我國財務管理數字化轉型研究現狀綜述

傅曉明 王桂香

摘 要：數字化轉型是企業保持市場競爭優勢的重要戰略選擇，而財務管理作為企業營運的中心，擺脫傳統模式的束縛，進行突破創新才能適應數字時代的需求。本文運用CiteSpace軟件，以可視化的方式，對財務管理數字化轉型研究的相關文獻進行系統的梳理，希望以此梳理結果為基礎，準確把握當前研究熱點。分析發現，基于文獻計量發現財務管理數字化轉型的研究主題集中于三個方面：（1）財務共享服務成為推動企業財務數字化轉型的助推器；（2）數字經濟時代，數據應用決定著企業未來的發展；（3）智能財務建設是運用新技術推動的財務管理變革。

關鍵詞：數字化轉型；財務管理；CiteSpace

作者簡介：傅曉明（1970- ），男，湖北武漢人，湖北經濟學院副教授，碩士生導師，研究方向為組織行為和組織文化； 王桂香（2000- ），女，河南信陽人，湖北經濟學院碩士研究生，研究方向為中小企業財務管理。

一、引言

數字化轉型是企業借助科學技術打造沉浸式的數字空間，促進多維度高效發展，同時利用數據背后蘊含的底層邏輯為企業決策提供可靠依據。財務管理數字化轉型是在數字化轉型的基礎上延伸而來，是指企業在財務領域運用大智移云物等技術來重組財務架構、升級業務流程，更好地賦能業務、支持決策和降低風險。在諸多因素綜合影響之下，數字化轉型問題備受研究青睞，其中財務管理的數字化轉型起到戰略性導向作用，受到企業充分重視。國資委在《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（2022年）中，提出要重點強化精準核算、資金管理、成本管控等[1]，健全財務數智體系，助力企業持續提升財務管理能力應加快進程。為了更加清晰地展示當前財務管理數字化轉型的研究趨勢和狀態，區別于傳統文獻綜述方法的基于可視化分析的計量分析具有現實必要性。

二、分析方法和數據來源

（一）分析方法

在科學技術不斷發展的大環境下，借助專業的工具對研究主題進行計量分析具有高效的優勢。科學知識圖譜是文獻計量分析中常用的研究方法，是對文獻主題、內容、作者、發文趨勢等加以統計歸納，并將結果以立體圖像直觀地呈現，也被稱為可視化分析。通過可視化圖譜的繪制來形成對學科演化潛在動力機制的分析和學科發展前沿的探測[2]，能夠滿足文章的研究需求。本文利用了CiteSpace 6.2R2軟件，采用文獻計量法、科學知識圖譜法嘗試盡量準確描述文獻間內在邏輯，顯示當前財務管理數字化轉型的研究，各知識單元的分布及密度，而且由點及線、有線成面形成多種網絡連接。

（二）數據來源

本文圍繞“財務管理數字化轉型”進行研究，通過對大量文獻的檢索、歸納、篩選來豐富文章內容。首先，借助全文型數據庫——“中國知網”為數據來源，在總庫中檢索，對“數字化轉型”“財務數字化”等主題初步檢索后，構建檢索式SU=“數字化轉型”AND“財務管理”，得到814篇文獻；接著，為確保檢索結果的權威性和時效性，對文獻來源和類型進行篩選，在高級檢索中限定文獻類型為“期刊”，同時限制文獻發表時間為“2018-2023年”，得到653篇文獻；最后進行數據清洗，在導出文獻之前剔除與主題不相符的專訪、期刊等，得到文獻樣本611篇。

三、財務數字化的文獻統計分析

（一）發文量趨勢

文獻數量的變化反映的是某一研究領域的現狀及發展，對變化明顯的關鍵時間節點進行資料查閱，可以了解該領域的熱點走向。本文從CNKI總庫擇取2018-2023年間發表的文章，從總體發文量變化情況分析，我國財務管理數字化轉型研究領域發文數量呈穩健增長態勢，同時，不難發現從2019年開始，每年的增加幅度也在逐漸變大。對于增長趨勢背后的原因，筆者認為有如下幾方面。

