基于心理資本視角的審計人員工作壓力對職業(yè)倦怠的影響研究

劉蕾

【摘要】隨著審計職能的擴大以及所承擔的更大審計責任，給審計人員帶來一定的工作壓力，影響到工作的積極狀態(tài)，解決這一難題的途徑不僅需聚焦社會資本的支持，還要心理資本對員工潛能的挖掘，審計部門培育員工的自信、樂觀、希望、韌性等心理資本顯得尤為重要。基于此，文章依據(jù)心理資本理論，分析審計人員工作壓力對職業(yè)倦怠的影響，揭示產生職業(yè)倦怠的內在根源。面對社會和被審計單位對于審計質量的高要求，審計工作人員心理壓力增大，一定程度上影響了審計工作的質量與效率，而一個人的自信心不強且缺乏韌性，會在工作的情緒、態(tài)度和責任感上表現(xiàn)出職業(yè)倦怠。消除審計人員的職業(yè)倦怠，需構建人本價值的管理文化和組織支持體系，并制定公平合理的工作激勵機制，以便形成心理資源的積累，激發(fā)審計人員積極的工作狀態(tài)，提高審計質量。

【關鍵詞】心理資本；審計人員；工作壓力；職業(yè)倦怠

【中圖分類號】F239

★ 基金課題：2021年浙江省哲學社會科學規(guī)劃年度項目“內外所有權結構對家族企業(yè)融資行為選擇的影響研究——基于雙重委托代理理論”（編號：21NDJC313YBM）。

當前，工作壓力越來越大，不僅關乎個人身心健康，還對組織發(fā)展產生負面影響，表現(xiàn)在工作中的績效降低，需要通過心理疏導和改善組織環(huán)境來解決。基于心理資本的認識，旨在以信心、希望、樂觀和韌性為核心要素，積累個人成長和績效提升的心理資源，從根本上打造人的競爭優(yōu)勢，這一認識為疏解工作壓力進而消除職業(yè)倦怠提供了很好的途徑。擁有較高的心理資本，才能承受挑戰(zhàn)和變革。隨著人們對審計工作的要求越來越高，審計人員也被賦予更大的責任，由此所帶來的審計工作壓力也越來越大，所產生的職業(yè)倦怠，最終導致審計質量低下。重視審計人員的工作壓力以及適度的調節(jié)，才能保證審計的質量和效率，關注審計人員心理資本的積累，能夠為審計人員消除職業(yè)倦怠帶來啟發(fā)。

一、審計人員面臨的工作壓力及所表現(xiàn)出的職業(yè)倦怠

（一）審計工作高要求的壓力影響到審計人員個人成就感

壓力管理是員工與組織都要考慮的主要問題，壓力本身并不一定有害，適當?shù)膲毫梢蕴岣吖ぷ骺冃В挥挟攭毫_到極端狀態(tài)時才會導致職業(yè)倦怠，這表明要使員工達到積極的工作狀態(tài)，需要設定員工承受壓力的限度。審計工作體現(xiàn)權威高效的特點，要發(fā)揮審計抵御風險、解決矛盾的作用，其職能從簡單的查錯糾弊轉為服務于國家治理，在立項、實施、報告、建議等環(huán)節(jié)的前瞻性和針對性的布局，給審計工作提出了更高的要求，必然帶來工作壓力。而當壓力超過心理和能力的承受范圍時，其不良情緒會挫傷審計人員的工作積極性，導致個人成就感的缺失，形成職業(yè)倦怠。個人成就感是對自身能力和價值的認知和評價，能夠感受到個人努力和付出所帶來的成果并產生一種滿足感[1]。個人成就感的產生受到多種因素的影響，如果任務重且過于復雜，結合個人能力的匹配又在完成任務時不能獲得積極的反饋，則會導致個人成就感的下降。審計工作每一項所接受的審計任務和審計項目都很重要，由于審計職能的改變，要提供決策支持和價值增值，審計已不是發(fā)現(xiàn)問題和揭示問題，而要在促進內部管理上發(fā)揮建設性作用，這樣的職能轉換帶來審計工作要求的改變。但多數(shù)審計工作的開展都是基于查找問題，很多審計結果和報告仍然停留于揭示問題的階段，沒有真正為組織決策服務，審計工作雖然付出了努力，然而審計結果并未獲得被審計對象的認可，對審計價值的認知和評價遠未達到審計人員的期望，這會大大挫傷審計人員的工作熱情，降低個人成就感。

