探究大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系

陳靜

摘 要：內(nèi)部控制是規(guī)范企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要手段，做好內(nèi)部控制能增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)向現(xiàn)代化方向發(fā)展。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，許多企業(yè)在內(nèi)部控制中開始應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)的特性和應(yīng)用要點(diǎn)，重新建構(gòu)內(nèi)部控制體系，整體優(yōu)化了現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制。本文立足于大數(shù)據(jù)發(fā)展和應(yīng)用的視角，圍繞企業(yè)內(nèi)部控制體系的建構(gòu)與優(yōu)化展開探討，以供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；大數(shù)據(jù)

引言：近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行業(yè)領(lǐng)域得到深度應(yīng)用，推動(dòng)著各行業(yè)領(lǐng)域創(chuàng)新發(fā)展。在企業(yè)管理領(lǐng)域，內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)有效的管理手段，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。大數(shù)據(jù)引領(lǐng)著企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部控制變革，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制流程的轉(zhuǎn)變，許多企業(yè)正在圍繞基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制流程再造、優(yōu)化等展開深入研究。現(xiàn)代企業(yè)只有根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用特點(diǎn)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制流程，才能構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的所有內(nèi)部因素的總和，環(huán)境是企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的前提。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、部門機(jī)構(gòu)、工作機(jī)制等內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)要具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制水平，就要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。大數(shù)據(jù)背景下，許多企業(yè)都存在內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的問題，出現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境與大數(shù)據(jù)不適配的情況。現(xiàn)代企業(yè)要利用大數(shù)據(jù)建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是為了識(shí)別可能影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，方便企業(yè)及時(shí)制定有效的應(yīng)對(duì)策略，這是內(nèi)部控制落實(shí)的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般涉及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，評(píng)估是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估離不開大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助，大數(shù)據(jù)能使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更加有效、快速，有利于提高風(fēng)險(xiǎn)防控策略的有效性。

3.控制策略

控制即企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，該策略能讓企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，是企業(yè)在內(nèi)部控制中落實(shí)的具體措施。企業(yè)在制定控制策略的過程中，要考慮自身戰(zhàn)略目標(biāo)、工作特點(diǎn)、業(yè)務(wù)特征。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在制定內(nèi)部控制策略的過程中，要盡量提高內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)的適配性，利用大數(shù)據(jù)建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.信息溝通

信息溝通指企業(yè)收集自身經(jīng)營(yíng)管理的數(shù)據(jù)信息，在整理信息后及時(shí)將其傳遞至各層級(jí)。傳遞信息時(shí)要保證及時(shí)性，提高溝通有效性，信息溝通是企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的必要條件。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集完備的信息，暢通內(nèi)部信息溝通渠道，保證信息溝通的效果。

5.監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是企業(yè)檢查內(nèi)部控制是否有效的一項(xiàng)工作，要根據(jù)檢查結(jié)果編制完整的檢查報(bào)告，它是企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制的過程。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，在內(nèi)部控制體系中建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，建立基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。

二、大數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的變化

1.內(nèi)部控制智能化發(fā)展

在現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)管理體系的有效性，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制向智能化的方向發(fā)展。企業(yè)可以應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，深度挖掘有利于內(nèi)部控制開展的數(shù)據(jù)，利用人工智能設(shè)計(jì)智能化挖掘和分析數(shù)據(jù)的功能，自動(dòng)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛藏在企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制決策提供可靠依據(jù)。

2.內(nèi)部控制全面創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在改造和優(yōu)化內(nèi)部控制體系的過程中，憑借大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，能幫助企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制的未來走向。大數(shù)據(jù)技術(shù)可支持企業(yè)分析海量運(yùn)營(yíng)和管理數(shù)據(jù)，深度挖掘潛藏在數(shù)據(jù)背后的價(jià)值內(nèi)容，為企業(yè)準(zhǔn)確進(jìn)行各類決策提供支持，全面推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系創(chuàng)新。

3.內(nèi)部控制數(shù)字化轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部控制與數(shù)字化平臺(tái)建立緊密聯(lián)系。企業(yè)內(nèi)部控制中，數(shù)字化平臺(tái)的應(yīng)用，能徹底轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部控制各類資料的形式，將傳統(tǒng)紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)，更方便企業(yè)各層級(jí)快速提取平臺(tái)上的信息，為內(nèi)部控制開展提供更可靠的依據(jù)，保證各項(xiàng)決策的及時(shí)性。

