基于戰略導向的企業全面預算管理分析

鮑盛男

（山東宏鑫房地產開發有限公司，濟南 250000）

1 引言

全面預算管理是企業財務管理工作中的重點與難點。財政部于2017 年發布了《管理會計應用指引第200 號——預算管理》等多項管理會計應用指引。隨著相關政策的出臺和執行，企業實施與改進全面預算管理的重要性不言而喻。戰略管理是企業管理活動中的重點。加強戰略管理，提升企業管理質量，是企業謀求高質量發展的重要抓手。傳統的企業預算管理以目標利潤為導向，存在一些短視行為，對企業的長期發展十分不利，阻礙企業長遠戰略的實現。基于戰略導向的全面預算管理是將戰略管理與預算管理二者有機融合，從而提高企業的管理水平。基于戰略導向的全面預算管理，主要從企業戰略目標的高度重新審視企業全面預算管理工作，通過整合財務、運營、市場等多個層面的信息，為企業提供全面的決策支持。本文對企業全面預算管理中存在的問題進行分析，制定合理的優化策略，以提升企業全面預算管理水平，實現企業長遠戰略目標，為企業高質量發展保駕護航。

2 基于戰略導向的企業全面預算管理的重要性

基于戰略導向的企業全面預算管理，就是依托企業的戰略規劃，并對戰略目標進行細化分解，而后根據具體的指標體系明確全面預算管理的可執行目標，之后進行合理的資源分配，精準編制預算報告，并在預算執行中進行動態監測，合理評估預算執行效果，增強預算管理的實效性。全面預算管理與企業戰略之間存在著密切的關聯。一方面，通過將財務預算與企業戰略緊密結合，企業能夠進一步明確預算管理目標，進而合理分配資源，保障企業戰略目標的實現；另一方面，基于戰略導向的全面預算管理，可通過對企業內外部環境進行系統分析，合理制定工作計劃。綜合而言，基于戰略導向的企業全面預算管理，通過將二者有效整合充分發揮合力，為提升企業核心競爭力提供基礎保障。

3 基于戰略導向的企業全面預算管理存在的問題

3.1 全面預算管理與戰略規劃脫節

目前，一些企業的全面預算管理與戰略規劃缺乏有效銜接，企業依舊將全面預算管理系統作為一個獨立的系統，沒有將其合理地融入企業的整體戰略框架，這就使得預算與企業實際運營不協調，導致企業在資源配置、績效評估和目標達成方面出現重大偏差，對企業的經營效果產生不良影響。特別是部分企業存在計劃與預算“兩張皮”的現象，企業的經營計劃與預算目標匹配性不佳，導致預算目標與企業經營計劃存在一定的出入，對預算的實施效果產生不良影響。此外，一些企業的預算管理往往受到短期利潤追求的驅動，而忽略了對長遠戰略的考量，即企業為了應對市場競爭壓力，可能過于專注于降低成本、提高短期利潤，而忽視了技術創新、新品研發等長期戰略性的投資，這會使得企業在未來市場變革中失去競爭優勢。

3.2 預算組織結構設置不合理

部分企業的預算管理組織體系不夠健全，預算工作機構較為松散，組織結構相對單一。全面預算管理主要由財務部門主導，財務部門以外的其他職能部門和人員很少參與預算工作，導致預算工作的重要性在企業中沒有得到足夠重視，這種組織結構設置缺陷會導致企業各部門之間溝通不暢。另外，一些企業的組織結構中缺乏負責預算監督的職能部門和人員，這就導致企業只注重預算編制，而忽略預算執行的問題，這種設置不當直接導致了參與全面預算管理的各個部門和員工無法清晰了解自己在預算工作中的職責，使得預算管理的各個職能不能相互銜接，工作流程不暢，從而妨礙了預算管理的有效展開，直接影響了預算管理的實際效果，在一定程度上影響了企業戰略目標的實現。

3.3 全面預算管理的信息化水平不高

在全面預算管理中，各個部門的數據需要實現有效的整合和共享，以支持全面的業務決策。然而，由于信息系統之間的兼容性和互聯互通性不足，數據流通受到限制，導致信息傳遞不及時、準確性不高，從而影響了全面預算管理的效果。同時，企業面臨著信息化人才匱乏的問題，全面預算管理要求企業擁有高水平的信息技術人才，能夠靈活運用先進的信息技術工具進行數據分析、預測和決策支持。然而，許多企業在信息化人才的培養和引進上存在滯后性，進而影響了預算管理的深度和廣度。此外，當前信息安全風險日益突出。全面預算管理涉及大量敏感性數據的收集、處理和存儲，一旦企業信息系統存在漏洞，可能導致重大信息泄露和損失。目前，一些企業還缺乏完善的信息安全管理機制，極易發生網絡攻擊和數據泄露的風險。