（二）審計職業(yè)特殊性的壓力影響到審計人員工作信心

審計工作依賴的是專業(yè)優(yōu)勢，但審計的獨立性和權威性也很重要。如果不能保持獨立的工作狀態(tài)，就不能從客觀公正的立場出發(fā)，保證審計證據(jù)的真實性和審計結論的可靠性，最終影響的是審計結果和審計的權威性。這表明審計工作不能只從形式上獨立，而要實質性的獨立開展工作，不受特殊利益關系和偏見的影響。由此看出，審計人員不能站在被審計單位的立場極力維護其利益，而利益相關方既希望通過審計加強風險管理和控制，又不希望審計所揭示矛盾的力度觸及單位的深層次利益，這樣的工作性質使審計人員長期處于一種博弈的狀態(tài)，除依靠專業(yè)判斷能力，還要獲取更加獨立性的監(jiān)督地位。要做到這一點，需從業(yè)務操作入手，提升審計服務大局的能力，全面加強審計管理的制度化、規(guī)范化。審計權威性是審計實施以及審計結果產生效能的必要條件，權威性不足則無法保證審計工作的實施，也無法保證審計的結果發(fā)揮作用。權威性與獨立性相得益彰，權威性必然提升審計的獨立地位，審計獨立也會強化審計的權威，二者關系凸顯審計職業(yè)的特殊性。

審計工作的獨立性和權威性將使審計人員獲得更高的工作期望，增強更多的工作自信。然而實踐中這種獨立性和權威性卻受到諸多因素的影響，部門的依附性是一個體制問題，多數(shù)審計部門附屬于財務或紀檢部門，難以獨立開展審計工作；在展開審計工作時，不可避免地受到多方的影響與干預，這無形中會消蝕審計的獨立性，降低審計結果的客觀性、公正性，特別是審計對象利益相關者的價值期望與審計工作的出發(fā)點不一致時，往往導致被審計對象的干擾更多，這使得審計的獨立性大大降低，也進一步削弱審計的權威性；而審計結果的不被利用以及審計整改難等問題，使審計失去價值存在的社會認可，反映出審計的權威性不強，也會使審計人員有一種受挫感，導致工作倦怠。

（三）審計風險防范的壓力影響到審計人員工作責任感

審計人員開展工作，由于審計內容的復雜性，將面臨各種審計風險。風險主要來自于審計人員不能充分了解被審計單位的特征和環(huán)境，從而影響審計人員的判斷和決策。顯然，審計人員需要面對許多不確定因素的考驗，而審計人員如果缺乏必要的專業(yè)知識或技能，就無法正確理解和分析出被審計單位所提供的事實依據(jù)，那么導致審計結論錯誤的風險也會加大。由此看來，審計人員的職業(yè)審慎性更為重要，風險的最有效防范仍然取決于審計人員，對審計事項的相對復雜性和重要性的認識不夠，對造成風險管理的各種影響因素的充分性和有效性的考慮不周，都會造成審計風險。

審計風險存在著客觀性、普遍性，每一審計項目都有可能承擔風險，來自審計證據(jù)不足做出的錯誤估計和判斷，或發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖姡鸩涣己蠊瑢徲嬋藛T則要承擔一定的工作責任，審計責任與審計風險帶來的成本，會增大審計人員的工作壓力。當被審計對象更加依重于審計結論提供的合理化建議時，審計所能促進組織發(fā)展的治理風險就會增大，而審計人員無形中也應承擔更大的責任，這樣的責任會使審計人員出現(xiàn)畏難情緒，甚至逃避責任，不愿意承擔更大的審計任務，工作中不積極主動，表現(xiàn)出明顯的職業(yè)倦怠傾向。