4.內(nèi)部控制精細(xì)化開展

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制體系與傳統(tǒng)內(nèi)控模式存在顯著差異，大數(shù)據(jù)技術(shù)賦予了企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)大的信息技術(shù)。人機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制方式，能在海量數(shù)據(jù)支持下具備更高精細(xì)化水平，并節(jié)省企業(yè)在內(nèi)部控制中的人力和時(shí)間成本。如基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制體系中，企業(yè)獲取的財(cái)務(wù)信息更準(zhǔn)確、及時(shí)。大數(shù)據(jù)引領(lǐng)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，能幫助企業(yè)自動(dòng)收集、識(shí)別數(shù)據(jù)信息，通過電子化的方式節(jié)省工作人員大量時(shí)間。

5.內(nèi)部控制安全性提升

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)信息安全至關(guān)重要。企業(yè)在內(nèi)部控制中信息溝通是重要環(huán)節(jié)，在這個(gè)過程中數(shù)據(jù)共享與應(yīng)用可能面臨泄露的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)面臨信息安全方面的威脅。企業(yè)在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的過程中，必然要引入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)技術(shù)，在信息備份的同時(shí)抵御外來風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在內(nèi)部控制的信息溝通環(huán)節(jié)，其信息安全性會(huì)進(jìn)一步得到提升。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化策略

完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，要囊括企業(yè)內(nèi)部控制中的五大關(guān)鍵要素，本文分別從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制策略、信息溝通和監(jiān)督檢查五個(gè)層面的優(yōu)化入手，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化。

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)意識(shí)

企業(yè)管理層要樹立主動(dòng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的意識(shí)，夯實(shí)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要做好帶頭工作，借助培訓(xùn)、會(huì)議等活動(dòng)，宣傳大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用，引導(dǎo)各層級(jí)人員樹立大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)要做好文化建設(shè)工作，面向內(nèi)部各層級(jí)全面推廣企業(yè)文化，提高各級(jí)管理者與員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。企業(yè)文化建設(shè)過程中，企業(yè)可以定期開展內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、大數(shù)據(jù)技能競(jìng)賽等活動(dòng)，全面推廣內(nèi)部控制，促進(jìn)大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。企業(yè)要借助內(nèi)控文化建設(shè)的契機(jī)，引導(dǎo)各級(jí)管理者與員工對(duì)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識(shí)，潛移默化中轉(zhuǎn)變員工思想理念。

大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要價(jià)值，企業(yè)全體成員都要具備一定的大數(shù)據(jù)操作能力，尤其是各層級(jí)管理者要學(xué)會(huì)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展管理工作。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理者的大數(shù)據(jù)培訓(xùn)，提高管理者的專業(yè)能力。首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理者的崗前培訓(xùn)，講授專門的大數(shù)據(jù)培訓(xùn)課程；其次，要嚴(yán)格落實(shí)對(duì)管理者的崗位培訓(xùn)，根據(jù)大數(shù)據(jù)下內(nèi)部控制的變化，適當(dāng)調(diào)整大數(shù)據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容；最后，企業(yè)要通過培訓(xùn)革新管理者的思維，提高管理者應(yīng)用大數(shù)據(jù)的程度，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部信息的整合與分析效果，利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)軟件全面提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

企業(yè)要想在內(nèi)部營(yíng)造良好的大數(shù)據(jù)內(nèi)控環(huán)境，要將基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制納入績(jī)效管理范疇，建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的績(jī)效考核指標(biāo)體系，選取科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)大數(shù)據(jù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用效果，明確大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制中存在的長(zhǎng)處和不足，以便及時(shí)糾正內(nèi)部控制。在績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，企業(yè)要注重績(jī)效考核結(jié)果的應(yīng)用，建立面向大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制的獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范相關(guān)人員的行為，提高內(nèi)控人員應(yīng)用大數(shù)據(jù)的積極性。企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，要借助績(jī)效反饋的契機(jī)提高各級(jí)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識(shí)，明確大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部控制中的價(jià)值，引導(dǎo)全體成員參與，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，為內(nèi)部控制工作的開展提供環(huán)境、技術(shù)支持。

