國有企業財務管理與內部控制問題探討

周 佩

(湖北誠康未來會計師事務有限公司，湖北 武漢 430000)

0 引言

在競爭日益激烈、經濟形勢愈加復雜多變的環境中，國有企業必須突破傳統財務管理和內部控制的束縛和局限，才能持續保持競爭優勢，實現長遠發展。 需要企業領導與管理人員對此有全方位的認知并加以足夠重視，構建和完善財務管理與內部控制體系，加快革新傳統滯后的財務內控模式，進而幫助國有企業有效應對復雜多變的市場經濟環境，實現穩健發展。

1 國有企業財務管理模式分析

國有企業是指在政府控制或者投資范圍內的企業，相比較于一般企業而言，國有企業有其自身鮮明的特點，比如它是股份制和集團制共同發展、規模大、國家對企業股東予以管控以及多元化經營等特點。 其財務管理的主要任務是對企業在各項經濟業務開展過程中所生成的大量信息和數據進行全方位管理和控制。 現階段大部分國有企業會選擇集權式財務管理、分權式財務管理或者融合式財務管理這三種模式。

對集權式財務管理來說，財務決策只可以是集團進行統一管理和控制，各分公司或子公司是沒有權利進行財務決策的，集團總部對分子公司擁有絕對的決策權，分子公司的權力有限，只是能夠對日常收支進行管理或開展短期的預算決策。 分權式財務管理是把集團總部的財務決策權下放到各個分子公司，總部只需要對其進行間接管理就可以。 融合式財務管理模式是將上述兩種模式進行結合，在適當分權的同時進行一定程度的集權，簡單來講，在融合式財務管理模式下，國企集團總部對各分子公司的財務和管理有一定的決策權，同時各分子公司也可以有效保持其經營和決策的獨立自主權[1]。

綜合上面的分析不難發現，國企財務管理模式是比較復雜的，并且不可避免地會在開展財務管理的時候產生或多或少的風險，而要想對潛在的財務風險予以有效管理和控制，就必須開展高質量的財務管理和內部控制工作，二者是相互依存、相互促進的關系，共同目的在于推動國企實現長遠健康發展。所以國企在推動內控工作的過程當中，要緊緊圍繞財務管理和財務風險防范這一主要任務和目的，充分采取有效措施和辦法保證財務管理和內部控制的相關要求得以有效貫徹執行，這樣不僅可以充分發揮內控制度在提升企業財務管理水平和防范財務風險方面的具體作用，同時也可以針對企業具體的財務管理行為，為其提供更加匹配的意見或建議。 因此，需要企業領導與管理人員對財務管理和內部控制體系建設的重要意義形成全方位認識，并對其加以足夠重視，如此才能持續保持國企發展優勢，提升財務管理和風險防控能力，保障國企實現長遠穩健發展。

2 國有企業財務管理與內部控制存在的問題

2.1 對財務管理和內部控制缺乏清晰認識和足夠重視

不同于一般企業，國有企業在長期發展過程中，由于國家政策的扶持力度以及宏觀調控的力度更大，所以一般來說國企的市場風險較小，因此沒有對財務管理和內控體系建設加以重視，更有甚者缺乏與之相關的思維和意識，這就造成在不少國企內部缺乏良好的財務管理和內控基礎。 在現階段，市場經濟環境日益復雜多變，部分國企為了更好地在激烈的競爭環境下保持發展優勢，也在積極推動財務管理和內控體系建設工作，可是因為長期在傳統管理思想和模式的影響束縛下，缺乏對科學先進的財務管理理念的學習、吸收和高效應用，這就使得其財務管理和內控能力相對不足，在具體操作當中缺乏相關經驗的積累，導致財務管理和內部控制的標準性、規范性、實效性得不到保障。 所以必須對財務管理和內部控制形成全方位認識，并對其加以持續優化、調整和完善，如此才能充分發揮其推動國企實現高質量發展的作用[2]。

