基于全生命周期理念的高校非政府采購內(nèi)控優(yōu)化研究

基金項(xiàng)目：2022年校級青年基金項(xiàng)目；項(xiàng)目名稱：放管服背景下高校招標(biāo)采購內(nèi)部控制優(yōu)化研究；項(xiàng)目編號：3544113221124。2022年校級社科聯(lián)基金項(xiàng)目；項(xiàng)目名稱：內(nèi)部控制視角下高校設(shè)備采購廉政風(fēng)險(xiǎn)防控研究；項(xiàng)目編號：SKLB202214。

作者簡介：劉小芳（1990—），女，助理研究員，碩士；研究方向：招投標(biāo)管理。

摘要：“放管服”背景下，高校非政府采購管理難度大，采購風(fēng)險(xiǎn)高，在高校非政府采購業(yè)務(wù)中推進(jìn)行之有效、科學(xué)的內(nèi)部控制，有利于提升采購質(zhì)效，科學(xué)防范采購風(fēng)險(xiǎn)。文章通過論述高校非政府采購現(xiàn)實(shí)困境，提出用層次分析法構(gòu)建內(nèi)控評價(jià)模型，基于全生命周期理念進(jìn)行關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)定，并采用定性排列定量轉(zhuǎn)化的方式進(jìn)行關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重計(jì)算，針對性評估M高校非政府采購中的關(guān)鍵問題，進(jìn)而追本溯源基于COSO內(nèi)控理論從制度建設(shè)、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部監(jiān)督、信息化溝通層面探析高校非政府采購內(nèi)控優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：全生命周期；高校；非政府采購；內(nèi)控優(yōu)化

中圖分類號：G647文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

0引言

國家高校采購領(lǐng)域“放管服”改革不斷深化，各地政府對高校采購逐步進(jìn)行簡政放權(quán)，政府采購限額及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)呈倍數(shù)提升，高校非政府采購擁有更大靈活性和自主性的同時(shí)對高校采購內(nèi)控制度提出了更高要求。現(xiàn)有高校大多沒有針對自身的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)制定行之有效的內(nèi)部控制制度，高校采購管理工作難度大且缺乏活力，進(jìn)而導(dǎo)致采購風(fēng)險(xiǎn)大大增加［1］。高校迫切需要建立和優(yōu)化高校采購內(nèi)部控制制度，以期加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，提升采購質(zhì)效，防范采購風(fēng)險(xiǎn)，完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

1高校非政府采購內(nèi)部控制現(xiàn)狀

11非政府采購占比大、專業(yè)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)高

隨著高等教育的快速發(fā)展，高校采購呈現(xiàn)其獨(dú)特性［2］：（1）高校籌資方式、資金來源、經(jīng)費(fèi)支出等日益復(fù)雜多樣，各省市政府采購限額大幅度提升，高校非政府采購數(shù)量和累計(jì)規(guī)模占比逐年遞增（以M高校為例，見表1），非政府采購任務(wù)急劇增加；（2）高校非政府采購項(xiàng)目涉及教學(xué)科研設(shè)備、實(shí)驗(yàn)耗材、后勤服務(wù)、軟件開發(fā)、國有資產(chǎn)出租出借等，采購范圍廣，專業(yè)性強(qiáng)，采購標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一，且采購類型和高校辦學(xué)特色強(qiáng)相關(guān)，具有學(xué)校特殊性；（3）高校非政府采購頻次高，單次額度低，社會關(guān)注度較低，其采購模式具有更高自主靈活性，拆分標(biāo)的、化整為零、蘿卜標(biāo)、串標(biāo)、圍標(biāo)更易操作，采購風(fēng)險(xiǎn)高，采購控制難度大。

12高校采購內(nèi)控制度缺乏適配性

高校采購內(nèi)控制度是基于政府采購內(nèi)控框架而制定的具有單位屬性的規(guī)章制度，是非政府采購活動的主要依據(jù)。而實(shí)際操作中高校采購內(nèi)控制度存在照搬主義、極端主義現(xiàn)象，不適配自身發(fā)展現(xiàn)狀，高校非政府采購工作問題突出［3］。第一，高校內(nèi)部未針對自身的發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)制定行之有效的內(nèi)部管理、監(jiān)督、考核機(jī)制，放管不結(jié)合、放管不同步。第二，重管輕服，采購過程片面強(qiáng)調(diào)“寧緊勿松”，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)校集中采購限額低，教師自主采購權(quán)限小，采購環(huán)節(jié)多、周期長，采購效率難以滿足非政府采購即時(shí)性、高頻性的要求。第三，片面強(qiáng)調(diào)簡政放權(quán)，采購計(jì)劃和預(yù)算變動隨意性強(qiáng)，采購方式選擇簡單粗放，權(quán)力過度下放，采購缺乏有效監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)防控。

