建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)控問(wèn)題及改進(jìn)建議分析

摘?要：資金管理是公司運(yùn)營(yíng)最關(guān)鍵的一環(huán)，也是企業(yè)生存發(fā)展決定性因素之一。我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)良好勢(shì)頭，建筑施工企業(yè)地位尤為重要，發(fā)揮著中流砥柱作用。鑒于上述情況，文章將建筑施工企業(yè)的資金內(nèi)部控制管理作為核心內(nèi)容，充分論證內(nèi)部控制關(guān)鍵目標(biāo)以及存在問(wèn)題，為建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制科學(xué)優(yōu)化提供方法路徑，希望給予同行些許幫助。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.7;F426.92文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）14-0159-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.14.038

1?引言

當(dāng)今社會(huì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，建筑市場(chǎng)發(fā)展迅速。企業(yè)資金管理事關(guān)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)建設(shè)，建立高效便捷的資金內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)、籌資、投資過(guò)程中，資金管理內(nèi)部控制始終貫穿其中，成為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控、資金使用效率優(yōu)化都離不開(kāi)科學(xué)的資金管理內(nèi)控機(jī)制，離不開(kāi)合理的制度建設(shè)，其關(guān)鍵地位不言而喻。文章立足于優(yōu)化建筑施工企業(yè)資金內(nèi)部控制制度，科學(xué)分析問(wèn)題，提供有效優(yōu)化措施，有助于企業(yè)內(nèi)控制度理論創(chuàng)新。

2?建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)及關(guān)鍵點(diǎn)

2.1?資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展必須配套優(yōu)秀的資金管理內(nèi)部控制，要緊扣時(shí)代發(fā)展主題，符合相關(guān)政策，還要契合企業(yè)發(fā)展形勢(shì)。因此，做好企業(yè)資金內(nèi)部控制要遵循以下原則。

其一，確保資金完整，保障資金安全：貨幣資金事關(guān)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，加強(qiáng)管理是基本前提。鑒于此，企業(yè)要持續(xù)深化資金內(nèi)部控制制度建設(shè)，為健康發(fā)展保駕護(hù)航，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律規(guī)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。其二，實(shí)現(xiàn)貨幣資金，高效率使用：資金使用貫穿企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)開(kāi)展投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要大量資金支持，如何科學(xué)安排資金，確保高效率應(yīng)用資金，成為企業(yè)資金內(nèi)部控制基本點(diǎn)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的關(guān)鍵前提。其三，注重財(cái)務(wù)報(bào)告可信度提升：企業(yè)財(cái)務(wù)工作是企業(yè)發(fā)展重要基礎(chǔ)，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作效率就是優(yōu)化企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)紕漏、公開(kāi)有效、真實(shí)，是維護(hù)企業(yè)形象、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵途徑。其四，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展可持續(xù)性：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，不僅要考慮眼前利益，還要放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，圍繞未來(lái)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，以有效機(jī)制保證企業(yè)發(fā)展具備可持續(xù)性。

2.2?資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

建筑施工企業(yè)做好資金管理內(nèi)部控制，提升資金使用效率，應(yīng)該把握如下工作關(guān)鍵點(diǎn)。其一，做好資金預(yù)算管理：資金預(yù)算是重要的內(nèi)部控制組成部分，是建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，包括詳細(xì)分析資金用途、來(lái)源，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)計(jì)劃，形成科學(xué)預(yù)算評(píng)估機(jī)制，確保企業(yè)資金預(yù)算見(jiàn)到實(shí)效，提升企業(yè)資金使用效率。其二，實(shí)施崗位分離審批：項(xiàng)目資金管理審批應(yīng)設(shè)置科學(xué)程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金使用高效合理，厘清部門(mén)責(zé)任，細(xì)化權(quán)力分布。堅(jiān)持審批權(quán)力對(duì)應(yīng)下發(fā)，不同授權(quán)人員區(qū)別賦權(quán)，實(shí)施不同層級(jí)互查措施。其三，優(yōu)化應(yīng)收賬款管理：建筑行業(yè)支付具有滯后特點(diǎn)，工程款結(jié)算時(shí)限往往在竣工一年左右，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特殊性比較明顯。基于此，應(yīng)收賬款管理應(yīng)該作為施工企業(yè)重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行控制。其四，做好銀行賬戶(hù)管理：建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)地域廣泛，遍布全國(guó)是業(yè)務(wù)常態(tài)，為充分保證工程資金靈活應(yīng)用，確保工程穩(wěn)定運(yùn)行，應(yīng)根據(jù)工程承包所在地，及時(shí)開(kāi)通當(dāng)?shù)劂y行賬戶(hù)，處理工程日常收支。因此，總公司對(duì)銀行資金實(shí)施總體管理十分關(guān)鍵。

