企業全面預算管理存在的問題及應對策略

劉 靜

[之了(成都)科技集團有限公司，四川 成都 610000]

0 引言

現階段，企業面臨的競爭愈加激烈，并且外部環境愈加復雜，任何管理環節的失誤都可能導致企業面臨不小的影響或損失，所以更加需要突出全面預算管理的重要性。 凡事預則立，不預則廢，因此開展高質量的預算管理工作，有助于企業化解和防范各類風險，強化內部控制和管理能力，所以需要企業對全面預算管理有正確、全面的認識，并加以高度重視，要明白這是一項系統性的復雜工程，不是一蹴而就的，在具體操作當中必然會面對或多或少的問題或挑戰，所以需要企業對此進行深入分析和探討，結合自身運營發展的實際狀況和外部環境的變化，積極尋找更加科學高效地開展全面預算管理的措施和辦法，充分發揮其推動企業長遠發展的實際作用。

1 全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的內涵

對全面預算管理來說，它是緊緊圍繞企業可持續發展的戰略目標，通過對企業過去、當下以及今后的經營管理情況進行全面分析、科學預測和統籌考慮，根據一定的方法和流程來對企業今后發展各個階段的財務和非財務活動所開展的全面安排和規劃。 它是企業開展內部控制與管理的重要手段，具有比較廣泛的內容，貫穿于企業運營管理的各個環節和流程，其主要包括編制預算方案，設置并且分解和細化預算目標，執行具體的預算策略，優化和調整預算內容，開展預算績效考核等相關內容，對提升企業內部運營和管理效率具有非常重要的作用[1]。

1.2 全面預算管理的特點

對全面預算管理來說，它的特點主要包含以下五個方面:一是具有效益性，因為它能夠幫助企業有效提升經營管理效益，通過實現對內部資源的科學配置和充分利用，能夠憑借較小的成本投入來幫助企業獲得較大效益；二是具有適應性，與傳統預算管理相比較，全面預算管理具有更加明顯的適應性，它可以對企業內外部運營管理的相關因素進行深入仔細的分析，進而實現預算管理未雨綢繆的作用，幫助企業有效適應不斷變化發展的經濟環境；三是具有多維性，其主要表現在預算的功能具有多樣性，它不只是企業開展內部控制的重要手段，也是企業開展業績考核的重要參考標準，同時也是各個部門加強溝通與協調的重要工具，更是企業實現戰略目標的有力保障，因此必須對全面預算管理予以足夠重視；四是具有全員性，它需要調動企業全體職員積極參與和廣泛協作，需要充分激發和調動全體職員參與預算管理的主動性和積極性，將全部職員納入全面預算管理中去，并且對預算目標進行不斷分解和細化，落實到各職員身上，如此才能夠強化其責任意識，以更加主動積極的姿態參與預算管理工作；五是具有綜合性，也就是說預算管理的內容涉及企業運營和發展的方方面面，包括但不限于資金預算、收入預算、銷售預算和成本預算等，因此全面預算管理貫穿于企業運營和發展的各個環節和流程，具有極強的綜合性。

2 企業全面預算管理的問題

2.1 預算編制階段

作為全面預算管理工作的起點，預算編制的效率和質量會對最終的預算實施效果產生直接影響，但是現階段，部分企業在預算編制階段存在不少問題，無法切實保障預算編制的科學性與合理性，最終影響了預算管理功能和作用的發揮。 預算編制階段企業所存在的主要問題有以下三個方面:一是開展預算編制所需要的基礎資料和相關信息數據不夠完備，缺乏對預算編制方案可行性的有效分析和充分論證，導致預算內容沒有對企業發展的各個方面進行有效兼顧，存在顧此失彼的現象，影響了預算管理的最終效果；二是預算編制沒有緊緊貼合企業可持續發展的戰略目標，對企業后續的運營管理情況缺乏科學合理的分析和預測，只是簡單根據企業當下的具體情況和過往情況開展預算編制，難以幫助企業有效應對日益復雜多變的市場經濟環境；三是預算編制的方法比較簡單粗暴，沒有對其進行有效更新，對彈性預算、零基預算缺少有效應用，使得預算編制內容不夠清晰、全面，最終無法保障預算管理的科學性與有效性[2]。

