從財會監督視角下看水利小微企業內部控制體系構建

張萍萍，高 西

（1.淮河水資源保護科學研究所，安徽 蚌埠 233000；2.海河水利委員會綜合管理中心，天津 300170）

0 引言

2023 年，國務院集中出臺了一批促進中小微企業穩定增長、調整結構以及提升能力的政策，其中包括15 項針對小微企業強化結構調整能力的實際行動。這些政策不僅強調為小微企業紓困解難，更多的是立足于穩增長穩預期和調結構強能力這兩個方面。結構調整是完善內部控制的內在要求，財會監督作為企業內部控制管理的一種有效工具，可以引導小微企業用更全面的視角審視自身，促進建立更加完善的內部管理框架。

1 財會監督視角下小微企業內部控制體系構建的重要意義

1.1 健全財會監督體系、提升新階段財務管理水平的重要組成部分

財政監督能夠促使小微企業遵守法律法規和相關政策，提高財務活動的合法性。強化財政監督對當前小微企業進一步加強水利財會監督工作，完善內部控制體系構建，推動水利財務監管工作的開展具備深遠的引領作用。

1.2 規范內部機制運行、保障財務目標實現的內在要求

內部控制是小微企業管理中不可或缺的一部分。通過建立健全內部控制體系，小微企業可以規范財務管理流程，確保財務報告的真實性和可靠性。同時，財務監督有助于確保小微企業的收支預算得到實現，維護小微企業的合法權益。

1.3 保障企業財產安全、提升財務信息準確性的重要舉措

完善的內部控制體系、嚴謹的制度約束機制，從根本上保障了小微企業的財產安全。以財會監督為抓手，對小微企業的各類經濟業務、財務管理、會計行為進行全方位過程控制，科學防范各類財產安全風險。是確保財務信息真實、準確的重要手段，是幫助小微企業做出更加科學合理決策的重要依據。

2 小微企業內部控制常見問題

小微企業通過實施有效的內部控制，可以確保其經濟操作遵循法定準則和道德規范，保障資產的安全性和使用的高效性，同時也能維護財務信息的準確性和完整性。然而與大中型企業相比，小微企業內部機構設置相對簡單，且內部控制制度建設方面也有所不同。本文從內部控制管理的五要素剖析小微企業內部控制常見問題。

2.1 內部環境方面

小微企業在建立內部控制機制的過程中，其內在環境發揮著至關重要的支撐作用，主要包括三個方面：一是治理架構，二是職能配置與責任劃分，三是企業獨特的文化氛圍。這三大要素共同構建了小微企業內部控制體系的基礎框架。但在現實中大多數小微企業都存在管理層內部控制意識不強、重視程度不夠、內部控制環境基礎薄弱等問題。尤其是事業單位投資的小微企業通常治理結構單一、崗位設置不合理、缺少完善的內部審計機構等。

2.2 風險評估方面

小微企業在運營中面臨著各種不確定性因素，風險評估發揮著至關重要的作用，能協助企業提早偵測并全面地剖析這些潛在的風險。通過風險評估，企業能夠科學地制定出應對風險的妥善策略，從而確保決策的合理性與前瞻性。但在現實中，大多數小微企業對于風險控制沒有正確的認識，甚至認為不需要對風險進行系統分析，也沒有提前制定風險應急預案和應對策略。發生超出小微企業風險承受度的事件時，容易出現慌亂決策或者無法及時決策的情況，造成企業不必要的損失。

2.3 控制活動方面

控制活動在小微企業管理中發揮著關鍵作用，依據風險評估的輸出，實施相匹配的管控策略。但在現實中，諸多小微企業控制活動設置不健全，往往存在忽視不相容崗位相互分離工作機制、內部授權審批流程不規范、財產保護不設專人負責也未建立管理制度、績效考評控制和預算運營控制流于形式等問題。

