內控視角下政府部門財務管理模式優化探索

莫斐然

摘?要：財務管理是一項十分重要的工作，政府部門財務管理工作會直接影響政府部門的工作進度和質量。文章論述了在內控視角下如何做好政府部門財務管理工作，提升工作質量。

關鍵詞：內控；政府部門；財務管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）14-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.14.034

1?引言

在全球化的推進下，?為了同國內外經濟發展相適應，要求對政府財務管理工作引起一定的重視。政府財務管理是一件十分重要并且復雜性較高的工作，?要求推進財務管理制度，保證國有資產以及行政效能可以在最大程度上有所發揮，并且對我國經濟社會發展也有著較為重要的意義。因此，在內控視角下，要求逐步對財務管理工作進行優化，也會作為政府內控十分重要的措施，實現推進政府職能逐步履行。

2?內控視角下政府部門財務管理的影響因素分析

2.1?環境因素的影響

在內控視角的影響下，作為政府部門為了推進財務管理水平質量的逐步提升，?必須從單位的管理結構層中實現對內部控制意識的強化，實現指導學習內部控制技術和知識，也要求從領導層到員工對于內部控制的意義有著充足的認識，同時在單位中也可以形成優良的內部控制文化，進而建立較好的內部控制環境，如此就可以在財務管理中實現內部控制目標，滿足財務管理水平，保證滿足單位設定的內控目標。

2.2?財務制度的影響

在內部控制制度中一般包括的內容有頂層設計、基層實施，要求同政府部門之間管理范圍、財務結構等相關內容來實現科學的管理制度，并且在制度的指引下保障財務管理工作可以實現穩步推進，如此就可以實現財務管理水平滿足內控目標。由此發現，推進完善制度對于內控中財務管理有著比較大的影響，?然而在目前發展時期對相關單位而言，可以在內控視角下不斷推進財務管理工作由于缺少較為完善的內控促使，導致財務管理和內容工作變為一種形式并且作用也得不到一定發揮，造成了單位在財務管理中有著一定的風險，此種風險也會對政府部門的決策和發展有著較大影響，?進而造成了政府部門發展穩定性有所影響。

2.3?人員因素的影響

在我國市場經濟環境的優化以及提升背景下，產業結構慢慢地調整下，財務制度以及政策也在逐步完善以及推進中，?并且對政府部門財務管理水平要求比較高，諸多新制度、新要求、新技術對于財務管理人員要求具備良好的學習態度和能力，確保可以實現接納新知識并且科學應用在工作實際中，也需要從新理念、新思維等方面入手推進工作職能的改變，進而最大程度適應當前社會發展背景下財務管理工作要求。然而從目前的實際情況進行分析，財務管理工作人員技能相關方面的學習能力上還有著一定問題，不僅會影響財務管理制度有效的執行和推進，還會影響財務管理工作效率的逐步提升。

2.4?技術因素的影響

首先，隨著信息技術的逐步推進，“互聯網+”的發展，在各行各業中都有著一定的融合以及滲透，對于財務管理工作來說，應用“互聯網+”可以實現工作效率的提升，進而逐步優化互聯網平臺做好數字化財務管理工作。其次，應用大數據技術可以促使政府部門在財務管理中相關數據信息收集、分析以及共享等諸多方面相關功能也有著較大的變化，從大數據技術的使用可以確保財務管理工作得到有效推進，財務信息共享也可以推進政府部門更好地協調和優化各項工作，也會實現工作效率和服務質量的多角度提升，所以在政府財務管理中技術因素有著比較大的影響。

3?內控視角下對基層政府財務管理必要性規范的措施

3.1?內部控制是提升管理效率和效果的系統性要求

在目前我國國內較為復雜的經濟環境背景下，公共財政體系逐步完善，作為政府部門對于基層政府提供的管理水平和效果有著一定的要求，則就要求基層政府在對自身職責履行過程中加強高校資源統籌，實現科學管理和決策。內部控制不僅可以促使基層政府進行制度流程的樹立、確認審批授權、風險臺賬建立等方面的內容推動構建健康合規的閉環管理體系，通過進行規范化以及體系化的流程實現輸出有效的財務數據，對財務管理模式實現優化管理，并且給正確決策帶來幫助。

與此同時，內部控制建設中應做好科學風險評估以及風險防范，第一時間發現單位在決策執行中的問題，導致決策具備科學性，實現資源高效、科學及合理分配。所以，要求對內部控制體系做好完善，進而提高基層政府在公共事務管理中的效率以及質量。