13全生命周期管理理念欠缺

高校采購全生命周期管理理念以“一體化”“全系統(tǒng)”為核心，對采購規(guī)劃-執(zhí)行-履約驗(yàn)收-資金支付-質(zhì)疑投訴-檔案管理等全流程進(jìn)行項(xiàng)目式管理［4］，其時(shí)間空間上基于采購的準(zhǔn)備期、采購期、履約驗(yàn)收、資金支付、歸檔5大環(huán)節(jié)，主體協(xié)同上基于教師、采購、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等各責(zé)任主體，全生命周期管理模式有助于深化項(xiàng)目式管理理念，動態(tài)監(jiān)管采購質(zhì)效。當(dāng)前，各高校基于完善采購內(nèi)控管理的戰(zhàn)略部署要求，基本實(shí)現(xiàn)了管理、執(zhí)行、使用等不兼容崗位相分離的原則，但對采購缺乏全流程系統(tǒng)的管理，導(dǎo)致采購各環(huán)節(jié)脫節(jié)、各主體孤立的片段式管理成為采購常態(tài)。各協(xié)同主體在強(qiáng)調(diào)分事行權(quán)的基礎(chǔ)上缺乏互相監(jiān)督制約且存在信息不對稱現(xiàn)象，采購流程缺乏一站式管理和留痕的不可逆有悖于采購質(zhì)效提升及采購監(jiān)管。

2高校非政府采購內(nèi)控定量評價(jià)模型構(gòu)建

21AHP模型的基本內(nèi)涵

層次分析法（The Analytic Hierarchy Process，以下簡稱“AHP”）是美國運(yùn)籌學(xué)家Saaty于20世紀(jì)70年代初基于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)理論和多目標(biāo)綜合評價(jià)法提出的一種層次權(quán)重決策分析方法［5］。該方法旨在將復(fù)雜的問題分解成若干層次和若干因素，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行定性和定量分析，以期指導(dǎo)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其具有在面對復(fù)雜決策問題的本質(zhì)、影響因素及其內(nèi)在關(guān)系時(shí)，可以利用多維度的定量信息使決策的思維過程數(shù)學(xué)化，從而為多目標(biāo)、多準(zhǔn)則或無結(jié)構(gòu)特性的難以定量的復(fù)雜決策問題提供量化決策方法的優(yōu)勢。本文基于AHP模型和全生命周期理念將內(nèi)部控制影響因素分3個層次進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)，即目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、方案層，并依據(jù)調(diào)查問卷定量分析得到方案層相對于目標(biāo)層的相對重要性次序組合權(quán)值，以此作為評價(jià)和選擇方案的依據(jù)，進(jìn)而針對性研究高校非政府采購內(nèi)控優(yōu)化路徑。

22基于全生命周期理念的關(guān)鍵評價(jià)指標(biāo)設(shè)定

高校非政府采購制度優(yōu)化的核心在于資金使用效益最大化并預(yù)防采購風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品與服務(wù)供給質(zhì)量和效率相融合，保障高等教育高質(zhì)量發(fā)展［6］。要解決高校非政府采購內(nèi)部過程中出現(xiàn)的問題，需要利用科學(xué)方法追本溯源，為進(jìn)一步的制度建設(shè)提供參考。基于此，本文從高校采購制度設(shè)置出發(fā)，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》準(zhǔn)則要求，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，基于全生命周期理念設(shè)計(jì)采購預(yù)算、計(jì)劃審批、采購執(zhí)行、履約驗(yàn)收、質(zhì)疑處理、檔案管理、評價(jià)監(jiān)督7個一級評價(jià)指標(biāo)作為準(zhǔn)則層，根據(jù)一級評價(jià)指標(biāo)確定31個方案層作為二級評價(jià)指標(biāo)，建立表2所示的高校非政府采購內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系。