1. 數字經濟大環境已然形成，政策驅動起到引領作用

2015年，財務會計行業緊隨政策號召做出一系列積極反響，表現在會計原始資料逐漸向數字化憑證轉變的趨勢。為使企業、群眾廣泛受益，國家于2017年將“數字經濟”首次寫入《國務院政府工作報告》，這表明我國為加速數字經濟成長孕育搖籃。2019年，《國務院政府工作報告》再次強調我國將促進新興產業發展、大力發展數字經濟。2022年，國務院印發《關于加快建設世界一流企業的指導意見》，為數字技術與財務管理的緊密結合提供建設性意見。在數字時代下發展信息技術，同時在多方政策的標桿引領作用下，數字經濟更加深入滲透到各行各業。

2. 全球經濟增速放緩背景下，加速財務管理與數字的緊密耦合

2020年作為全球經濟低迷的特殊時期，實體經濟不得不按下暫停鍵，各行業的發展都面臨巨大阻礙。在不確定、不穩定且復雜的大環境中，如何通過轉型升級來獲得持續的競爭優勢成了企業的主流焦慮。財務管理是企業的總舵手，對企業經營起到絕對關鍵的作用，也是最難攻克的要素。數字化是指重構財務組織、再造業務流程，從而更好地賦能業務、支持管理、輔助經營和支撐決策[3]。促進財務管理與數字的耦合，核心是數據管理和人工智能技術的緊密嵌入，是堅持數智驅動、精益管理，打通數據壁壘，激活數據價值，推動財務管理體系數智化轉型升級[4]，兩者的協同運作是企業轉型的一次巨大挑戰，也為企業發展提供新的機遇。

3. 財務數字化的優勢在財務管理實踐中的作用明確凸顯

（1）數字化通過重組業務流程達到“增效”的作用。借助數字化財務軟件將記錄、核算、監督等工作集中到一個平臺上進行管理，打破了傳統財務管理在時間上按照先后順序組織協調的限制，實現多層級同步分析管理。此外，根據數據實時處理，對于企業所需各類報表一鍵導出，規避了不必要的手工重復性操作。企業數字化能力的加強，有利于降低失誤、犯錯的概率，而人工智能及大數據的應用，又有效提高了系統的容錯率，從而提高經營效率[5]。

（2）搭建數據庫體系解決了數據孤島問題。財務要想獲得底層業務真實的情況和數據，就必須搭建數據庫體系，確保數據的輸入、儲存、輸出功能。對內連接企業的業務信息系統，將信息系統向企業末端再延伸，對外有效連接銀行、稅務、工商、信用評級等，逐步構建企業級數據中心，使得企業實現內外信息的有效流通。

（3）規范業務體系降低成本和風險。在數字化基礎上搭建的業務體系具有規范業務作用，企業各部門間的運行動作趨于統一，解決了財務稅務數據落后于業務數據、部門之間標準掌握不統一的問題，逐步實現了登記、業務、資金、訂單、合同、發票、憑證多流合一，有效規避可能存在的稅務業務風險，為經營合規提供了高效保障。

（二）主要研究機構分析

對從事財務管理數字化轉型研究的機構進行分析，可以清晰顯示各研究機構在此領域的發文情況及地位。節點間連線的多少表示機構間的合作關系的緊密程度，各機構間具有較高獨立性，10所科研機構主要集中在數字化理論和實踐高速發展的北京、上海地區，發文量排名前三的機構分別是西安交通大學管理學（5篇）、上海國家會計學院（4篇）、北京國家會計學院（3篇）。