3.2?內部控制作為基層政府風險管理的需求

從現代風險管理的角度來說，內部控制包括風險管理。內部控制不僅表現在會計層面，還需要從基層政府以及戰略層面來考慮，加強較為復雜服務對象等諸多方面的風險管理和內部控制。因為存在的風險比較多，所以要求將有限的政府財務資源科學地應用在領域以及管理項目中，基層政府需要注重提升風險管理意識。

在實際工作中，可以通過制定風險評估制度，實現定性和定量相結合的形式，同目前先進的信息化管理系統結合制定預警制度，加強風險防范，保證經濟活動符合規范，資產安全的目標得到實現。

4?內控視角下事業單位財務管理模式的問題分析

4.1?采購制度存在缺陷

近些年來，財政預算執行的實際審計的結果來分析，政府采購的問題一般有以下三個方面。首先，沒有履行政府采購手續，采購單位因為采購項目時效等諸多問題沒有辦法履行政府手續，并且政府采購手續有著形式化的問題，一些單位采用了先采購后辦理的審批手續，導致政府采購的功能得不到發揮。其次，政府采購制度執行缺失，采購單位一般使用采購項目存在特殊性作為理由，導致使用單一來源的形式進行采購，并對采購項目拆標，進而規避公開招標的程序，對于限額下的物品沒有依照要求進行采購，相關單位沒有依照政府采購法的規定做好貨物或者是服務采購，缺少采購預算等。最后，工程招投標程序不規范，沒有嚴格依照規定來履行工程招投標或者是使用政府集中采購程序，需要進行公開招標的項目使用邀請招標或者是單一采購形式。

4.2?預算管理缺位

首先，預算編制缺少全覆蓋，有著不完整、不精準、無預算或者是超預算支出的問題，預算執行存在不嚴謹的問題。其次，追究預算指標沒有依照規定用途進行應用。需要把財政撥付的追加經費對使用項目進行改變，進而應用在預算指標中一些其他項目中，或者是一些其他不相關的項目中，導致資金用途被改變。再次，項目預算存在不科學性。造成了項目實施以及推進存在阻礙，進而導致資金出現閑置浪費的問題。最后，項目超概算的問題，一些建設項目的前期準備工作有著不夠充分的情況，導致概算不精確，在中途變更的問題較多。一些項目功能定義總體比較模糊，缺少設計交底程度。所以從總體上綜合分析在預算編制、審定、執行、反饋、績效評價等方面也有著較多的問題，要求從實際出發做好管理工作。

5?內控視角下政府部門財務管理模式優化措施分析

5.1??做好內控工作嚴格管理，注重提升預算質量

對政府部門財務管理而言，要求將內控管理以及預算管理積極落實到位，不僅可以確保單位活動同財政規章制度符合，進而也需要確保單位資產的安全，進而對腐敗行為進行有效規避，這是政府部門逐步提升工作效率十分重要的措施。

第一，要求綜合梳理該單位的風險點，發現內控管理的突破口，還可以制定針對性的方案。如此就可以通過彼此不相容的崗位分離、歸口管理以及會計控制等風險控制措施，保證財務管理工作符合相關規定。

第二，需要做好單位和業務層面的內控管理等工作，要求制定內控組織制度和工作制度，做好相關崗位中工作人員的考核等工作，也會重點應用技術措施實現內控的監督管理，實現將財務管理信息系統、預決算系統等納入內部控制系統的實際管理中，確保行政資源可以得到安全管理。最后是要求做好精細化預算管理工作的逐步推進。

5.2?實現專人專崗，注重專業素質的提升

基層工作十分重要，作為財務工作人員必須選強配能，對其素質給予高度的重視。首先，基層政府需要設立專門的財務管理部門，配備好會計和出納兩個崗位，同時加強財務人員的新舊交替工作，確保整個單位的財務工作有序推進。其次，需要規劃好財務人員的職業發展規劃，尤其是事業編制的財務管理人員，在單位中不能將輔系統作為理由在競崗聘崗中對財務人員的工作成績逐步淡化。再次，需要注重提升財務工作人員的專業素質，基層單位需要積極組織財務人員加強財務知識的學習，鼓勵財務人員加強繼續學習，參與到各省會計協會以及審計協會的多種培訓。最后，必須建立人才雙向交流以及選拔制度，積極鼓勵縣級政府財務人員可以到基層參與工作，逐步對事業擴寬，并且加強學習其他單位的經驗，提升財務團隊的活力。