2.2 財務管理和內控體系設計不夠科學完善

從上文的分析可以知道，國企財務管理和內部控制工作具有綜合性、系統性特點，復雜而且煩瑣。對財務管理而言，它不只是需要關注總公司的預算制度、發展決策等財務內容，同時也需要對各個分子公司運營管理的現狀和真實的財務狀況有全面的了解與綜合的考量分析。 而對內部控制而言，需要深入分析和全方位控制國企在運營管理當中的財務風險，跟蹤和分析外部環境因素的變化，對企業內部具體的經營和經濟行為進行調整，所以關于財務管理和內控體系的建設涉及的內容是紛繁復雜的。 此外，必須保證所設計的財務管理和內控制度要滿足并且服務于國企的長期發展，而不僅僅是為了滿足企業當下經濟業務活動的需要。 部分國企在漫長的發展過程中，由于國家政策的扶持，其競爭意識不強，缺乏對市場環境變化的高度敏感性。 因此，在構建財務管理和內控體系的時候，往往只是對眼前的制度進行改進，缺乏宏觀視角和長遠發展的戰略眼光，沒有站在國企可持續發展的戰略高度對其進行全方位分析和深度思考，這就造成其最終設計的財務管理和內控體系可操作性不強，并且對控制力度缺乏準確把握，難以有效適應不斷變化發展的經濟環境。

2.3 內部監督力度不足

對國企而言，要想實現穩定高效發展，就離不開有效的內部審計和監督管理，因此需要國企不斷優化和完善監督體系，持續加大內部監督力度，切實提升財務管理能力和水平，保障相關內控措施落到實處，可實際情況卻是，現階段依然有部分國企內部審計和監督不到位。 盡管現階段部分國企為了更好地順應經濟體制改革大趨勢，在企業內部也推動了相關的改革工作，也對部門進行了重新編排，可是仍然難以從實質上改變企業內控管理理念落后、治理結構不科學不合理等現實問題，并且一些監督管理行為由于牽涉到多個利益主體，難以有效推進。 另外，一些國企并沒有對監督管理有清晰全面的認識和足夠重視，造成監管體系建設滯后，其規范性、科學性得不到保障，由于沒有對財務管理行為進行全面、嚴格、細致的監督而可能埋下財務風險隱患，所以必須對此予以高度重視。

2.4 財務和業務彼此獨立，融合不到位

目前，依舊有部分國有企業在長期發展過程中，財務和業務彼此孤立，難以實現深度融合，難以充分發揮財務對業務的指導作用。 其主要原因一是缺乏對業財融合的全方位理解和深刻認識，導致財務和業務指標不一致，二者缺乏有效溝通與交流，在固有觀念的影響下，彼此在開展工作過程中缺乏積極主動地協同與配合，僅僅是靠現有的管理制度被動地交流少量信息。 比如在開展預算過程中，缺乏對預算執行情況的全過程跟蹤、分析和反饋，只是在預算執行結束之后，才對其執行是否存在偏差進行簡單總結，并未對其背后的成因進行深入分析；二是財務和業務指標難以實現有效融合，并且指標的設置不一致，在財務和業務指標的設置方面，其評分標準和數據口徑存在明顯差異，難以對相關財務和業務信息數據進行有效集成、分析和利用，需要財務工作者消耗額外的精力和時間進行理解，如此就加大了時間和人力成本，難以高效發揮財務的分析、指導與服務功能。

2.5 財務預算和風險預警不到位

高質量的財務預算和有效的風險預警是實現財務管理和內控目標的有力保障，但是實際上依舊有部分國企對此不夠重視，沒有意識到自身所面臨的風險，也缺乏對競爭環境的正確認識。 在企業內部缺乏行之有效的預算體系和風險預警體系，無法對企業財務資源進行科學合理規劃，也難以在第一時間察覺和應對潛在的風險隱患，最終導致內控失效，難以為國企穩健發展保駕護航[3]。

3 國有企業財務管理與內部控制問題的對策

3.1 對財務管理和內部控制形成全面認識并予以足夠重視

國企領導與管理人員需要轉變自身思維理念，對財務管理和內部控制形成正確全面的認識并加以高度重視，不斷學習和吸收其先進理念，對國家法規和政策進行全面了解和學習，以此來更好地順應市場經濟體制改革趨勢。 另外，需要對人才引進和培養加以重視，打造一支經驗豐富、高質量的財務管理和內控人才隊伍，為企業自身保持發展優勢打牢人才基礎。