（四）審計質量要求壓力影響到審計人員工作情緒

審計質量是審計工作的立命之本，有效的質量管理應貫穿于審計過程始終，即從審計的計劃制定到最后結論都要有清醒的質量意識。另外，隨著審計工作重心前移和審計職能的擴大，對審計質量要求更加嚴格，背后折射出的是審計人員素質和專業(yè)勝任能力。審計人員需要具備扎實的專業(yè)知識和技能，還需要了解所在行業(yè)的業(yè)務和流程，以便更好地理解和評估被審計單位的運營情況。在審計過程中，審計人員需要具備敏銳的洞察力和判斷力，能夠從復雜的數(shù)據(jù)中提取有價值的信息，并對其進行綜合分析，得出正確的結論。審計人員還要具備高度的責任感和職業(yè)道德，嚴守審計規(guī)范，保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，并且還要具備良好的溝通和協(xié)調能力。以上這些依靠的是不斷的學習提高，才能夠在高強度的工作中展現(xiàn)積極的精神狀態(tài)。

審計質量的高要求給審計人員帶來工作挑戰(zhàn)，一個具有積極動機的人會直面這樣的挑戰(zhàn)，并能通過個人勝任力的提升不斷改進工作方法和積累工作經驗，從而更好提高自己的工作質量[2]。然而工作長期的高標準、嚴要求可能會導致情緒上的緊張與焦慮，這些情緒不僅影響個體身心健康，還可能對工作效率和人際關系產生負面影響，進而影響工作態(tài)度。更突出的是審計職業(yè)較強的程序化、機械化特征，重復枯燥的核算、審驗、稽核的工作內容和工作流程，易導致工作行為僵化，形成職業(yè)倦怠；而從心理角度看，機械化的重復作業(yè)也易使審計人員產生急躁、冷漠的消極工作情緒，最終大大降低審計質量。

二、心理資本下審計人員職業(yè)倦怠產生的內在原因揭示

（一）審計環(huán)境中人與工作的匹配程度

人與工作的匹配、人與團隊的匹配、人與組織的匹配對應著從個體、群體到組織的不同環(huán)境，不匹配程度越大，倦怠的可能性就越大。在組織場景中，人與工作的匹配反映個體達到其工作的水平，強調員工的知識、技能是否滿足執(zhí)行工作任務的要求；人與團隊的匹配反映個體和其所在工作團隊的人際兼容性，強調團隊成員的相互補充或支持；人與組織的匹配則強調員工與其所服務的組織相容[3]。反映在審計人員身上，人與工作的匹配體現(xiàn)在工作要求與審計能力的矛盾上，從簡單的查錯糾弊轉向服務社會治理，對審計人員的整體素質提出高要求，如果審計能力不匹配，則會產生工作壓力而導致職業(yè)倦怠；反映在人與組織的匹配，如果審計人員的工作自主性不強，并且所獲得的審計資源的支持度不夠，則表現(xiàn)出的工作投入度不夠，尤其面對管理激勵不公正讓審計人員感到自己價值被否定，會產生對工作的排斥情緒；反映在人與團隊的匹配，人際關系緊張所造成的壓力導致團隊成員間缺乏信任和交流，使工作獲得支持減少，大大降低工作績效。

（二）個人因素中自我效能感的強弱

工作壓力不僅由環(huán)境造成，更多也與個人心理特征有關，低自尊者、不能保持工作樂觀和韌性，都會導致職業(yè)倦怠。心理資本是建立于心理特征基礎，能顯著預測個體工作狀態(tài)，作為一種自我評價以及在此基礎上形成的自我效能感，構成心理資本的重要要素，在個體心理機能和潛能發(fā)揮中起關鍵作用。通常，一個人對目標追求的信心越強，越能夠實現(xiàn)目標而獲得成功，而不確定性、壓力和焦慮易導致解決問題的信心缺乏，組織培養(yǎng)自信、樂觀、希望、韌性的員工就顯得特別重要，自我效能感則是能夠達成目標的推動力。從具體工作看，自我效能感確保個體有效完成自己能力范圍內的任務；從提升層面上看，自我效能感促使個體敢于接受新的挑戰(zhàn)，并在挑戰(zhàn)中戰(zhàn)勝困難獲得成功。顯然，自我效能感與個體成就、工作績效有顯著相關性，善于管理自我效能感的個體相信自己能夠完成工作任務而很少擔心失敗，而這樣的心理資本積累所表現(xiàn)出的樂觀情緒和韌性使其更愿意接受挑戰(zhàn)。