221采購預(yù)算

采購預(yù)算是采購活動流程的起點(diǎn)，預(yù)算編制的科學(xué)、合理及準(zhǔn)確性影響采購資金的使用效率，對高校采購資金支出起到約束監(jiān)督作用。采購預(yù)算編制相關(guān)指標(biāo)設(shè)計(jì)包括預(yù)算編制的動員與時(shí)間安排、預(yù)采購項(xiàng)目市場調(diào)研情況、采購預(yù)算編制的合理性、采購預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、采購預(yù)算調(diào)整情況5個評價(jià)指標(biāo)。其中采購預(yù)算編制的合理性側(cè)重考察預(yù)算編制內(nèi)容是否契合單位業(yè)務(wù)發(fā)展需求及預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，采購預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度側(cè)重反映年度內(nèi)各時(shí)間節(jié)點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行的完成情況，注重采購的計(jì)劃性。

222計(jì)劃審批

計(jì)劃審批是采購申請的前置，采購計(jì)劃審批能為項(xiàng)目的必要性審查提供制度保障，并能有效促進(jìn)同類合并發(fā)揮集中采購優(yōu)勢，規(guī)避同質(zhì)產(chǎn)品重復(fù)購買，提升采購效率。因此，設(shè)定采購計(jì)劃與預(yù)算的符合程度、采購計(jì)劃的詳細(xì)與精確度、采購計(jì)劃的動員與時(shí)間安排、采購計(jì)劃審批流程的合理性、采購計(jì)劃的查重性5個評價(jià)指標(biāo)。

223采購執(zhí)行

采購執(zhí)行的核心是交易，是直接反映采購經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和公平公正性的一環(huán)，亦是采購風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)。指標(biāo)設(shè)計(jì)重點(diǎn)關(guān)注采購項(xiàng)目關(guān)聯(lián)度識別、采購方式及組織形式確定合理性、采購結(jié)果滿意度、采購執(zhí)行流程嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)程度、采購執(zhí)行信息化程度、采購資金節(jié)支率、平均采購周期、共7個評價(jià)指標(biāo)，其中采購資金節(jié)支率、平均采購周期為定量指標(biāo)，由采購部門統(tǒng)計(jì)分析，其余為定性指標(biāo)。

224履約驗(yàn)收

履約驗(yàn)收是采購質(zhì)量檢查的重點(diǎn)流程，規(guī)范的驗(yàn)收程序可以客觀判斷采購業(yè)務(wù)實(shí)施效果，具有考核監(jiān)督的作用。指標(biāo)重點(diǎn)設(shè)計(jì)驗(yàn)收成員組成合理性、驗(yàn)收報(bào)告詳細(xì)及客觀程度、驗(yàn)收流程嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)程度、供應(yīng)商履約考察4個評價(jià)指標(biāo)。

225質(zhì)疑處理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定要加強(qiáng)對采購質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理，進(jìn)一步規(guī)范采購行為。質(zhì)疑投訴是采購合法、合理、公平、公正的有效反映，側(cè)重設(shè)計(jì)質(zhì)疑投訴渠道的暢通性、質(zhì)疑投訴率、質(zhì)疑投訴結(jié)果滿意度3個評價(jià)指標(biāo)，其中質(zhì)疑投訴率為定量指標(biāo)。

226檔案管理

檔案管理是對采購材料的歸檔、收集、保管、鑒定、借閱、銷毀，是采購追溯的重要材料支撐，具有實(shí)錄、實(shí)證、使用、倡廉功能。重點(diǎn)設(shè)計(jì)檔案電子化程度、檔案資料的完整性、檔案管理意識3個評價(jià)指標(biāo)。

227評價(jià)監(jiān)督

內(nèi)部控制實(shí)施效果評價(jià)與監(jiān)督能夠檢驗(yàn)單位內(nèi)部控制措施的有效性和對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理力度，從而衡量單位內(nèi)部控制發(fā)展水平，為推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)指引改進(jìn)方向。重點(diǎn)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制完善程度、采購監(jiān)督方式合理性、采購監(jiān)督力度、風(fēng)險(xiǎn)防控意識4個評價(jià)指標(biāo)。