2.4 信息與溝通方面

小微企業在獲取和分享與內部控制系統緊密關聯的信息時，常常依賴于有效的信息處理和溝通策略。信息構成了溝通的核心，而溝通則作為傳達和交流這些信息的關鍵途徑。通過強化信息管理及建立暢通的溝通渠道，企業能夠確保信息的即時性和準確性，從而推動高效的內部運營。目前，大多數小微企業不重視信息傳遞和溝通的重要性，管理層未能積極向員工傳遞重要性信息，員工面對問題也未能及時向領導反饋。閉塞的信息溝通鏈導致小微企業在諸多環節出現信息漏洞，嚴重時可能出現重要信息被盜的風險。

2.5 內部監督方面

內部審查在小微企業中發揮著至關重要的作用，它確保了企業對內部控制的構建和執行進行有效的監察和評估。這種審查涵蓋兩個主要方面：一是常規監督，二是特別監督。現在大多數小微企業總是把開展專項監督擺在首位，只有在企業某一方面出現調整和變化的情況下，才側重于執行精確對標的特別監察審核，但低估了日常監控在全局中的關鍵作用。對于監督檢查制度的建立還處于比較落后的階段，內部監督部門形同虛設，并沒有將監督發揮實效。

3 小微企業內部控制體系構建策略

3.1 加強組織領導，加快構建內部控制環境

小微企業內部控制環境運行有效是保障企業正常運行的重要前提，構建合理的組織結構、健全的職責劃分機制對小微型企業實現穩定發展具有決定性意義。首要任務在于，決策層需深化對內部控制理念的理解，摒棄傳統的思維模式，深刻領悟到構建內部環境對企業發展所起的基石作用。其次，搭建適合企業發展的內部控制組織機構，將技術創新、資金管理等多方人才納入董事會成員中，一方面相互牽制，另一方面能做出最優化的集體決策；建立健全內部控制體系，制定系統性、完整性的制度規范，通過簡潔的工作流程圖將工作形成的經驗固化下來，將內部控制中容易出現的風險點標注出來，促進小微企業持續改進、更快發展。

3.2 完善內控活動，全面梳理風險控制措施

小微企業應當建立健全的風險管理體系，這一體系涵蓋了風險辨識、風險評估以及風險處置等核心環節。首先要加強宣傳培訓，小微企業各業務環節工作人員要精準識別風險，這要求各環節工作人員必須對自己負責的業務板塊有清晰的認識。其次，需要進行前期的大量資料收集、風險過程分析、風險應急演練、后期成果凝煉等工作，做好數據的完整記錄和審核。最后，通過各環節識別的風險點制定完善的內部控制活動流程圖，重點關注小微企業資產負債結構、收支情況、采購存貨管理、合同預算管理等環節是否得到有效執行。

3.3 加強信息溝通，加快推進信息化建設

小微企業應該深化“信息+溝通”思維模式，充分運用大數據和信息化手段，搭建管理層與員工之間的信息化平臺，員工可以在平臺上充分溝通日常的各種問題和困難，給管理層做重要決策時提供一定思路和參考。其次，小微企業應當加強對員工的培訓，強化信息保護意識，建立重要信息、重要成果立項保護制度，將信息安全提升到財會監督的高度上，為企業建立“定制化”信息數據庫，杜絕因信息泄露、溝通不暢造成重大損失。

3.4 加強內部監督，切實提升財會監督效能

小微企業在運營中必須強化對各項經濟活動、財務管理和會計操作的日常監管。基于公司發展的獨特需求，應構建一個責任清晰、職務分離且具有強效制約的內部財經監控體系及內部審計檢查規程，以明確規定內部監督的角色定位和職責邊界，確保企業內部財經監控的主要責任得以落實。企業的內部監督單元應配置專業人員專注財經監督任務，全面監督公司的經濟事務、財務行為以及會計文檔的日常運行。同時，定期向公司管理層提供詳細的反饋，保證財經監督在企業內部控制中的效率和成果。

4 結語

小微企業建立完善的內部控制制度是一個長期的系統工程，確立長期發展目標，轉變過去的經營理念，仍然面臨著巨大的挑戰。小微企業在進行實際的經營管理時，要充分意識到企業財會監督的中心是建立健全內部控制系統，這對財會監督機制的有效掌握與運用，對小微企業的生存與發展有著至關重要的影響