（三）作者分析

進行作者分析可以了解到他們的研究背景、專業領域，還可以展現該研究領域間相互合作關系，把握當下研究動態，進而推動相關領域的深入發展，促進不同學科之間的交流與融合。

經過統計分析，在發文數量排名前10的作者，其中兩位作者發文5篇位居第一，大多作者發文在2篇左右，可以看出關于財務管理數字化轉型的研究呈現單核心的發展模式，少數核心作者占據重要作用。田高良關注盈余管理、數字經濟、公司治理、智能財務等領域，提出在“大智移云物”時代背景下的財務轉型，應以財務共享服務為轉型起點，在財務機器人輔助之下，從面、線、點三個維度逐步推進財務轉型[6]。同時與發文量排名第二的作者張曉濤存在緊密合作，不僅深入分析和研究智能財務對企業數字化轉型的作用，而且探索智能財務在高質量發展過程中的基本路徑，拓展了智能財務的深度和廣度[7]。此外，提出企業要構建完善的智能化財務管理體系和基本組織架構，需做好數字經濟發展的頂層設計，提高企業的創新能力、組織能力、溝通能力[8]。

四、財務數字化聚類分析

（一）關鍵詞共現分析

關鍵詞凝練了整篇文章的核心，具有區別于其他文章的作用，是讀者準確定位文獻的詞眼，利用CiteSpace軟件對關鍵詞進行共現分析，對結果進行整理分析，剔除結果中與“財務轉型”相似的關鍵詞“轉型”后，對剩余結果給予排序，“財務管理”“數字化”“業財融合”“財務共享”“管理會計”等關鍵詞出現頻次排名靠前，表明我國財務管理數字化轉型的研究熱點主要聚焦在以上幾點。

為進一步體現關鍵詞之間的存在的關聯，對檢索出的各個關鍵詞進行點到點連接，發現研究文章聚焦于“財務管理”、“業財融合”。關鍵詞共現中節點呈現大小與關鍵詞頻率呈正相關關系，本文選取研究樣本中，“財務管理”屬于關鍵節點，而“數字化”“業財融合”“財務共享”的緊隨其后。業財融合、財務共享是財務管理轉型的起點，智慧共享財務管理體系一方面可以提升財務服務能力，打造敏捷、靈活、高效的財務運行模式；另一方面能夠激發財務數據價值、擴展財務賦能業務的職能，其核心內涵體現為“共享”和“智慧”兩個層面[9]。

（二）關鍵詞聚類分析

為了系統地體現關于財務管理數字化轉型研究現狀，基于關鍵詞共現進行共詞聚類展示，如圖1。聚類是對共現頻次高的同類關鍵詞進行匯聚，每兩個節點的連線代表兩端的關鍵詞至少有1次共現在1篇文獻里，關鍵詞共現頻次越高，連接的線條越粗。

提取每個聚類板塊的關鍵詞，并歸納總結主題，可得聚類前9的關鍵詞分別為：#0管理會計；#1共享中心；#2智能財務；#3企業；#4數字化；#5財務管理；#6問題；#7財務共享；#8數據共享。本文關鍵詞聚類Q值為0.6879，這表明達到聚類結構顯著的效果，S值為0.9128，大于0.7，說明聚類具有較高可信度。

（三）主題分析

對于關鍵詞聚類，根據圖中信息將研究熱點歸納為三類主題：共享模式、數字經濟、智能財務，歸納界內學者觀點進行如下分析。

1. 財務共享服務已成為推動企業財務數字化轉型的助推器[10]。共享服務模式下企業財務數字化轉型的基礎是企業信息化、核心是數據和連接、關鍵是五要素再造。首先，信息化指的是將人、事、物三個方面的工作，全部由機器來做，通過分工分權等方式，將權利、責任、利益等有機地結合在一起，使企業的管理達到信息化。其次，以數據為基礎，將上游供應商、下游客戶和信息用戶連接起來，實現數據內外共享，產業鏈暢通，這也是數字化進程中，大型企業需要進行的一項重要變革。最后，在借鑒國內外先進企業財務信息化建設成果的基礎上，從五個方面保證數字化轉型是關鍵，具體是：觀念、人員、組織、流程和系統再造。