2.2 預算執行階段

要想實現預期的預算效果，其關鍵就在于預算執行，它也是企業全面預算管理過程中耗費時間最長，同時也是最關鍵的階段，如果相關的預算措施和辦法得不到有效貫徹和執行，自然無法凸顯預算管理價值。 可是現階段，依舊有部分企業在具體執行預算的過程中剛性不足，最終導致預算管理流于形式，盡管編制了預算，可是對其缺乏有力地執行，使得預算管理浮于表面。 概括而言，在預算執行階段所存在的問題有以下三點:一是沒有對預算管理進行全過程控制，對其缺乏持續性的跟蹤、監督和分析，難以有效了解和掌握預算具體的執行情況，使得預算的具體執行出現偏差，而又沒有對其予以及時的優化和調整，大大影響了預算效果；二是一些企業內部缺乏有效的溝通與交流，具體執行預算的時候，在企業內部溝通不充分、不及時，最終使得預算執行當中所出現的各類問題無法在第一時間得到有效解決，使得預算方案難以順利開展；三是缺乏企業全體職員的廣泛參與和配合，主要原因在于沒有對預算目標和執行責任進行有效分解和細化，沒有將其落實到各部門以及全體職員身上，導致其參與感和責任意識不強，無法在企業內部形成預算執行合力，影響了預算執行的最終效果。

2.3 預算調整階段

由于外部市場經濟環境日益復雜多變，所以也需要全面預算管理在具體的實施過程中，對相關制度、措施和辦法進行及時優化和調整，不少企業在具體實施預算管理的過程中，一個比較明顯的感受就是計劃趕不上變化，因此在保證預算執行剛性的同時，也需要對預算進行及時優化和調整，這樣才能保證預算管理具備必要的彈性，才能夠更好地滿足企業運營發展的現實需要。 可是現階段部分企業在預算調整階段依舊存在兩個問題:一是過于強調預算執行剛性，在其看來已經制定好的預算，不能輕易更改，就算是在預算編制階段所假設的經營管理環境出現了明顯變化，也不能隨意調整預算；二是過于片面地強調預算需要結合企業經營管理的變化情況隨時進行調整。 無論是前者還是后者，這兩種做法都比較極端，也會對預算管理最終的效果產生極大的影響，所以需要企業在保證預算執行剛性和預算調整之間尋找一個有效的平衡點，否則就會導致在預算實施過程中出現很大問題，不僅難以有效發揮全面預算管理的作用，還會對企業后續發展造成很大的影響，所以需要對此予以高度重視[3]。

2.4 預算考核階段

開展全方位的預算績效考核，主要是對預算措施和辦法具體的執行情況、預算實施的進度及預算目標的實現程度等開展全面分析、評估與考核，這樣才能更好地了解全面預算管理是否實現了預期目的，也才能清晰地知道是否存在需要優化和改進的地方。 但是現階段，部分企業缺乏科學高效的預算績效考核，比如預算考核的可信度不高，考核結果的真實性和客觀性不強，以及缺乏對考核結果的全方位應用，都會給企業全面預算管理造成或多或少的影響。 其原因在于一些企業沒有對預算績效考核形成正確的認識和引起足夠的重視，導致難以憑借考核這一辦法，來對全面預算管理在具體執行過程中所存在的問題進行有效識別和深入分析，自然不利于后續的改進，再加上缺乏對預算管理責任的有效分解和細化，導致在開展預算過程中的參與感和責任意識不強。 另外，一些企業盡管開展了預算考核工作，可是考核的方式方法依然比較單一，難以對預算具體的執行情況進行全面客觀的分析、考核與評價，也沒有對具體的考核結果予以充分應用，沒有把它和獎懲機制進行有效聯系，導致在預算管理過程中表現優異的員工或部門得不到及時獎勵，而表現不佳的缺乏必要懲罰，這自然難以強化預算管理的責任意識，無法激發和調動全體職員參與預算管理的主動性和積極性，難以實現預算考核的預期目標。

