事業單位內控管理與財務風險防范策略研究

丁建榮

(山東省濰坊市皮膚病防治所，山東 濰坊 261041)

0 引言

隨著國際經濟格局的改變，我國市場經濟也在日益更新與變化。 事業單位發展與改革過程中，實施科學、有效的內控管理和財務風險防范具有雙重屬性[1]。 一方面，實施內部控制能夠提高財務信息的準確性、完整性和可靠性，保障財務管理的合法性和合規性，防范潛在的財務風險；另一方面，進行財務風險防范能夠降低財務成本，保障事業單位各項工作的有序開展。 基于此，本文分析了事業單位內控管理及財務風險所面臨的問題，提出了具體的防范策略，以提高事業單位的風險控制能力，促進事業單位的長期可持續發展。

1 事業單位財務管理內控體系的重要性

其一，規范財務工作流程，提高財務管理質量。推進財務內部控制，能夠對各類型的財務風險做到針對性與全面性預防，進而降低事業單位財務風險發生概率，保障資金安全與完整。 在內控制度約束下，財務管理人員工作也會更加規范，同時能夠有效提高財務風險防范能力。 總之，實施科學、有效的財務風險防范策略是內控管理的重中之重，也是提升事業單位服務能力、運轉效率的關鍵所在。

其二，降低運營成本，將各層級工作進行有效優化，促進事業單位持續、穩定發展。 規范化的財務內部控制，能夠幫助事業單位管理層制訂清晰的管理計劃，充分發揮資金的功能，達到節約成本的目的。尤其可以有效提高不同資金整體利用率，確保事業單位在競爭激烈的社會環境中能夠快速、穩步發展，強化事業單位應對風險的能力[2]。

2 事業單位財務管理內控體系存在的問題

2.1 內控管理意識不強

部分事業單位的管理人員缺乏對內控管理工作的深入理解，未能建立完善的獎懲制度，導致執行過程偏離實際。 另外，部分管理人員較為看重經濟效益，而忽視內控管理，不能及時根據當前瞬息萬變的競爭市場制訂科學、有效的管理措施與風險防范措施，所制訂的財務風險管理措施存在形式主義的情況，在面對財務風險時，缺少敏銳的洞察力，尤其對潛在的財務風險，不能及時、精準地識別，導致各種財務危機發生時不能很好地應對。

2.2 缺乏健全的預算管理制度

進入新時代，我國對國庫支付方式進行改革，事業單位要想有效防控財務風險，就要不斷完善預算管理制度，但結合現狀來看，我國部分事業單位的管理人員對預算管理的重視程度不足，沒有結合單位的實際情況升級預算管理制度。 由于缺乏完善的預算管理制度，事業單位預算管理工作容易出現不合理、不規范的情況，不利于全面防范財務風險。 同時，在預算編制的方式方面，也存在不合理的狀況，財務部門與業務部門缺乏有效的溝通，導致預算方案脫離實際，不能滿足事業單位的發展需求，這些都給事業單位帶來了不必要的經濟損失，增加了財務風險，阻礙了事業單位的健康長遠發展。 相對普通的單位或企業，事業單位的預算管理更重視整體收入與支出，更注重預算管理工作的整體評價，但是在預算制度執行中，部分事業單位預算調整活動不夠嚴肅，執行操作不夠嚴格，影響了預算的實際效應。

2.3 內控執行力度不足

對事業單位而言，強化財會內控管理，有助于提升事業單位財政資金的使用效率，同時也能更好地滿足國家財稅改革的要求。 雖然我國事業單位普遍構建了較為完善的財務內部控制機制，但是在執行過程中存在執行不力、落實不到位等情況，一些事業單位的內控管理存在形式化的現象，影響了事業單位的長遠發展。 還有一些事業單位沒有建立完善的監督管理機制，審計工作執行力度不足，在工作中相關部門沒有形成合力。 同時，內部控制的審核與評估工作開展不力，各部門未能完全參與到財務內控的行動當中，導致內部控制開展效果不理想，不利于事業單位的工作開展[3]。

2.4 財務風險預警管理機制不健全

首先，部分事業單位沒有建立系統的財務風險評價指標，且缺乏風險評估環節，導致管理者無法全面把握單位運行過程中存在的財務風險，這樣不僅會影響管理人員決策的科學性，也會降低財務風險管理的質量。 其次，在注重創新的時代背景下，一些事業單位的財務人員工作方法陳舊，財務管理模式脫離實際，財務管理模式滯后，使得財務風險問題越來越突出。 即便是已經出現了財務風險，有時也難以在第一時間對風險進行識別，缺乏全面、客觀的風險識別手段和分析方法。 最后，預警措施不夠完善。很多財務風險具有突發性和潛在性，當發生突發事件時，事業單位應對風險的反應能力較弱，難以在第一時間做出反應，進而導致財務風險的發生，影響財務管理的整體效力和作用[4]。

3 事業單位財務管理內控體系完善和風險防控策略

伴隨著我國經濟發展水平的不斷提升，事業單位經濟活動數量日益增多，這些都增加了事業單位財務風險發生的可能性。 為此，事業單位要強化內部控制體系建設，通過有效措施防控財務風險，以提升事業單位資金收支的安全性與規范性，保障事業單位經濟活動的合法性和合規性，促使行政事業單位的全面升級。