3?建筑企業(yè)資金管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

某建筑施工企業(yè)試圖優(yōu)化資金管理內(nèi)部控制管理提升資金利用效率，經(jīng)過(guò)多樣化實(shí)踐，仍然面臨一些難題，尤其表現(xiàn)在資金管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。具體可以做如下總結(jié)：未能全面應(yīng)用資金池管理模式，未能及時(shí)回收應(yīng)收賬款，面臨融資受阻難題，難以有效執(zhí)行資金預(yù)算，難以有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

3.1?資金池管理模式未能有效利用

按照上述集團(tuán)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，某企業(yè)將資金池作為基本的資金管理手段，也就是賬戶(hù)余額撥付到母公司，采用逐級(jí)向上模式，母公司下發(fā)資金，采用逐級(jí)向下模式，但是企業(yè)具體執(zhí)行過(guò)程中，并未實(shí)現(xiàn)全部開(kāi)立賬戶(hù)統(tǒng)一管理，資金池管理不夠全面，該企業(yè)有69個(gè)機(jī)關(guān)銀行賬戶(hù)，同時(shí)，為加強(qiáng)日常管理，滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需求，設(shè)置20個(gè)外地銀行賬戶(hù)。近些年，國(guó)家致力于農(nóng)民工權(quán)益保護(hù)，對(duì)農(nóng)民工工資發(fā)放提出最新要求，總承包單位下銀行賬戶(hù)直接發(fā)放成為慣例，勞務(wù)分包公司形式已經(jīng)逐漸淘汰，這就要求工程開(kāi)工之前要在所在地進(jìn)行農(nóng)民工工資專(zhuān)戶(hù)開(kāi)立，不過(guò)大多數(shù)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目分布范圍很廣，工程數(shù)量很多，導(dǎo)致銀行賬戶(hù)管理面臨雜亂、分散狀況。面對(duì)這種局面，資金池統(tǒng)一管理全部銀行賬戶(hù)難度很大，資金池外收支現(xiàn)象比較突出，企業(yè)資金池資金管理模式看似嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)際存在管理不到位的問(wèn)題，必須要加強(qiáng)整改，持續(xù)深化銀行賬戶(hù)管理。

3.2?應(yīng)收賬款回款不及時(shí)

企業(yè)出于生存發(fā)展需要，根據(jù)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)下行背景，需要不斷提升市場(chǎng)占有率，造成施工企業(yè)承接工程時(shí)，簽訂結(jié)算信用合同，設(shè)置特定支付條款，可能影響工程款回收。盡管簽訂合同能夠暫時(shí)提升企業(yè)營(yíng)收規(guī)模，但是企業(yè)資金流并未增長(zhǎng)，最終造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表異常，流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款比例不斷攀升，表現(xiàn)為工程款回收周期長(zhǎng)、客戶(hù)數(shù)量倍增、逾期金額巨大等。由此證明，施工企業(yè)工程款回收不暢，催收難度很大。

3.3?融資受阻，籌資負(fù)擔(dān)較重

該企業(yè)起步較早，屬于傳統(tǒng)建筑施工企業(yè)，有工期長(zhǎng)、投資大、產(chǎn)值多等特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要大量資金，墊資問(wèn)題十分突出，資金嚴(yán)重短缺，進(jìn)一步加劇了建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，企業(yè)為滿(mǎn)足日常資金使用需求，不得不通過(guò)融資解決資金缺口問(wèn)題。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，企業(yè)長(zhǎng)期借款持續(xù)升高，2020年為414591萬(wàn)元，到2022年已經(jīng)高達(dá)1371283.02萬(wàn)元，銀行貸款占比80%以上，由于企業(yè)對(duì)銀行貸款融資過(guò)度依賴(lài)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)走高，如利率升高造成貸款問(wèn)題、資金成本持續(xù)擴(kuò)大問(wèn)題。不僅如此，股東作為信用融資的主要對(duì)象，還本付息是日常需求，同時(shí)還要進(jìn)行固定數(shù)額的股利分發(fā)，從合并資產(chǎn)負(fù)債表不難發(fā)現(xiàn)，2020年至2021年，股東權(quán)益上升38.8%，由此可以看到股東融資存在風(fēng)險(xiǎn)。基于整體分析，建筑施工企業(yè)融資結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性，銀行貸款融資難于解決，成為企業(yè)發(fā)展重大難題。

