存在，容易導致企業對內部控制的監管和改進缺乏動力。三是即使存在監管機構，但其職責不明確或不充分。監管機構沒有明確的監管標準和要求，或者沒有足夠的資源和能力來履行監管職責，導致對企業財務會計內部控制的監管效果不佳。四是缺乏透明度和信息披露，不及時、不準確地向監管機構和利益相關者披露內部控制情況。缺乏透明度和信息披露，使得監管機構無法全面了解企業的內部控制情況，從而無法有效地進行監管。

（四）風險評估體系不到位

風險評估體系不到位主要表現在以下方面：一是沒有明確的評估目標和指標，無法確定需要評估的風險范圍和重點。缺乏明確的評估目標和指標，導致評估結果的全面性和準確性不足。二是使用的評估方法不科學、不系統，無法全面考慮各種風險因素和其相互關系，導致評估結果的可靠性和有效性受到影響。三是沒有建立定期的評估機制，或者評估頻率不足。這導致企業無法及時了解財務會計內部控制風險的變化和演變，無法及時采取相應的控制措施。四是缺乏有效的信息收集和分析機制，無法獲取和整合與財務會計內部控制風險相關的信息。缺乏有效的信息支持，使得風險評估的準確性和全面性受到影響。

（五）內部控制人員綜合素質有待提高

企業財務會計內部控制人員綜合素質是確保內部控制工作有效實施的關鍵，其原因主要表現在以下方面：一是企業在招聘和選拔財務會計內部控制人員時，沒有明確的要求和標準，導致選擇的人員素質不高。缺乏科學的招聘和選拔程序，使得企業無法篩選出具備綜合素質的人員。二是有的企業沒有為財務會計內部控制人員提供充分的培訓和發展機會，無法提升他們的綜合素質。缺乏培訓和發展機制，使得人員的知識和技能無法得到有效提升。三是沒有建立激勵和獎勵機制，無法激發財務會計內部控制人員的積極性和主動性。缺乏激勵和獎勵，人員對綜合素質的提升缺乏動力。四是企業缺乏積極向上的氛圍和團隊合作精神。不良的工作環境和氛圍，影響人員的學習和成長，限制了他們的綜合素質提升。五是財務會計內部控制人員缺乏自我學習和提升的意識，對綜合素質的重要性缺乏認識。缺乏自我學習和提升意識，使得工作人員無法主動提升自己的綜合素質。

二、企業財務會計內部控制問題的應對策略

（一）增強企業內部控制意識

企業需要增強員工對財務會計內部控制的意識和重視程度，促進內部控制的有效實施，降低潛在風險，保護企業的財務利益和聲譽。企業管理層應強調內部控制對企業的重要性，并將其納入企業文化和價值觀中。通過內部溝通、會議和其他渠道，不斷強調內部控制的重要性，提高員工對內部控制的重視程度。建立良好的溝通和反饋機制，使員工能夠及時了解內部控制的相關信息和要求。通過定期的會議、報告和其他溝通方式，向員工傳達內部控制的重要信息，并接受員工的反饋和建議。

（二）構建健全的內部控制制度

構建健全企業財務會計內部控制制度是保障企業財務數據的準確性、可靠性和透明度的重要舉措。企業需要加強對財務風險的控制，提高財務數據的準確性和可靠性，為企業的穩定發展提供有效的支持和保障。構建健全的內部控制制度可以從以下方面入手：一是企業應制定并明確內部控制制度、財務管理制度和會計制度，明確各項制度的目標、職責和程序，并將其納入企業的規章制度之中。二是明確各個財務管理崗位的職責和權限，并建立相應的崗位說明書。確保財務流程的所有環節都有明確的責任人，并嚴格按照權限進行操作。這包括明確財務部門、審計部門、風險管理部門等的職責和權限，確保內部控制的全面性和協調性。三是建立內部審計制度，定期或不定期對財務會計的各個環節進行檢查和審計，發現問題及時糾正，并提出改進意見。四是確保財務信息的準確性和完整性，建立完善的財務報表編制和管理流程，確保財務數據的及時收集、核實和錄入。四是建立反饋和改進機制。建立反饋和改進機制，及時收集和處理內部控制的問題和改進建議，建立投訴和舉報渠道、定期進行內部控制評估和改進，以及建立內部控制問題的解決和改進機制。