3.2 不斷梳理優化財務管理與內控體系

國企要想有效提升競爭實力，就需要構建并完善科學高效的財務管理和內控體系，明確其目標，嚴格按照如下原則進行設計:一是必須緊緊圍繞企業可持續發展的戰略目標，在滿足短期目標的同時要設定長期的發展規劃，站在企業長遠發展的宏觀視角為戰略目標服務；二是要充分調動一切積極因素，推動國企實現綜合效益最大化，所以在構建財務管理和內控體系的時候，必須全方位考慮和綜合分析企業內部關于成本預算、經濟效益以及利潤分配等各方面的內容，切實保障所設計的制度符合企業實際情況，以更好地滿足各方利益；三是需要對不斷變化發展的現代市場經濟環境進行全方位、動態化跟蹤分析，在此基礎上不斷變革和創新企業內部運營管理體制，以此來為財務管理和內部控制起到有力支撐和輔助，要想推動國企現代化發展，就需要在內部設立董事會、監事會等相關機制，不斷優化和完善法人治理結構，切實推動企業內部管理制度創新，需要將財務權力、財務信息以及資源調度進行有效的集中，以此來有效強化集團總部對各分子公司財務信息和資金的有效把控，如此才能從整體上提高國企財務管理和內控效率，為企業發展打牢基礎[4]。

3.3 加大內部監管力度

為了更加有力地推動財務管理和內控措施相關辦法落地執行，需要國企嚴格按照現階段國家相關法規政策的要求，對行業發展規范進行充分解讀，在此基礎上構建權威的、獨立的監管部門，實現對內控體系具體運行情況全方位、動態化地監督和管理，也可以更加清晰、直觀、準確地反饋企業真實的經濟財務狀況，進而為企業領導的戰略決策提供有力支撐，需要保證監管部門擁有高度的權威性與獨立性。 在開展內部監督過程中，其他職能部門不能為了自身利益而對其進行束縛和影響，而是要以更加主動積極的姿態參與并且配合內部監管部門工作，這樣才能有效增強企業內部向心力、凝聚力，推動財務管理和內部控制效果的不斷加強。

3.4 積極推動財務與業務實現深度融合

國企需要在內部加大教育和宣傳力度，推動各職能部門之間開展密切溝通與交流，通過定期和不定期地舉辦宣講會或者組織經驗交流活動，來推動財務業務人員學習和了解業財融合的相關理論知識和實操內容，改變固有的管理理念，形成業財融合的共識。 此外，需要推動部門開展深入交流，通過崗位輪換制度在保證各自日常工作順利開展的前提下，合理抽調業務人員前往財務部門學習，同時抽調財務人員到各個業務部門，從而更加深入全面地了解企業內部財務和業務管理活動，如此才能找準業財融合的關鍵點，通過定期召開工作例會，由財務業務部門共同商榷問題的解決辦法。 最后形成統一的數據標準，統一化管理和控制業財融合視角下財務與業務的數據口徑和標準，以此來有效降低企業內部的溝通交流成本，在節約時間和人力成本的同時提升財務處理效率[5]。

3.5 切實提升企業財務預算和風險預警水平

國有企業要想高效利用現有資源，有效化解防范各類風險，就需要加大財務預算力度，提升風險預警能力，梳理和完善財務預算體系，對各個職能部門的歷史財務報表進行全面分析和深入研究，以此為前提進行科學合理的財務預測，從而在統籌考慮企業發展現狀和外部環境的基礎上，設計并完善預算方案，指導各部門具體的經濟活動，并不斷優化和調整預算編制，防止出現資金浪費。 另外，必須有效分析、識別和判斷各類潛在的財務風險，優化和完善風險預警體系，對財務報表進行定期或不定期審查，充分發揮內部監管體系的具體作用，實現各職能部門的有效制衡和相互監督，如此才能將風險扼殺在萌芽狀態，為國企長效發展保駕護航。

4 結語

總結上面的分析可以看出，財務管理和內部控制是國企在現代化發展過程中的重中之重，所以需要企業領導與管理人員充分明白其對企業長效發展的重要意義，不斷優化和完善財務內控體系，從多方面、多角度切實解決在具體財務管理和內部控制當中所存在的現實問題，幫助國企持續保持競爭優勢，實現長遠高效發展。