23評價(jià)模型的建立及求解

231評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重計(jì)算

內(nèi)部控制影響評價(jià)是一個受多因素綜合影響的非線性問題，為了避免不同性質(zhì)因素相互比較的困難以及多因素影響下判斷矩陣一致性檢驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)，本文在進(jìn)行評價(jià)指標(biāo)權(quán)重計(jì)算時(shí)采用定性排列定量轉(zhuǎn)化的方式［7］。定性排列定量轉(zhuǎn)化在不易直接量化的模糊性因素權(quán)重的確定中，具有可信度高、應(yīng)用范圍廣、高效的特點(diǎn)。其原理是借助Satty教授提出的“九分法”構(gòu)造判斷矩陣的理念，設(shè)置調(diào)查問卷并邀請采購領(lǐng)域?qū)＜覅⑴c問卷調(diào)查，對不同層級評價(jià)指標(biāo)的重要程度進(jìn)行1，2，3，…，9的定性排序，并取平均值作為該指標(biāo)的排序值，數(shù)值越高代表評價(jià)指標(biāo)相對上一層指標(biāo)越重要，然后進(jìn)行定量轉(zhuǎn)化。

式（1）中：i、j為評價(jià)指標(biāo)，i代表層級，j代表下一層級評價(jià)指標(biāo)，計(jì)算i層級指標(biāo)權(quán)重時(shí)，j為虛數(shù)無指示意義；M為排序值，M∈（1，2，…，k），k最大為9；Q為轉(zhuǎn)換參數(shù)，一般令Q=k+2，k為實(shí)際排序最大值。

最后計(jì)算某個元素權(quán)重：

式（2）中：Wij為某一評價(jià)指標(biāo)相對權(quán)重；n為某一層級評價(jià)指標(biāo)個數(shù)。

232評價(jià)模型應(yīng)用——以M高校為例

為更客觀地計(jì)算評價(jià)指標(biāo)權(quán)重，調(diào)查問卷采用專家打分法。問卷共20份，回收20份，反饋率100%，確定為調(diào)查對象的專家為同一層次不同高校采購、內(nèi)控領(lǐng)域?qū)＜壹跋嚓P(guān)職能部門負(fù)責(zé)人，計(jì)算結(jié)果見表2。

在7個一級評級指標(biāo)中，采購執(zhí)行環(huán)節(jié)C權(quán)重高達(dá)0465 2，表明采購執(zhí)行是高校非政府采購內(nèi)控建設(shè)的核心，是采購活動控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在其對應(yīng)的二級指標(biāo)里，采購執(zhí)行流程嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)程度、采購結(jié)果滿意度、平均采購周期占比位列前三，表明高校非政府采購內(nèi)控優(yōu)化要從制度建設(shè)入手，加強(qiáng)采購流程活動控制，在依法依規(guī)采購，保證公平公正合法的前提下，要充分考慮采購結(jié)果滿意度和采購效率，以適應(yīng)非政府采購即時(shí)性、高頻性的特點(diǎn)。

在7個一級評級指標(biāo)中，履約驗(yàn)收和評價(jià)監(jiān)督權(quán)重位列第二、第三，分別為0154 4和0122 2，表明高校非政府采購在簡政放權(quán)的同時(shí)要建立與之配套的履約驗(yàn)收和監(jiān)督管理機(jī)制，高校非政府采購既要結(jié)合學(xué)校實(shí)際“放得下”，也要“接得住”“管得好”。履約驗(yàn)收是采購質(zhì)量的核驗(yàn)環(huán)節(jié)，亦是采購風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)但易被忽視的環(huán)節(jié)，其驗(yàn)收報(bào)告詳細(xì)及客觀程度、驗(yàn)收流程嚴(yán)謹(jǐn)合規(guī)程度、供應(yīng)商履約考察是履約驗(yàn)收考察的重點(diǎn)。在評價(jià)監(jiān)督指標(biāo)中，內(nèi)部控制完善程度、采購監(jiān)督方式合理性和風(fēng)險(xiǎn)防控意識權(quán)重較大，完善的內(nèi)部控制體系，合理的監(jiān)督方式及風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)是加強(qiáng)采購權(quán)力制約、防范采購風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