3.4 預算編制和執行不到位

預算編制和執行是全面預算管理的重要內容。一些企業在實際工作中，沒有結合戰略導向的要求優化預算的編制與執行工作，導致企業經營成本過高，不利于企業的可持續發展。首先，企業預算編制不合理。一些企業在預算編制方面存在預算編制內容不合理、編制方法單一等問題，具體體現在：一是企業預算編制內容只注重銷售預算、采購預算等，對現金流量預算、資本支出預算方面的編制工作關注不足；二是企業預算編制方法較為單一，企業常常傾向于依賴歷史數據和固定指標，而忽視了市場環境的快速變化和外部因素的影響，進而影響了企業在市場競爭中的靈活性。其次，預算執行不到位。現階段，部分企業在預算執行方面存在諸多問題，主要包括預算執行工作落實不到位、執行監督力度薄弱等。一是部分企業沒有立足實際，未結合企業整體戰略對預算執行進行嚴格規定，致使企業中某些部門未能根據預算目標開展工作；二是企業對費用審批等方面的監督工作有所欠缺，無法確保預算方案得到有效落實。

3.5 缺乏完善的預算考評體系

完善的預算考評體系是保障預算管理能夠得到長效實施的基礎條件，有利于及時發現預算執行中存在的問題，并及時采取措施解決問題，從而提高預算執行效果。但當下，部分企業在全面預算管理實施中，依然面臨考評體系不完善、考評指標設定不科學等問題。例如，企業僅僅依靠傳統的財務指標進行考評，無法全面評估各項業務活動對企業戰略目標的貢獻。此外，在具體的預算考評實踐中，缺乏相應的考評激勵機制，不利于預算管理工作的有效實施，影響了企業全面預算管理工作的高質量開展。

3.6 缺少預算管理專業人才

缺乏專業的預算管理人才是目前部分企業面臨的主要問題，直接影響了預算編制的科學性和準確性。實施全面預算管理需要綜合考慮企業的戰略目標、市場環境、競爭對手以及內外部變化等多方面因素，因此，要求財務人員具備較高的綜合素質和專業素養，要求他們具備應對各項相關工作的能力，以確保預算管理工作能夠有序進行。然而，一些企業存在專業人才短缺難題，使得預算管理工作變得十分艱難。因此，為了保障預算管理工作的順利推進，企業必須加強對預算管理專業人才的培養和引進，以保障預算管理的有效實施。

4 基于戰略導向的企業全面預算管理的優化策略

4.1 堅持戰略導向，明確目標定位

首先，企業應引入平衡計分卡作為銜接全面預算管理與戰略的重要工具，重點關注財務、客戶、內部流程等多個維度的指標，將企業戰略轉化為具體的操作性目標。通過利用這一管理工具，企業可以將戰略目標與預算計劃緊密結合，形成一個有機的管理框架。同時，將全面預算管理體系融入戰略框架的過程中，應注重企業文化的建設，明確員工的責任與義務，讓每一位員工理解企業的戰略目標，并為這一共同目標的實現齊心協力、共同奮斗，保證企業全面預算管理工作的有效實施。其次，企業的全面預算管理應堅持戰略導向，明確目標定位，通過深入分析市場趨勢、競爭格局以及內外部環境變化，企業能夠更準確地把握機遇和挑戰，從而為全面預算管理奠定堅實基礎。此外，基于戰略導向的全面預算管理應注重企業的長期關鍵指標，如新產品開發、市場擴張等，全面提升預算編制的針對性和實用性。同時，在編制預算的過程中，企業要確保資源的投入符合整體戰略布局，避免資源分散、重復，提高資金利用效率，保證每一筆支出都是為了確保企業戰略目標的順利實現。

4.2 健全全面預算管理組織體系

企業的預算組織結構是否完善直接影響了全面預算管理的實施效果。因此，企業應將戰略管理與全面預算管理有機結合，在傳統的預算管理組織結構上進行拓展，設計基于戰略導向的企業全面預算管理組織體系。全面預算管理組織體系通常包括4 個主要層次：戰略決策機構、預算決策機構、預算工作機構和預算執行機構。在設計中，必須明確這些機構的地位、工作內容、形式和程序，處理好機構之間的工作關系，同時，充分考慮各機構的責任并明確責任人，以確保全面預算管理組織體系的順利運行。