5.3?做好資金內部管理，提升資金的使用效益

首要做好資金管理意識的提升，作為基層政府需要強化資金管理日常考核工作，保證資金使用可以科學高效，一些無效使用的資金需要及時追責，并且在政績考核系統中將資金管理納入其中。

作為基層政府需要做好資金管理的考核力度，不斷對資金使用流程和效用做好追蹤工作，并且審核好資金出現的社會效益以及經濟效益。

作為基層政府也需要把資金管理納入財務人員績效考核的內容中，并對每一筆資金的應用加強追蹤，實現項目資金的強化管理，并且對表現比較良好的員工給予獎勵。

對于出現資金挪用以及浪費等問題，必須追究相關人員責任，可以通過明確獎懲措施實現財務人員對資金管理的重視。作為紀檢部門也必須提供相關資金的管理案例，對基層政府管理人員以及財務工作人員加強廉政培訓工作，進而逐步提升資金管理人員的自律廉潔意識，有效避免出現徇私舞弊的情況，提升資金管理人員的責任意識。

5.4?做好預算資金日常管理

基層政府需要提升資金的實際使用效益，做好資金預算控制工作，可以通過科學合理的預算方案，不斷推進資金管理工作有序推進。基層政府需要做好預算方案的編制工作，科學編制中才可以確保方案同基層政府的運行情況符合。

在編制預算方案中，需要參考諸多方面的指標，促使預算方案可以滿足資金預算需求。預算編制工作人員需要具備前瞻性，確定好資金管理的重點，在編制預算方案過程中需要應用諸多新型的項目預算、滾動預算以及零基預算等內容。在單位年度重點工作中需要加強資金管理工作，并且要求部門嚴格依照資金預算情況做好資金收付，?預算工作人員要求將預算目標落實到具體月中，接著做好月度目標考核工作，實現對預算方案的全面落實。

基層政府工作人員需要加強引導工作人員的意識工作，促使全體工作人員可以同預算工作積極配合，使用預算控制來提升資金管理水平。并且，基層政府需要做好資金預算審批工作，實現項目資金審批流程的優化。對于基層政府項目資金的申請工作，作為財政部門需要做好審查工作，保證相關業務也作為基層政府的專項業務工作。

5.5?建立風險評估機制

風險評估的內容有風險識別、評估以及控制等方面，并且其內容也具備一定的崗位。所以，為了促使行政基層政府內部控制活動可以穩定運行，那么就必須做好風險管理工作，逐步建立健全的風險評估制度。

5.6?注重財務數據管理能力提升

在政府財務數據中有著比較多的業務數據，財務工作人員需要加強遴選工作，可以從諸多數據中選擇對政府采購活動經營具有價值的財務數據。不僅要求財務管理人員提升對財務數據的管理能力，還要注重加強對數據的辨別以及轉化能力。

首先，財務人員需要加強使用采購信息系統的技術水平，需要使用ERP采購管理系統，掌握采購數據的來源以及實際演變的規律，?通過系統工具加強采購經濟活動數據的整理以及加工等工作。其次，需要做好采購項目的防范管理，財務管理人員必須具備風險防范意識，在實際信息系統使用中，加強系統的更新和做好防火墻設置工作，確保財務系統的安全效能。最后，?財務管理部門必須設置相關不相容的崗位，在工作實操中對采購管理風險進行合理規避，實現對采購工作風險的逐步強化，不斷提升管理能力。

5.7?對內外支配工作實現平衡

在目前業財融合視角的推進下，基層政府為了實現財務管理的轉型速度，要求調整好內外支配工作的平衡。一般可以采用以下措施。

第一，不斷推進業財融合。基層政府必須面向全體工作人員做好業財融合的重要意義，對相關理論知識做好普及，提升工作人員對業財融合的重視程度。業務以及財務部門必須制定統一的工作目標，保證以后的工作可以順利推進和展開。

第二，不斷更新思想觀念。財務人員需要從資金預算、風險管控、過程監控以及事后評估等納入工作職責中，在平時工作中需要注重提升自身管理意識以及水平。在遇到問題時，需要從實際出發進行解決，對問題的根源進行解決，不斷尋求改進措施，將財務管理職能切實發揮出來。