（三）強化監督機制

企業有效監督會計內部控制的有效性和合規性，及時發現和解決問題，提高內部控制的質量和效果，有助于保護企業的財務利益和聲譽，降低潛在風險，并提高企業的運營效率和競爭力。監督機制的構建需要建立內部審計部門或委員會，負責對企業財務會計內部控制的監督和評估。內部審計可以通過獨立的審計程序和方法，對內部控制的有效性進行全面的審計和評估，發現問題并提出改進建議。聘請獨立的外部審計機構對企業的財務會計內部控制進行審計。外部審計機構將根據相關的審計準則和標準，對企業的內部控制制度和執行情況進行審計，提供獨立的意見和建議。設立內部控制監督委員會，由高級管理人員和獨立董事組成，負責監督和評估企業的財務會計內部控制。監督委員會將定期審查內部控制的報告和評估結果，提出改進建議，并向董事會和管理層報告。建立內部控制的報告和溝通機制，確保內部控制的信息和問題能夠及時傳達和反饋，定期的內部控制報告、會議和溝通渠道，以及建立內部控制促進問題的解決和改進。

（四）建立動態化的風險評估體系

企業財務會計內部控制的動態化風險評估，可以不斷識別和應對潛在風險，提高內部控制的質量和效果。要實現企業財務會計內部控制的動態化風險評估，可以從以下方面進行：一是明確需要評估的財務會計內部控制領域和對象，例如財務報告編制、資產管理、風險管理等。確定評估的范圍有助于集中精力進行有針對性的評估。二是通過風險識別的方法，識別與財務會計內部控制相關的潛在風險。這可以包括制定風險識別的指標和流程，收集和分析相關數據和信息，以及借鑒過往的經驗和案例。三是對現有的財務會計內部控制措施進行評估，確定其對潛在風險的控制效果。可以通過制定評估指標和流程，收集和分析相關數據和信息，以及進行內部控制自評或外部審計。四是根據風險評估的結果，確定需要改進的財務會計內部控制措施。這可以包括制定改進計劃和措施，明確改進的目標和時間表，以及分配責任和資源。

（五）提高內部控制管理人員的綜合素養

要提升企業財務會計內部控制管理人員的綜合素養，可以采取以下措施：一是為財務會計內部控制管理人員提供專業培訓和教育，包括財務會計、內部控制、風險管理等方面的知識和技能。培訓可以包括內部控制政策和程序的培訓、風險評估和管理的培訓等，以提高他們的專業素養和能力。二是培養財務會計內部控制管理人員的綜合管理能力，包括領導力、溝通能力、決策能力、問題解決能力等。通過培訓和培養計劃，提供機會讓他們參與項目管理、團隊合作等活動，提升他們的綜合素養。三是建立知識分享和學習機制，鼓勵財務會計內部控制管理人員之間的交流和學習。可以組織定期的內部培訓、研討會或工作坊，讓他們分享經驗、學習最佳實踐，并提供互相學習的機會。

三、結束語

要想企業財務會計內部控制措施，需要增強企業內部控制意識，構建健全的內部控制制度，強化監督機制，建立動態化的風險評估體系，提高內部控制管理人員的綜合素養，進而才能有效發揮財務會計內部控制的效果，為企業的健康發展保駕護航。

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[作者簡介：夏丹丹（1990—），女，布依族，貴州貴陽人，本科，會計師，研究方向：財務會計。]

（責編：趙毅）