為了提高審計質量，必須關注影響審計行為決策的因素，自我效能感強弱反映出個體審計行為面對審計任務的工作信心。盲目自信但急于求成，單憑主觀判斷和經驗判斷，忽視變化了的新情況，不會達到高質量的審計效果；同樣的，表現(xiàn)出畏難退縮的毫無自信，自我效能感弱的審計人員，懷疑自己的能力，害怕工作失敗，難以應對復雜的審計環(huán)境[4]。只有那些自我效能感強的審計人員，客觀面對困難和挑戰(zhàn)，永遠保持樂觀的情緒，才能更好完成審計任務。這說明，審計的工作壓力固然存在，然而形成積極或消極的工作態(tài)度，內因不是工作本身的難度問題，而在于審計人員自我效能感的高低，個人勝任能力、審計技能、經驗和心理素質都是影響自我效能感的因素，審計人員唯有不斷增強自我效能感，才能勝任復雜程度的審計任務。

（三）組織結構中支持程度的高低

組織支持理論認為，組織與個體本質上是一種交換關系，員工對組織支持的心理感知和體驗會作為一種心理資本存在，讓自己心甘情愿地為組織付出，高績效、組織承諾和創(chuàng)新行為都是對組織“付出”的回報。組織支持包括組織公平、資源配置、組織氛圍、獎懲等一系列舉措。當員工感受到有力的支持時，會對組織表現(xiàn)出歸屬感、認同感和忠誠度，并且隨著組織支持感的提高，員工對組織的情感性承諾也相應提高。組織支持感背后的心理機制主要是建立在員工與組織之間信任與互惠互利的基礎上，雙方發(fā)展出的權利與義務關系，甚至能超越契約所規(guī)定的范圍[5]。組織在設計和實施各項管理措施時，應積極展現(xiàn)出對員工貢獻的正面評價以及對員工福利的主動關懷。另外，組織不僅要切實為員工做些什么，而且要讓員工體會這些行為背后的意義，而不是外在環(huán)境或條件的壓力使然。首先，要表現(xiàn)出主動性支持的意愿而不是基于利益交換的動機，研究發(fā)現(xiàn)，與非主動的支持性相比，組織對員工采取主動的支持性措施會使員工的組織支持感更強。當然，組織也要注意支持措施的針對性，即根據(jù)不同員工的實際需要采取有針對性的措施，只有這樣才能使組織支持發(fā)揮出最佳的效果。其次，要展現(xiàn)高層管理者支持的力度，高層積極傳達對員工的支持并通過公共行動展現(xiàn)對員工貢獻的正面評價，會對員工的組織支持感產生顯著正面影響。再次，強調組織支持氛圍的感知，主要表現(xiàn)在領導者加強團隊合作和鼓勵員工參與管理而達到員工對組織的高度信任，員工則表現(xiàn)出較高的組織公民行為、較低程度的怠工行為。

組織支持構成審計人員心理資本的重要內容，審計工作承受的壓力越大，越需要組織支持。事實上，在缺少自上而下的組織支持時，他們的挫敗感就會越強。當一個樂觀的員工從組織那里得到積極的反饋和認同時，他們會將這種事件歸因于個人努力，這樣會對自己的工作產生信心。因此，組織應盡可能為員工創(chuàng)造成功的條件，最主要的是管理者能有效地傳達出對審計人員日常工作的支持，給予員工具有吸引力的薪酬待遇和福利保障，使員工感到組織的關懷；加強組織和員工之間的溝通交流，傾聽員工的意見和建議。當審計工作開展遇到障礙時，讓員工感受到組織資源分配對其工作的支持，管理者應及時提供有效的資源，使其能夠克服困難完成審計任務。