3.1 增強財務管理內部控制意識

意識作為一種主觀的認知，對提高風險的預見性和敏感性，提高財務管理水平具有積極作用。 為此，事業單位要樹立高度的風險意識，無論是管理層還是基層職工，都要灌輸“防微杜漸”“居安思危”“防患于未然”等思想。 在開展財務活動中，要時刻保持警醒，保持對財務風險的敬畏之心，還要考慮這樣做是否會有風險，會有什么風險，出現了問題怎么應對。 同時，要開展常態化的風險防控教育，宣傳內部控制操作的流程，使工作人員樹立正確的風險防控意識，正確地理解內部控制的本質和作用。 此外，要將風險意識融入管理的各個過程，采取風險回避、風險轉移等方法對風險進行動態監控，從而能更好地預防風險、化解風險。

3.2 建立健全預算管理體系

科學的預算管理對保障事業單位穩步運行，實現事業單位內部資源的最大效益利用具有重要作用。 為此，事業單位要探索財務預算管理模式的創新路徑。 首先，事業單位要明白預算管理的特點，相比企業，事業單位的預算管理更重視整體收入與支出，重視預算管理工作的整體評價。 因此，事業單位要樹立科學的預算管理理念，理解預算管理的意義及必要性，充分認識到預算管理職責履行對單位整體發展的星火效應。 其次，預算管理部門要加強與其他業務部門的溝通與協作，明確各類業務活動的財務需求，為全面預算工作的高質量開展夯實基礎。再次，在預算方案的編制過程中，要以相關的法律法規、主管部門要求為綱，選擇科學的預算方法，不能出現敷衍編制的現象。 同時，全面梳理預算編制流程及標準，加大預算績效考核管理力度，及時發現預算方案執行過程中出現的財務風險問題，嚴懲疏漏、忽視流程的行為，充分發揮預算的導向功能。 最后，升級預算績效管理模式。 為保證預算管理模式的有效性，事業單位要全面監督資金的使用過程，分析實際資金使用情況與預算情況出現偏差的原因，堅決杜絕出現資金使用與預算方案不符的情況，構建起完備的預算管理體系。

3.3 完善事業單位內部控制機制

首先，事業單位要建立完善的內部控制制度，并監督制度的執行情況，以在內部形成相互制約、相互監督的工作氛圍，防止個別工作人員因掌握了所有的經濟事務而出現違規違紀的情況。 同時，明確財務部門、內部審計部門、監察部門的職責，充分體現財務制度的效力等級和約束性。 在完善內部控制制度的過程中，還應遵循制度的合規性原則以及事業單位發展的規律，以保障各項制度的可操作性與可執行性。 其次，要開展常態化的風險防控教育，宣傳內部控制操作的流程，使工作人員樹立正確的風險防控意識，正確地理解內部控制的本質和作用。 最后，要不斷改善內部控制運作的環境，將風險意識融入事業單位的文化當中，切實加強財務部門與各部門的配合，積極向單位領導報告面臨的風險點以及處置的方案，只有內部控制得到了有效的實施，事業單位才能夠在經營活動中有效處置存在的各種風險因素，對經濟業務進行有效的監督。 此外，在內控建設過程中，事業單位要不斷完善自身的內部結構，根據實際的業務狀況對體系進行優化，在遵循“以人為本”原則的基礎上，對不同的用工制度進行清晰的劃分，用堅實的人力資源保障內部控制機制的順暢運行。

3.4 全面提升財務風險的防控效果

加強財務風險防控有助于增強事業單位制訂重要決策的能力，避免財務資金虧損，在獲得社會效益的同時也能有效規避風險[5]。 新環境下，事業單位處在轉型發展的階段，不可避免地會面臨不同的財務風險，這些風險并不能完全消除，因此須提升財務風險的防控效果，從而為自身發展提供強有力的保障。

第一，全面、精細、準確的財務數據信息，能夠讓事業單位管理者更加直觀地了解自身的風險因素，更好地開展監督工作。 為此，事業單位可建立全面的財務風險預警識別系統，收集與歸納單位運行過程中的財務數據信息，如償債能力數據、資產結構數據、負債結構數據等，同時借助多種類型的統計方法對財務風險進行評估，以及時、全面地發現潛在的財務風險，制訂出相應的應對措施，降低財務風險帶來的不良影響，規避內外部潛在的風險[6]。

第二，要提高對預算報表與財務指標的重視程度，加強對財務報表的分析和比較，在全面把握單位內部財務狀況的基礎上，促進內控的精細化管理。事業單位可參考財務風險指標變化情況，對相關財務風險進行精準識別，進而制訂相應的內部控制措施和機制，不斷地提升財務報表的質量，保障行政事業單位高質量發展[7]。

第三，為確保財務風險管理的時效性，事業單位還需要健全信息溝通機制，提高財務信息共享速度。只有各分支機構、各個部門之間實現有效的協調溝通，才能真正實現財務信息共享，充分發揮財務共享服務中心的效能，促進內控管理工作效率與質量的提升。 因此，事業單位要結合實際情況建立健全溝通機制，強化信息共享，增強各分支機構之間的聯系，提高財務信息共享速度。 為了提高財務信息共享的有效性，事業單位要注重溝通與協作，避免無效溝通造成的信息不對稱現象。 此外，在信息化背景下，事業單位還應建立健全內部控制信息化系統，以加強對單位重要信息的保護，提高工作效率。

4 結語

事業單位作為社會組織的重要組成部分，要充分發揮自身在解決國計民生問題中的作用，有效履行社會責任，推進財務管理和內部控制體系建設。 鑒于事業單位財務內控體系的重要性，事業單位要樹立科學的財務管理理念，厘清當前財務管理內控體系存在的問題，通過增強財務管理內部控制意識、建立健全預算管理體系、完善事業單位內部控制機制、全面提升財務風險的防控效果等措施，促進事業單位長遠穩定發展。