采購預(yù)算和計(jì)劃審批是采購活動不可忽視的環(huán)節(jié)。在采購預(yù)算指標(biāo)中，預(yù)采購項(xiàng)目市場調(diào)研情況和采購預(yù)算編制的合理性占比分別高達(dá)0454 7和0321 4。在計(jì)劃審批指標(biāo)中，采購計(jì)劃的詳細(xì)與精確度占比最高，采購計(jì)劃審批流程的合理性次之。由此表明，采購不是單一的采購執(zhí)行，要基于全生命周期理念，加強(qiáng)采購事前、事中、事后全流程控制，充分發(fā)揮采購需求第一責(zé)任人和采購多主體協(xié)同作用，充分發(fā)揮采購計(jì)劃和預(yù)算的作用，從源頭上進(jìn)行科學(xué)的采購決策和論證，提高采購質(zhì)效。

3M高校采購內(nèi)部控制關(guān)鍵問題分析

基于上述建立的內(nèi)控評價(jià)體系對M高校2023年非政府采購工作進(jìn)行評價(jià)。評價(jià)采取調(diào)查問卷方式，調(diào)查對象選取采購領(lǐng)域?qū)＜?M高校內(nèi)控相關(guān)負(fù)責(zé)人+一線教師，其中教師的比例不低于20%，問卷發(fā)放50份，回收50份，反饋率100%。被調(diào)查者根據(jù)各定性指標(biāo)基本情況和定量指標(biāo)數(shù)值給各指標(biāo)進(jìn)行評語集打分，然后基于模糊綜合評價(jià)法構(gòu)建模糊評價(jià)矩陣，結(jié)合計(jì)算出的權(quán)重為指標(biāo)賦予分值，并計(jì)算綜合得分。評語集U={U1，U2，U3，U4，U5}設(shè)定5個等級，分別代表優(yōu)、良、中、合格、差，為使評價(jià)結(jié)果更為直觀，直接為評語集指定分值為90、80、70、60、30。經(jīng)計(jì)算，M高校2023年采購內(nèi)控各指標(biāo)得分見表3。

將各二級指標(biāo)加權(quán)分求和得到M高校非政府采購控制評價(jià)得分為8242分，評價(jià)等級良好。M高校逐漸重視非政府采購內(nèi)控建設(shè)，制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，建立了采購風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，規(guī)范了非政府采購流程，在內(nèi)部控制建設(shè)方面取得一定成效，但仍存在許多薄弱環(huán)節(jié)亟待改善。

M高校采購預(yù)算指標(biāo)得分8098分，主要表現(xiàn)在預(yù)采購項(xiàng)目市場調(diào)研情況和采購預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度存在不合理情況。各院系應(yīng)進(jìn)一步提高采購意識，加強(qiáng)采購市場調(diào)研，提高采購預(yù)算編制的合理度，在源頭上進(jìn)行科學(xué)采購決策和部署。

M高校采購執(zhí)行指標(biāo)得分8188分，M高校嚴(yán)格執(zhí)行了采購內(nèi)控制度，但反映出平均采購周期較長，采購方式選擇存在不合理現(xiàn)象。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查，M高校招標(biāo)采購限額相對較低，約60%的非政府采購項(xiàng)目采用公開招標(biāo)和競爭性磋商方式進(jìn)行，采購周期長，影響了整體采購效率。M高校采購執(zhí)行信息化程度得分802分，主要反映在采購一體化管理不完善，小額詢價(jià)采購多以線下詢價(jià)方式進(jìn)行，詢價(jià)采購公開公正力度不夠。要充分利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)完善電子化采購體系，建立采購預(yù)算-執(zhí)行-資產(chǎn)管理-財(cái)務(wù)報(bào)銷-使用調(diào)撥等功能齊全的全周期、全要素采購管理信息系統(tǒng)。

M高校采購監(jiān)督力度和采購監(jiān)督方式合理性欠佳，風(fēng)險(xiǎn)防控意識表現(xiàn)中等。經(jīng)深入調(diào)查發(fā)現(xiàn)，M高校的監(jiān)督方式多采用事后監(jiān)督，監(jiān)督手段以事后審計(jì)為主，采購事前、事中、事后的全流程監(jiān)督缺乏有效性，非政府采購簡政放權(quán)的同時(shí)需要建立與之配套的采購監(jiān)督體系和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