三、審計人員消除職業(yè)倦怠的對策與建議

（一）構建人本價值的管理文化

消除審計人員的職業(yè)倦怠，首先從組織層面上審計部門要努力實現(xiàn)“以人為本”的管理，盡可能營造寬松和諧的工作氛圍；進行心理關懷，緩解職業(yè)倦怠，激發(fā)審計人員的工作熱情，強化工作責任感。從細小環(huán)節(jié)入手，及時與審計人員交流溝通，掌握審計人員的心理動態(tài)，盡最大努力為審計人員排憂解難，使他們對審計職業(yè)有認同感、歸宿感。

（二）建立多層面的組織支持系統(tǒng)

首先，提供充分的審計資源支持，在人、財、物、信息、數(shù)據(jù)以及被審計對象配合上都需要組織積極的介入。在審計過程中，審計部門應加強與被審計單位、相關部門的溝通協(xié)調，及時了解情況，以消除各種阻礙，使審計工作順利開展。其次，要架構起良性的人際關系網(wǎng)絡，消除關系內耗。員工之間應加強溝通，領導也要主動與員工溝通，增進組織成員之間、上下級之間的信任和感情，促成工作的相互協(xié)作和支持，從而降低人際關系困擾所帶來的工作壓力。

（三）制定公平合理的工作激勵機制

營造公平的競爭環(huán)境，科學而公正的考評會激勵審計人員的工作積極性，防止因負面情緒聚集引發(fā)職業(yè)倦怠。一是價值激活，在目標設定上要給予員工富有挑戰(zhàn)性的價值期望，通過員工的成就感和獲得感消除職業(yè)倦怠。二是職務晉升，要與能力、績效相匹配，使職務晉升真正成為增強工作主動性和提高團隊士氣的“利器”。三是建立科學合理的考核機制，以定性考核為出發(fā)點，輔之以明確化的定量指標，構建客觀、可量化的考核體系；以服務定成效，將審計質量和審計結果應用作為考核體系的最后一環(huán)；以考評過程、結果、服務評價的公開透明化為準則，激發(fā)審計人員的工作熱情。

（四）審計人員自身建立富于工作意義的自我認知

在應對長期工作壓力時，調整心態(tài)至關重要。審計人員應學會以積極的心態(tài)面對工作中的挑戰(zhàn)，勇敢面對問題并嘗試尋找解決方案[6]。同時，對自己有一個客觀、正確的評價，要學會自我激勵，通過培養(yǎng)自己的自信心和自我調節(jié)能力，更好地應對工作壓力。對此，審計人員也要建立合理的價值期望，個人目標設定要與個人工作基礎相一致，通過不斷的提升自身專業(yè)勝任能力，進一步提高個人期望值，在不斷學習中增強自己應對工作壓力的信心。

四、結語

總之，職業(yè)倦怠不僅會對個人的心理健康、職業(yè)生涯產生負面影響，還會對員工的工作效率和工作質量產生影響。因此，個人和組織應重視職業(yè)倦怠問題，采取有效措施來應對。審計工作需要創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，心理資本作為一種資源支持，可以為審計人員帶來更美好的體驗和更高成就感。當審計人員具備足夠的心理資本時，總能以積極的方式來行動，通過提高自我效能感、保持樂觀心態(tài)應對工作挑戰(zhàn)和困難。為切實提高審計工作滿意度和積極狀態(tài)，也需要審計部門加強組織支持力度，構建公平合理的激勵機制，以便從組織環(huán)境和社會環(huán)境激發(fā)審計人員的工作積極性。

主要參考文獻：

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[5]周文莉等.政府審計人員的工作壓力對職業(yè)倦怠的影響：心理契約與領導成員交換的作用[J].管理評論，2020（9）：229-238.

[6]熊猛，葉一舵.積極心理資本的結構、功能及干預研究述評[J].心理與行為研究，2016（6）.

責編：夢超