3.4?資金預(yù)算執(zhí)行不力

資金預(yù)算在資金管理方面至關(guān)重要，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展必須有科學(xué)的預(yù)算，合理預(yù)算能夠有效降低成本，節(jié)省企業(yè)運(yùn)行資金。表1為企業(yè)某項(xiàng)目部資金預(yù)算表（節(jié)選）。

表1為企業(yè)2022年12月資金使用預(yù)算情況，從表中不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金預(yù)算存在隨意性，實(shí)際預(yù)算金額之間差距明顯，預(yù)算流于形式，資金管理不嚴(yán)，嚴(yán)重脫離日常工作。同時(shí)，存在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不嚴(yán)格、調(diào)整不及時(shí)等問(wèn)題。

3.5?內(nèi)部審計(jì)流于形式

該企業(yè)審計(jì)部形同虛設(shè)，審計(jì)部門(mén)責(zé)任不明確，定位不準(zhǔn)確，未采用合理內(nèi)審制度規(guī)范引領(lǐng)內(nèi)審事務(wù)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺位問(wèn)題較為嚴(yán)重，難以發(fā)揮內(nèi)審工作實(shí)效。從資金管理層面分析，企業(yè)審計(jì)部并未發(fā)布、統(tǒng)計(jì)、評(píng)價(jià)資金使用、歸集情況，并未建立起所屬分公司及項(xiàng)目部評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度，與項(xiàng)目實(shí)際嚴(yán)重脫離，不具備有效的內(nèi)部審計(jì)功能。

4?改進(jìn)企業(yè)資金管理內(nèi)部控制體系的建議

4.1?完善資金管理制度，加強(qiáng)資金集中管理控制

優(yōu)化資金集中管理機(jī)制有五點(diǎn)。一是資金集中管理根本就是賬戶(hù)集中，企業(yè)內(nèi)銀行賬戶(hù)開(kāi)立、撤銷(xiāo)程序由資金中心集中統(tǒng)一管理，建立相應(yīng)管理制度；二是企業(yè)對(duì)賬戶(hù)資金雜亂問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)清查，限期完成到上一級(jí)銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬；三是對(duì)完工項(xiàng)目及時(shí)注銷(xiāo)；四是由于特殊問(wèn)題造成銷(xiāo)戶(hù)或清算困難情況，要限期向企業(yè)資金中心進(jìn)行請(qǐng)示，完成逐戶(hù)申報(bào)后，方可存留；五是企業(yè)資金池將所有新開(kāi)銀行賬戶(hù)納入統(tǒng)一管理。

加掛資金池到多地銀行賬戶(hù)：建筑行業(yè)項(xiàng)目較多、銀行種類(lèi)多、地域分布廣，造成資金池管理模式實(shí)施困難，資金管理面臨嚴(yán)峻形勢(shì)。由此而言，企業(yè)要因地制宜、科學(xué)分析，對(duì)已有資金池類(lèi)賬戶(hù)，實(shí)施加掛資金池管理，對(duì)區(qū)域性比較明顯、并未設(shè)置資金池的賬戶(hù)，要及時(shí)轉(zhuǎn)移管理權(quán)和控制權(quán)，保證總公司能夠?qū)崿F(xiàn)賬戶(hù)管理，及時(shí)與當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行溝通，保證掛接困難資金池從局部到全面，對(duì)加掛交易賬戶(hù)從全面到局部，實(shí)現(xiàn)逐步覆蓋，統(tǒng)一管理。

4.2?制定合理的應(yīng)收賬款政策，加大應(yīng)收賬款控制力度

第一，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)思維，科學(xué)出臺(tái)信用政策。其一，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)收賬款十分關(guān)鍵，管理者對(duì)營(yíng)收賬款管理意識(shí)決定著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)如今，下級(jí)單位管理者意識(shí)薄弱是造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要問(wèn)題，管理層過(guò)度追求利潤(rùn)，實(shí)施粗放管理，造成工程收款周期長(zhǎng)、困難大。所以，通過(guò)增強(qiáng)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少應(yīng)收賬款欠收勢(shì)在必行。其二，企業(yè)要建立專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)，實(shí)現(xiàn)信用政策科學(xué)化、合理化。關(guān)于信用期、標(biāo)準(zhǔn)以及現(xiàn)金折扣，要充分關(guān)注甲方資金、信用情況，對(duì)資產(chǎn)形式做細(xì)化區(qū)分，制定合理的、對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款管控體系。