4.3 加強全面預算管理的信息化建設

加強全面預算管理的信息化建設是企業開展全面預算管理的關鍵一環，有利于提高管理的精細度和數據的準確性，從而更好地支持企業戰略目標的實現。首先，企業應完善預算管理信息系統，整合企業各個部門的數據，實現信息共享。同時，應提升預算管理信息系統的靈活性和可擴展性，以滿足不同層級和業務單元的特殊需求。其次，引入先進的數據分析和挖掘技術，企業能夠更全面地理解市場動態、客戶需求以及內外部環境變化，為預算的編制提供更為準確的數據支持。最后，強化信息系統的安全性，由于預算管理涉及大量的數據，包括財務信息、業務計劃等，因此，應確保信息系統具備高度的安全性，采用先進的加密和防護技術，以防范潛在的信息泄露和安全威脅。

4.4 有效落實預算編制和執行工作

有效落實預算編制和執行工作是全面提升企業預算管理質量、落實企業戰略目標的重要內容。首先，企業需要建立明確的戰略目標和業務計劃，將其轉化為可量化的預算目標和指標。在預算編制階段，企業應基于“公開性、完整性、穩健性”原則，充分考慮市場環境、競爭對手、行業趨勢等外部因素，同時，結合內部資源，合理編制預算方案。例如，一些企業將預算編制流程劃分為信息采集、內部預算編制、預算審批等環節，確保了預算編制的合理性，使得企業預算編制更加符合企業戰略導向要求。其次，企業應采取多種編制方法相結合的方式進行預算編制，提高預算的合理性和適用性，同時，在預算編制完成后要從企業發展戰略視角對方案進行審核，以保證預算編制的合理性。最后，為提升預算執行水平，企業需要建立有效的預算執行監控機制。例如，企業通過利用信息化技術手段對預算執行過程進行實時監控，定期對預算執行情況進行評估和分析，及時發現偏差和問題，并采取相應的調整措施，進而縮小預算執行與預算目標的差異，保證各項工作的有序進行。

4.5 完善全面預算管理考評體系

首先，將預算考評與業績評價相融合。企業可通過將預算考評與業績評價相融合，建立一個全面的管理框架，覆蓋財務、運營、市場等多個方面。考評體系不僅關注財務預算的完成情況，還應考慮與業務運營、市場推廣等方面的關聯，確保企業戰略的全面實施。其次，預算考評目標與戰略目標統一。預算考評目標應該與企業制定的戰略目標對齊，確保各項預算指標能夠真實反映戰略實施的效果。通過將這二者統一，企業能夠更好地衡量預算是否符合整體戰略方向，從而調整預算策略，使之更符合市場需求。此外，應建立科學的指標體系，明確各項考評指標的權重和評估方法，確保評價結果客觀準確。

4.6 引進專業人才，推動全員參與

企業培養和引進專業人才是提升預算管理水平的關鍵內容之一。首先，企業應加強預算管理人員的培訓工作，培訓內容應涵蓋專業知識、實踐技能等方面，確保人員的綜合素養得到全面提升。其次，企業應加大專業人才的引進力度，企業可以通過招聘具有財務、戰略規劃、市場分析等專業背景的人才，為預算管理團隊注入新鮮血液。最后，企業要積極地推動全員參與全面預算管理工作，建立起一個全員參與的預算管理文化，讓每個員工都意識到自己在預算管理中的責任和義務。激發員工的積極性和創造力，鼓勵他們參與預算編制、執行和監控過程中的討論并提出建議，增強預算管理的準確性和可執行性。

5 結語

綜上所述，基于戰略導向的企業全面預算管理是綜合性、多維度的管理工作，要求企業全面預算管理與戰略目標始終保持一致，充分發揮戰略管理在全面預算管理過程中的指導作用，促進企業戰略目標的順利實現。通過將戰略目標融入預算管理過程，企業能夠更加有效地對資源進行分配，提高決策的準確性和靈活性，通過制定符合企業長期戰略規劃的預算，企業能夠更好地應對市場變化，靈活調整資源配置，提高市場競爭力。總而言之，基于戰略導向的企業全面預算管理不僅是一種管理方式，更是企業實現長期可持續發展的戰略路徑。通過不斷優化預算管理體系，進一步提升企業的全面預算管理水平，企業能夠更好地應對外部挑戰，實現企業的健康可持續發展。