5.8?提高財務管理人員綜合素質

在基層政府中，為了推進業財融合作為目標，必須構建一支具有專業素養的業財人員隊伍，成員之間要求同工作實際結合進行深度交流，并且在思維上進行交織以及碰撞，促使財務人員對業務流程較為熟悉，掌握相關關鍵控制點，可以較為積極參與到管理和決策中。

與此同時，業務部門和財務管理部門需要召開工作交流會，對近期的問題制定針對性措施進行解決，逐步推進財務管理的轉型。

5.9?基層政府財務管理預算分析

第一，財務部門需要發現本單位預算績效管理中十分重要因素，制定較為科學和完善的管理制度以及細則，保證財務管理工作可以實現有著相關依據。并且，需要制定具有指導意義的預算績效指標，可以通過事前評估、過程監控、動態管理等措施，實現將預算管理納入基層政府管理體系中，進而確保績效管理同預算管理之間進行整合。

第二，為了提升預算編制的質量，需要在預算編制中堅持統籌兼顧的原則，促使各項經費可以得到科學編制，同時在專項費用申請批準后，不能對其進行隨意更改，要求從根源上確保預算編制的嚴謹性。與此同時，為了實現財政資金使用的高效、安全以及效益等方面的情況獲得保障，需要從多個方面出發加強管理工作。

5.10?提升采購項目的評估質量

在采購項目實際選標中，財務部門需要從專業角度提出建議。并且在采購項目結束后，財務部門需要對采購項目做好投入和產出的對比分析，測算采購需要列出的資源能否給政府工作產生一定正面效應，是否可以出現更好的產出效果。并且在其過程中，財務部門要求建立一定采購項目臺賬，可以從不同維度測算出初始計量價值、預估帶來的損失以及資源效能，可以通過相關財務經營指標進行追蹤，并且從橫向以及縱向來展示出相同采購項目在政府工作運轉中帶來的效能，必須逐步提升采購項目的評估管理，進而對核酸采購項目的盈利以及虧損情況做好精準核算，實現對政府采購效能的逐步優化，逐步提升采購工作質量提升。

5.11?提高監督以及管理工作質量

監督制度主要是確保內部控制制度獲得貫徹落實十分關鍵的防線，必須通過建立科學監督制度，作為基層政府才可以第一時間找到單位內部中的相關問題，積極進行解決。內部控制以及外部審計之間彼此配合，結合也會對基層政府內部控制監督力度的逐步深入。

5.12?打造較為合適的內控環境

為了逐步監理基層政府較好的內部控制環境，首先，需要從管理層入手逐步對政府單位財務管理控制意義以及重要性的強化，不斷推進其意識實現政府單位內部水平意義的提升，如此就可以實現推進單位的內部財務管理得到有效運轉，如此就會有著良好的管理能力，確保政府多個層級工作實現高質量推進。其次，要求在單位內部來對所有員工做好內控意識的管理和強化，并且對單位的員工加強培訓工作，推進其參與工作可以對內部控制的內涵和外延有著較為深入的理解，促使政府部門在財務管理中確保內部控制目標得到實現。

5.13?注重劃分內控層次

基層單位在財務管理內控制度建設過程中，需要將內部控制細化為以下三方面。

第一，政府單位需要對審計工作加強重視，內部監督結構需要關注以及核實群眾上訪的緣由以及相關反饋意見，可以將稽查核算及時落實到位，確保審計工作的公正性以及高效性。

第二，組建彼此監督和制約的管理制度，實現內部控制機制的健全，并將其作為工作開展的準則，準時推進會計核算工作的進行，?并且及時向上級部門匯報相關情況。

第三，政府單位需要全面掌握以及對財務內控管理的具體內容，并且增加對財務管理工作人員的專業道德素質，確保基層職工可以掌握自身在內控制度組建的必要性和其責任以及權限，參與到內控制度建設工作，同財務機構工作進行全面配合，在建設層面注重建設工作，可以做好協調配合，營造良好的氛圍，不斷提升財務管理的效率。

6?結語

綜上所述，在當前的發展背景下，財務管理理念和制度要做好推進和創新，滿足政府部門發展需求。在文章的論述中，需要從內控視角下做好相關問題的分析，因此造成了財務管理的職能得不到充足的發揮。所以，需要逐步提升對財務管理的重視程度，推進提升財務工作人員的綜合素質，可以推進財務管理效率提升，實現政府工作行政效能推進。

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