2. 數字經濟時代，數據應用不僅有助于企業經營決策，而且決定著企業未來的發展[11]。我國數字經濟的演進主要經歷IT信息、互聯網、移動互聯網、大數據、AI時代五個形態，如今發展數字經濟已成為全球共識。財務管理應根據時代要求做出調整，不斷創新，在依靠大數據管理的基礎上，不斷加強數據建設、促進大數據應用。在以人工智能為主導的財會管理的重構過程中，無論財務數據的生成與流轉，還是財會價值的創造與傳播，都高度依賴信息數字化機制[12]。摒棄傳統財務管理缺乏財務支持管理決策的短板，對數據進行整合、儲存、提取和分析，在形成標準規范的數據體系流程后，更好地為企業長遠戰略和持續經營提供支撐力，形成財務新型競爭特點，是企業在紅海市場中發揮價值創造的重點所在。

3. 智能財務建設是財務領域的一場重大變革，是新技術運用推動的財務管理變革[13]。大數據環境下，決策主體、理念假設、方法流程等要素正在發生著深刻變化[14]。如在決策主體方面，以人為決策主導、計算機為輔助性工具的情況正發生改變，機器的智能分析決策逐漸處于重要地位。有越來越多的智能機器人/智能系統可以承擔獨立決策任務，并在不同環節與人進行互動，甚至協同決策[15]。智能財務以“促進財務的發展，服務于日常業務、管理工作”為目標，是一種多方面的高效融合，在政策合規、業務規范、數據共享的基礎上，達到企業的業務、財務、管理決策的融合。在此過程中，財務平臺的創新型建設固然重要，但更關鍵的是以目標為導向，構建區別于傳統的財務管理模式，以智能平臺助力財務管理轉型。

五、總結及展望

為了清晰地把握我國財務管理數字化轉型領域的研究現狀，本文采用CiteSpace軟件進行分析。在限定時間范圍為2018-2023年前提下，對研究主題的主要作者、研究機構、關鍵詞以及研究熱點趨勢進行分析。研究結果發現：（1）2019年之前，關于財務管理數字化轉型的研究較少；在經濟環境、政策引導等多種因素綜合影響下，2019年開始，相關研究迅速增多，該領域擁有較高關注度。（2）致力于財務管理數字化轉型研究的主要作者有田高良、張曉濤、亓坤等，但學者發文呈分散狀態，學者們之間的溝通不足，僅有少數作者形成團體進行合作。（3）財務管理、數字化、業財融合、財務共享、數字經濟等是該主題的重要關鍵詞。其中財務共享、業財融合是財務管理數字化轉型的起點，智能財務為該領域發展趨勢所在。

基于以上分析結果，針對財務管理數字化轉型的未來研究發展提出以下建議。

（1）深入剖析代表性的個例。我國大型企業進行財務管理數字化建設可能存在“船大難掉頭”的困境，而中小企業在缺少可供借鑒的經驗時，很難依靠自身力量進行系統規范的建設。面對企業舉步艱難的境地，我國研究者不僅要對成功案例給予剖析，同時要提取失敗的案例的普遍性痛點，在豐富理論成功的同時總結數字化轉型規律，為我國實體企業的發展提供實踐經驗。

（2）交叉學科研究。財務并不是作為獨立部分存在，相反，企業中的財務部是與各部門聯系最緊密的。數字化要想落實到業務層面，需要多維度、深層次溝通協商，涉及行政、人力資源等全方位的配合。基于此，對財務數字化領域的研究時，不能局限于財務會計的角度進行研究，關鍵在于多學科、多角度的融合創新。

（3）細化財務管理數字化轉型過程。數字化轉型是營造良好的人工互動環境，打造企業無感式體驗數字化，重點在于數字技術的創新和應用，達到以動態數據牽動業務的目標。在此轉型過程中，企業在成長的不同階段面臨需求也不同，未來研究可專注于傳統產業的轉型機制。例如，如何增強企業高管及員工的數字化意識，如何組織員工落實業務層面可操作性，以及在共享模式下如何聯動人力資源平臺提供支持服務等。

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