2.加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

在內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)。企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制體系時(shí)，要在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)逐步滲透大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用大數(shù)據(jù)深度挖掘數(shù)據(jù)信息的功能，準(zhǔn)確及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，衡量風(fēng)險(xiǎn)大小，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，要正確認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)的價(jià)值，增加在大數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)上的投入，增強(qiáng)自身信息收集、數(shù)據(jù)挖掘能力，通過數(shù)據(jù)深度挖掘支持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析。企業(yè)可以自主開發(fā)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，全面記錄管理、業(yè)務(wù)等信息，如在某項(xiàng)業(yè)務(wù)中利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)自動(dòng)錄入員工的操作信息，通過分析這些信息及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，要引入多種評(píng)估方案，如SWOT分析法、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法等，多措并舉及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利用大數(shù)據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，要根據(jù)內(nèi)部控制狀況制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在優(yōu)化內(nèi)部控制體系的過程中要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)要將人工和大數(shù)據(jù)收集的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于大數(shù)據(jù)庫，建立基于大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，嚴(yán)格落實(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的收集、篩選、評(píng)估，健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，更好地指導(dǎo)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)開展。

3.制定內(nèi)部控制策略，順應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)

現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制中要積極推進(jìn)信息化建設(shè)，建立完善的信息管理平臺(tái)，利用平臺(tái)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)的集成化管理。企業(yè)只有不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，在內(nèi)部控制中有效融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，才能以更科學(xué)的內(nèi)部控制，合理應(yīng)對(duì)不確定風(fēng)險(xiǎn)，支持自身高質(zhì)量發(fā)展。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，要想提高內(nèi)部控制的效果，保證內(nèi)控活動(dòng)順利開展，必須完善風(fēng)險(xiǎn)管理，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與應(yīng)對(duì)結(jié)果，制定科學(xué)的內(nèi)部控制策略。首先，企業(yè)要圍繞前期識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上制定應(yīng)急預(yù)案，防范在后期工作中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)可以利用信息管理平臺(tái)，向各層級(jí)下達(dá)相關(guān)政策、指令，提醒各層級(jí)人員及時(shí)整改問題，注意防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在內(nèi)部控制中，要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化適當(dāng)調(diào)整組織機(jī)構(gòu)。大數(shù)據(jù)背景下，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程優(yōu)化以及大數(shù)據(jù)系統(tǒng)應(yīng)用，使其內(nèi)部控制不斷創(chuàng)新，企業(yè)要想更好地執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)，要設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)，投入適量人力資源負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。例如，企業(yè)可以設(shè)立數(shù)據(jù)化運(yùn)營(yíng)部門，全權(quán)負(fù)責(zé)各部門關(guān)鍵業(yè)務(wù)的流程優(yōu)化工作，包括新流程推廣、人員培訓(xùn)、技術(shù)推廣等，協(xié)助各部門進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。

4.建立信息溝通機(jī)制，加大宣傳力度

信息溝通是內(nèi)部控制順利開展的基礎(chǔ)，企業(yè)基于大數(shù)據(jù)建立信息管理系統(tǒng)后，要在系統(tǒng)內(nèi)開發(fā)信息溝通功能模塊，為各級(jí)管理者、全體員工定制身份信息，支持相關(guān)人員通過指定賬號(hào)登錄系統(tǒng)，利用系統(tǒng)賦予的權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。隨著各類業(yè)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，企業(yè)可以直接利用信息管理平臺(tái)了解各類業(yè)務(wù)的開展情況，了解管理者和員工的操作情況，在線向各部門、員工安排任務(wù)。企業(yè)還要在平臺(tái)上開發(fā)實(shí)時(shí)雙向交互信息的功能，支持各層級(jí)人員根據(jù)自身權(quán)限進(jìn)行交流，增強(qiáng)各部門、各層級(jí)在內(nèi)部控制中的信息聯(lián)動(dòng)。企業(yè)還要在系統(tǒng)中開發(fā)信息反饋功能模塊，暢通員工反饋建議的渠道，盡量采取匿名反饋的形式，鼓勵(lì)員工大膽發(fā)言。企業(yè)要重點(diǎn)梳理員工反饋的信息，從員工反饋的信息中提取有用建議，高度優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，提高企業(yè)全體成員在內(nèi)部控制決策中的參與感、責(zé)任感，在全員參與的基礎(chǔ)上規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。