4M高校非政府采購內(nèi)部控制優(yōu)化

要根本上解決高校非政府采購內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，需要追本溯源，從制度上進(jìn)行優(yōu)化［8］。基于COSO內(nèi)部控制理論，針對當(dāng)前M高校非政府采購業(yè)務(wù)存在的上述問題，既要進(jìn)一步簡政放權(quán)以適應(yīng)非政府采購高效、便捷的要求，又要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約，建立與之配套的風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)控管理。

41優(yōu)化采購內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善采購管理制度體系

組織架構(gòu)建設(shè)上，要分級負(fù)責(zé)，歸口管理，形成各司其職，決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，相互配合，相互制約的工作機(jī)制，突出采購人主體責(zé)任，提高采購預(yù)算和采購計(jì)劃的決策部署。采購隊(duì)伍建設(shè)上，學(xué)校應(yīng)建立以采購部門為統(tǒng)領(lǐng)，以二級院系采購管理員為抓手的“1+X”采購工作運(yùn)行機(jī)制，逐層逐級加強(qiáng)采購培訓(xùn)，全方位提升采購意識和專業(yè)性。采購制度建設(shè)上，要結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況和采購特點(diǎn)，進(jìn)一步簡政放權(quán)，靈活選擇采購方式，簡化采購流程，在遵循采購規(guī)范的前提下，進(jìn)一步提升采購質(zhì)效。

42提高全生命周期管理意識，加強(qiáng)采購全流程管理

建立全生命周期管理理念，加強(qiáng)采購事前、事中、事后全流程控制。事前，建立完善的預(yù)算管理制度和采購計(jì)劃審批機(jī)制。預(yù)算編制應(yīng)在充分市場調(diào)研的前提下契合學(xué)科長遠(yuǎn)發(fā)展需要，增進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和預(yù)算執(zhí)行的計(jì)劃性。采購計(jì)劃應(yīng)加強(qiáng)查重性審查和項(xiàng)目關(guān)聯(lián)性審查，避免同質(zhì)產(chǎn)品重復(fù)購買、化整為零規(guī)避招標(biāo)，同時(shí)最大程度發(fā)揮學(xué)校批量集中采購優(yōu)勢，促進(jìn)采購效率提升、采購成本降低。事中，加強(qiáng)采購需求合理性審查和評審過程管理，確保采購流程嚴(yán)格規(guī)范，采購公開、公平、公正。事后，完善采購驗(yàn)收和供應(yīng)商履約評價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)供應(yīng)商履約管理，確保采購閉環(huán)管理。

43構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防控體系

構(gòu)建與簡政放權(quán)協(xié)同一致的全流程、全方位采購監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化監(jiān)督體系，協(xié)同各責(zé)任主體監(jiān)督合力，完善監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，系統(tǒng)評估高校非政府采購各主體、各環(huán)節(jié)存在的采購風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級，分級分類建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行閉環(huán)管理，確保高校非政府采購接得住，管得好。

44完善采購信息化建設(shè)

高校應(yīng)加強(qiáng)采購管理信息化建設(shè)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)，建立采購全流程一站式服務(wù)，深化采購項(xiàng)目式管理理念，避免信息孤島和重復(fù)建設(shè)，提高采購審批效率，加強(qiáng)采購監(jiān)管力度，形成風(fēng)險(xiǎn)信息化防控合力。結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，優(yōu)化采購流程和規(guī)則，完善電子化快速采購體系建設(shè)，縮短采購時(shí)間，提高采購質(zhì)效，同時(shí)加強(qiáng)采購信息公開，強(qiáng)化競爭環(huán)境，減少人為干預(yù)，真正實(shí)現(xiàn)簡政放權(quán)，放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)。

5結(jié)語

綜上所述，高校非政府采購既具有即時(shí)性、高頻性、高風(fēng)險(xiǎn)的采購?fù)ㄐ裕志哂懈咝Ｌ厣咝?yīng)結(jié)合學(xué)校實(shí)際，科學(xué)評估非政府采購內(nèi)控體系建設(shè)，針對性地研究內(nèi)部控制優(yōu)化策略，逐步形成權(quán)力運(yùn)行規(guī)范、業(yè)務(wù)開展高效順暢、風(fēng)險(xiǎn)防控有力的適合學(xué)校實(shí)際的內(nèi)控制度。

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（編輯編輯李春燕）