第二，強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。應(yīng)收賬款日常管理，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)賬，減少管理漏洞，堅(jiān)決杜絕私自收取工程款問(wèn)題。賬目核對(duì)可以準(zhǔn)確獲悉項(xiàng)目施工進(jìn)度，確保資金回收順利，同時(shí)，可以有效加強(qiáng)企業(yè)、發(fā)包單位之間的協(xié)作配合，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題快速有效解決。此外，企業(yè)要加強(qiáng)項(xiàng)目檢測(cè)，全面了解應(yīng)收賬款情況，建立控制臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)情況科學(xué)研判，實(shí)施有力應(yīng)對(duì)措施。

第三，設(shè)立專(zhuān)業(yè)清欠部門(mén)。企業(yè)要建立預(yù)期工程款清收考核機(jī)制，提升應(yīng)收賬款清收水平，實(shí)現(xiàn)逾期回款清收管理有章可循，從而持續(xù)優(yōu)化企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)管理，充分做好資金風(fēng)險(xiǎn)控制，不斷加強(qiáng)工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款全過(guò)程管理，確保資金回籠及時(shí)。企業(yè)要積極探尋新型管理模式，按照法律法規(guī)應(yīng)允范圍，建立企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)置資金風(fēng)控辦公室，實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部管理制度化和專(zhuān)業(yè)化。一是整理匯總公司目前內(nèi)部逾期回款情況；二是實(shí)施工程項(xiàng)目工程款拖欠管理臺(tái)賬制度，統(tǒng)籌設(shè)置總賬，細(xì)化管理分戶(hù)賬；三是統(tǒng)計(jì)單項(xiàng)目超1000萬(wàn)元大額拖欠工程款，要開(kāi)展專(zhuān)題研究、召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，撰寫(xiě)大額拖欠工程款項(xiàng)目情況匯報(bào)，建立向分管領(lǐng)導(dǎo)及主要領(lǐng)導(dǎo)定期匯報(bào)制度；四是資金風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)小組要做好預(yù)審工作，履行工程欠款審批前置流程。資金風(fēng)控辦公室應(yīng)對(duì)2年以上欠款進(jìn)行匯報(bào)，轉(zhuǎn)由資金風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)小組做出處理，下發(fā)通知到相關(guān)責(zé)任人，出具欠款拖欠緣由專(zhuān)題報(bào)告；五是資金風(fēng)險(xiǎn)管控領(lǐng)導(dǎo)小組要依據(jù)專(zhuān)題報(bào)告開(kāi)展專(zhuān)題調(diào)研，深度剖析欠款原因，必要情況下可組織專(zhuān)門(mén)小組進(jìn)行施工地專(zhuān)題調(diào)研，撰寫(xiě)調(diào)研匯報(bào)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)知悉。

4.3?完善企業(yè)融資管理體系，提升企業(yè)融資效率

第一，創(chuàng)新融資思路，開(kāi)辟融資途徑。該企業(yè)是典型的建筑施工單位，開(kāi)拓市場(chǎng)需要大量資金支持。融資作為重要的獲取資金渠道，是滿(mǎn)足企業(yè)資金需求的關(guān)鍵，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)融資水平，具體應(yīng)該采取如下措施。一是增強(qiáng)管理層融資意識(shí)，注重融資信息獲取，進(jìn)一步降低企業(yè)融資成本；二是優(yōu)化融資計(jì)劃，根據(jù)自身狀況制定科學(xué)合理的融資方案，按照項(xiàng)目情況靈活調(diào)整方案；三是提升融資效率，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)融資專(zhuān)家，加強(qiáng)融資崗位設(shè)置，確保融資成功率。