信息溝通是否有效深刻影響著內(nèi)部控制的效果，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，鼓勵(lì)各部門、員工參與信息溝通，增強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，在多部門協(xié)同的基礎(chǔ)上提高內(nèi)部控制決策的合理性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層向各部門負(fù)責(zé)人傳達(dá)相關(guān)信息后，要安排各部門負(fù)責(zé)人對(duì)員工進(jìn)行指導(dǎo)；引導(dǎo)各部門負(fù)責(zé)人主動(dòng)與其他部門建立合作關(guān)系，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)在信息溝通和內(nèi)部控制中的功能。

5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)收集、獲取等呈現(xiàn)多樣化特征，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)能有效收集數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息可視化，便于采取動(dòng)態(tài)監(jiān)管的方式規(guī)范企業(yè)日常運(yùn)作，提高各項(xiàng)決策的科學(xué)性。大數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)現(xiàn)代化技術(shù)，其應(yīng)用于內(nèi)部控制可能存在一定不適配的問題，因此加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督非常重要。此外，內(nèi)部控制面向企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，將大數(shù)據(jù)融入內(nèi)控管理，也是發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)的一種方式。內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部監(jiān)督是一項(xiàng)重要工作，企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)工作的開展，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先，企業(yè)要合理設(shè)置審計(jì)崗位，增加審計(jì)崗位的獨(dú)立性、權(quán)威性，明確內(nèi)部審計(jì)人員的具體職權(quán)，以制度化建設(shè)推動(dòng)審計(jì)工作開展。企業(yè)要授予審計(jì)人員適量的工作權(quán)限，并通過內(nèi)部宣傳提高各層級(jí)人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)知，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，提高內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量。企業(yè)在保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性后，要盡快建立監(jiān)督防范機(jī)制，監(jiān)督防范機(jī)制可以采取三級(jí)防范，包括全部業(yè)務(wù)線條和部門按周期落實(shí)自查自糾，各部門相互檢查監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所有部門的審計(jì)與監(jiān)督。企業(yè)要通過逐層推進(jìn)三級(jí)監(jiān)督防范機(jī)制，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部控制中存在的問題，并結(jié)合識(shí)別的問題制定科學(xué)的改進(jìn)措施。

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過程中，要利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，借助建設(shè)信息管理系統(tǒng)的契機(jī)，開發(fā)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模塊，條件允許時(shí)可以建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。企業(yè)要應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)落實(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)督，將內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)從過去的事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，解決監(jiān)督不及時(shí)引發(fā)的問題。企業(yè)在過去開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，由于審計(jì)技術(shù)落后，審計(jì)結(jié)果受人員主觀因素影響較大。大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)人員可憑借大數(shù)據(jù)的收集和分析功能，在審計(jì)監(jiān)督中更客觀地對(duì)內(nèi)部控制展開評(píng)價(jià)，保證審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性。企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中，要結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用特點(diǎn)以及內(nèi)部審計(jì)工作流程，制定完善的內(nèi)審制度，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作狀況，明確內(nèi)部審計(jì)工作原則和操

作細(xì)則。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制的好壞直接決定了企業(yè)的未來發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)建立的內(nèi)部控制體系不能一成不變，也不能一直沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控方法，而是需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)戰(zhàn)略需求，適當(dāng)進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化顯得非常重要。本文從大數(shù)據(jù)應(yīng)用的角度探索了現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的路徑，從內(nèi)部控制的五大關(guān)鍵要素著手，在內(nèi)部控制體系中使各環(huán)節(jié)工作與大數(shù)據(jù)技術(shù)建立了緊密聯(lián)系。本文認(rèn)為，大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要將大數(shù)據(jù)技術(shù)貫穿于內(nèi)部控制始終，以大數(shù)據(jù)支持和引領(lǐng)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作開展，為內(nèi)控決策提供更可靠的依據(jù)，以高水平的內(nèi)部控制推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

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