3 企業全面預算管理問題的應對策略

3.1 全面提升預算編制的科學性與有效性

作為全面預算管理的起點，需要企業對預算編制予以足夠重視，并加大人力、物力、財力的投入力度，保證預算編制的科學性、合理性與高效性，為后續的預算執行提供有效規劃和指引。 在具體的預算編制過程中要格外注意以下三個方面的內容:一是要對預算編制所需要的基礎資料信息和數據進行全方位收集、整理和分析，要不斷拓寬信息收集渠道，切實保障預算編制所需要的基礎資料的真實性和全面性，這樣才能夠更好地滿足預算編制的現實需要。另外，在具體編制預算的時候，可以組織相關方面的專家和學者來對預算編制方案的科學性、合理性和可行性進行分析論證，如此才能夠對其進行及時優化和調整；二是預算編制不能只是對當下和過去的發展情況進行分析和回顧，而是要更多地著眼于未來，結合外部經濟環境的發展趨勢，對企業后續的經營管理方向進行科學合理的分析和預測，這樣才能夠保證預算編制具有較強的可行性，也才能夠更好地指導企業后續的具體運營和發展方向；三是就預算編制方法而言，要對其予以不斷優化和創新，除了傳統的基數預算、滾動預算等辦法，也需要對零基預算、彈性預算等予以全面了解和充分應用，如此才能夠切實保障預算編制的科學性，為全面預算管理目標的實現奠定堅實的基礎[4]。

3.2 全方位強化預算執行監督

全面預算管理要想實現既定的目標，其核心在于相關措施和要求是否執行到位，需要企業對預算執行過程中的問題進行全面思考和分析，保證預算剛性，維護預算權威，以實現既定的預算目標。 可以考慮從以下三點入手:一是需要對預算具體的執行過程進行動態化跟蹤分析和控制，如此才能夠在第一時間發現預算執行過程中存在的問題或者偏差，以便于及時優化和糾正，也能更好地保障預算措施和辦法得到有效執行，并對具體的執行情況進行定期分析和檢查，才能更好地把握是否實現了階段性的預算目標；二是需要在預算執行過程中加強溝通與交流，以實現對各類信息和問題的及時反饋，幫助企業領導與管理層對具體的預算執行情況有比較清晰、全面和及時的了解，才能夠更好地解決在預算執行過程中所存在的具體問題，通過各方的有效溝通與協商，保障預算順利執行；三是要充分調動全員參與預算執行，這樣才能夠增強企業內部向心力和凝聚力，充分調動各方力量，形成合力，共同朝著預算目標努力，才能充分發揮全面預算管理的具體作用。

3.3 對預算進行及時優化與調整

企業要牢牢把握預算調整原則，只有在企業運營發展的內外部環境出現了較大變化的時候才能進行調整，并且要把調整的限度控制在合理范圍內，其中需要注意以下兩點:一是如果企業經營管理的內外部環境沒有出現較大變化，與預算編制時所假設和論證的情況大體上保持一致的話，就需要充分保證預算的權威性，而不需要對預算進行調整，不能動不動就對預算進行調整，這樣預算就失去了其存在的價值；二是如果企業經營管理的內外部環境出現了比較大的變化，使得預算管理難以有序推進的話，就需要酌情優化和調整預算，但是要注意調整的幅度不能夠過大，所以其關鍵在于把握好調整幅度，而這是沒有固定標準可以套用的，需要企業對自身運營發展的具體情況和外部環境進行全方位考慮和綜合分析，在預算剛性和保證預算彈性二者之間尋求一個有效的平衡點，這樣才能夠實現預算調整的目的和意義，所以需要對此予以高度重視。

3.4 高度重視預算考核，并對考核結果予以充分應用

要對預算具體的執行情況加大監督考核力度，并且對考核結果予以充分應用，如此才能凸顯預算考核的實際價值。 企業要不斷優化和完善考核辦法，加快擬定切實可行的預算績效考核策略，把預算考核當作一項常態化的工作予以有序推進，對預算具體的實施情況進行定期或不定期考核，其內容包括預算目標的完成情況、預算的具體實施情況等，如此才能正視并且有效解決在預算管理過程中所遇到的問題，也能夠為后續的預算優化和調整指明方向，在考核過程中需要對方法予以不斷改革創新，要將定性考核與定量考核予以有效融合，注重結果考核與過程考核相結合，切實保障考核效果的順利實現。同時也必須加大對考核結果的應用力度，根據考核結果開展相對應的獎勵或者懲罰，比如對預算目標完成情況較好的部門或個人，需要予以及時的物質和精神獎勵，如此才能充分激發和調動全體職員參與預算管理的主動性和積極性，在企業內部營造良好的預算管理氛圍，為預算管理目標的順利實現打牢基礎。

4 結語

綜上所述，在企業現代化發展過程中，全面預算管理是其繞不開的話題，需要企業充分意識到它對自身可持續發展的重要意義，對具體預算過程中存在的問題投入更多時間和精力予以深度思考，并且結合企業自身運營發展的具體狀況和外部市場環境的變化，擬定與之相對應的優化策略，如此才能夠切實提升全面預算管理效率、質量和水平，充分發揮其推動企業可持續發展的重要作用。