第二，創(chuàng)新管理模式，優(yōu)化資金內(nèi)控。企業(yè)不僅要拓寬融資途徑，還要提升自身內(nèi)部控制水平，科學(xué)統(tǒng)籌資金管理，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)融資問(wèn)題的能力，依靠自由資金處理面臨困境。企業(yè)擁有優(yōu)秀的資金內(nèi)控水平，才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本保證。企業(yè)要堅(jiān)持資金管理高位統(tǒng)籌，優(yōu)化資金管理工作。所以，建筑施工企業(yè)資金使用情況分析非常關(guān)鍵，要在精準(zhǔn)研判基礎(chǔ)上整體計(jì)劃，全面加強(qiáng)資金使用，讓資金管理體制建設(shè)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，從而高效利用資金。

第三，建立科學(xué)機(jī)制，防范融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)融資作為一種大批量資金獲取途徑，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，建立識(shí)別、檢測(cè)、預(yù)警、預(yù)控機(jī)制勢(shì)在必行，能夠變事后控制為事前預(yù)控，實(shí)現(xiàn)融資風(fēng)險(xiǎn)主動(dòng)控制。融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系作為重要的企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)，主要依靠敏感市場(chǎng)指標(biāo)、量化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)，提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：一是考慮企業(yè)資金實(shí)際，對(duì)敏感時(shí)效指標(biāo)進(jìn)行選擇；二是實(shí)現(xiàn)敏感指標(biāo)劃分，實(shí)現(xiàn)階段性閾值標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；三是要建立企業(yè)與下屬單位交流互動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息高效傳遞，從而實(shí)現(xiàn)有利信息及時(shí)獲取，防控風(fēng)險(xiǎn)。

4.4?優(yōu)化資金預(yù)算控制流程，強(qiáng)化預(yù)算管理考核力度

通過(guò)解析企業(yè)資金預(yù)算管理問(wèn)題，可知該企業(yè)資金管理企業(yè)尚不完善，制度體系建設(shè)滯后，管理人員專(zhuān)業(yè)程度低。所以，優(yōu)化管理機(jī)制，實(shí)施全面的監(jiān)督辦法，持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算流程管理水平，應(yīng)該注重如下兩個(gè)方面建設(shè)。

一方面，出臺(tái)科學(xué)資金預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，保證資金預(yù)算合理有效。企業(yè)要遵循法律法規(guī)，考慮企業(yè)運(yùn)行狀況，制定合理資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)內(nèi)容如下。一是實(shí)施全面、細(xì)致、詳盡的資金預(yù)算編制，契合企業(yè)發(fā)展實(shí)際；二是與企業(yè)內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)一致，滿(mǎn)足預(yù)算管理要求，杜絕資金預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行、控制增加，杜絕隨意調(diào)整行為；三是資金預(yù)算標(biāo)志要統(tǒng)籌兼顧，考慮重點(diǎn)與一般。編制完成要嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)，保證工程進(jìn)度圓滿(mǎn)順利。

另一方面，嚴(yán)格預(yù)算實(shí)施，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督：嚴(yán)格執(zhí)行作為預(yù)算根本原則，需要細(xì)化責(zé)任，實(shí)現(xiàn)手續(xù)審批、憑證傳遞等有效控制，確保預(yù)算嚴(yán)格落實(shí)。企業(yè)要定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況督查，一旦發(fā)現(xiàn)超規(guī)定支付、超預(yù)算規(guī)模、預(yù)算執(zhí)行偏差較大等情況，要立即反饋到上級(jí)部門(mén)，提出整改要求，下發(fā)整改通知；同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，通過(guò)完善控制體系確保資金預(yù)算目標(biāo)有效執(zhí)行。

4.5?健全資金管理內(nèi)審制度，提升信息傳遞效率

第一，保證企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)部門(mén)獨(dú)立性：建筑施工企業(yè)審計(jì)部失效，主要問(wèn)題在于審計(jì)部獨(dú)立性不足，由財(cái)務(wù)公司進(jìn)行分設(shè)，部門(mén)人員直接領(lǐng)導(dǎo)來(lái)自財(cái)務(wù)公司，甚至工作場(chǎng)所也不獨(dú)立，面臨這種情況，內(nèi)部設(shè)計(jì)受外界干擾較大，審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確性難以保障。因此，要將發(fā)揮內(nèi)審實(shí)效，就要實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)獨(dú)立建設(shè)，分割設(shè)計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)公司、工程管理部門(mén)之間的聯(lián)系，保證監(jiān)督公正、公平，擺脫外界干擾因素。

第二，簡(jiǎn)化內(nèi)部審計(jì)層級(jí)、組織機(jī)構(gòu)：考慮到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并未實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目覆蓋，采取單個(gè)項(xiàng)目獨(dú)立內(nèi)審具備可行性，可采取定期委派形式實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)程監(jiān)管。

第三，建立高效內(nèi)外部信息傳遞體系：通過(guò)分析該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況，溝通不暢現(xiàn)象說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部信息傳遞機(jī)制建設(shè)不合理、不完善。企業(yè)暢通內(nèi)外部信息傳遞，具體可以采取如下手段。一是建立內(nèi)審人員交流平臺(tái)，定期開(kāi)展審計(jì)工作會(huì)議，保證內(nèi)審人員之間溝通聯(lián)系，及時(shí)討論企業(yè)階段性重點(diǎn)任務(wù)，確定本階段內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，制訂科學(xué)審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施有效審計(jì)措施；二是企業(yè)資金管理設(shè)計(jì)部門(mén)眾多，管理過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)分布廣泛，溝通協(xié)調(diào)作為風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該得到企業(yè)的高度關(guān)注；三是內(nèi)部審計(jì)工作提升目標(biāo)一致性，需要建立融洽的工作氛圍，能夠更好協(xié)調(diào)彼此之間存在分歧，有效的溝通可以保證資料獲取完整，更好推動(dòng)審計(jì)工作完成。

5?結(jié)論

當(dāng)今社會(huì)，經(jīng)濟(jì)全球化日益加強(qiáng)，大型企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻形勢(shì)。資金水平?jīng)Q定企業(yè)未來(lái)發(fā)展，資金管理標(biāo)準(zhǔn)正在逐步強(qiáng)化。企業(yè)通過(guò)科學(xué)內(nèi)部控制體系優(yōu)化資金使用，持續(xù)提升資金使用率，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展熱點(diǎn)問(wèn)題。文章將建筑施工企業(yè)作為案例，探究建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理主要方向，明確關(guān)鍵所在，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景，深入剖析資金內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，并對(duì)存在問(wèn)題提出了具體解決措施。

該建筑施工企業(yè)資金內(nèi)部管理控制問(wèn)題較多，形式化比較明顯，主要有如下方面：未能充分布局資金池管理模式；未能及時(shí)收取應(yīng)收賬款；未能及時(shí)完成融資；未能有力落實(shí)資金預(yù)算；未能建立科學(xué)內(nèi)部審計(jì)制度。從如上問(wèn)題得出解決措施：一是建立科學(xué)資金管理體系，二是建立有效的應(yīng)收賬款制度，三是強(qiáng)化企業(yè)融資建設(shè)，四是提升資金預(yù)算合理性，五是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度、提升信息利用率等方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]龐靜，常林剛.淺析國(guó)有大型建筑施工企業(yè)賬戶(hù)集中管理的系統(tǒng)構(gòu)建——以A集團(tuán)為例[J].西部財(cái)會(huì)，2022（4）：60-62.

[2]劉曉.建筑施工企業(yè)資金內(nèi)控合理化模式構(gòu)建思路探索[J].財(cái)經(jīng)界，2021（8）：43-44.

[3]楊勇.淺析國(guó)有施工企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制信息技術(shù)應(yīng)用存在問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2020（11）：155-156.

[4]孫方華.建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題研究——以中國(guó)建筑Z公司為例[C]//中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第十五次（2022年度）論文集，2022：1626-1631.

[5]阮曉琴.中小型民營(yíng)建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議[J].財(cái)經(jīng)界，2022（36）：27-29.

[6]陸曉峰.建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題及策略[J].投資與合作，2023（2）：145-147.

[7]盧征浪.建筑施工企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022（35）：131-133.

[8]趙乃為.建筑施工企業(yè)“兩金”管理的現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)策略[C]//中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì).中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第十五次（2022年度）論文集，2022：831-833.

[9]周燕波.建筑施工企業(yè)資金管理面臨的困境及應(yīng)對(duì)措施[J].大眾投資指南，2022（22）：98-100.

[10]伍春其，王新峰，李國(guó)棟，等.淺析司庫(kù)在施工企業(yè)資金管理中的應(yīng)用[C]//中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第十五次（2022年度）論文集.北京：中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，2022：1563-1569.

［作者簡(jiǎn)介］劉中奎（1982—），男，漢族，江蘇無(wú)錫人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。