國有企業黨組織“把方向”與內部控制

常眾月 西安財經大學商學院

在中國特色社會主義發展進入新時代的進程中，以習近平同志為核心的黨中央對國有企業黨建工作的重視程度日益增強?！吨袊伯a黨章程》中明示：“國有企業黨委（黨組）發揮領導作用，把方向、管大局、保落實，依照規定討論和決定企業重大事項?！秉h組織以其具有的獨特政治優勢和組織優勢，對國有企業發揮著“把方向”的重要作用，對公司產生諸多積極影響。內部控制作為現代企業管理的重要手段和關鍵策略，旨在確保企業運營活動的合規性、風險管理的有效性以及內部治理的規范化。國有企業黨組織通過強化黨的領導，加強內部控制體系建設，為國有企業的穩健發展提供了堅實保障。因此，探究國有企業黨組織“把方向”與內部控制之間的關系，對于進一步優化國有企業管理、提升企業治理水平具有重要意義。本文將以此為出發點，深入探討國有企業黨組織“把方向”與內部控制的互動關系，為我國國企改革發展提供有益的參考和啟發。

一、國有企業黨組織“把方向”的理論基礎

（一）國有企業黨組織“把方向”的內涵和重要性

國有企業黨組織“把方向”是指在思想上與黨中央保持高度一致。國有企業應當深入學習和貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，堅決貫徹黨的各項決策部署，確保企業決策和行動與黨的要求保持一致。國有企業黨組織“把方向”還涉及政治上的一致性。黨組織在國有企業中具有決策權和領導權。黨組織要確保企業堅持正確的發展方向，結合企業實際貫徹黨的路線方針政策。國有企業黨組織“把方向”還包括在思想上政治上行動上與黨中央保持一致。黨組織要引領企業制定戰略規劃、決策和行動方案，確保企業發展與黨中央的決策部署相契合。黨組織要加強對企業經營管理、改革發展、風險防控等方面的指導，推動國有企業實現高質量發展。國有企業黨組織“把方向”的發展是一個長期的過程。黨組織要不斷加強自身建設，提高組織力量和領導水平，不斷增強“把方向”的能力和水平。同時，要與企業各級組織密切配合，形成黨委（黨組）統一領導、各級組織協同合作的工作格局，形成黨的領導貫穿企業治理全過程的機制。國有企業黨組織“把方向”的重要性不言而喻。它不僅是保證國有企業始終朝著正確的方向前進的核心因素，同時也是推動企業實現高質量發展以及增強其核心競爭力的關鍵。黨組織的領導和指導能夠提高企業的凝聚力、執行力和創新力，確保企業的經營活動符合黨的要求，服務于國家經濟發展和人民群眾利益。因此，國有企業黨組織“把方向”的發展和落實具有重大意義，將對促進國有企業的健康發展、提高國有經濟的核心競爭力產生積極而深遠的影響。

（二）企業內部控制的內涵和重要性

在現代企業管理中，內部控制占據了關鍵的一席之地，它包括企業內部的各種規章制度、管理制度和風險管理等方面，旨在確保企業運營活動的合規性、風險管理的有效性以及內部治理的規范化。首先，內部控制有助于確保企業的財務報告真實、準確、完整。通過嚴格的財務管理和內部審計，企業能夠防止虛假財務報告的出現，保護投資者利益，增強市場信心?？煽康呢攧請蟾嬉矠槠髽I提供了基準和決策依據，有助于管理層進行有效的業務分析和戰略決策。其次，內部控制有助于確保企業的合規經營，遵守法律法規和道德規范。通過建立合規制度和內部監督機制，企業能夠防止違法違規行為的發生，避免罰款、法律糾紛和聲譽損失。再次，內部控制有助于企業識別、評估和管理各類風險。這包括財務風險、操作風險、法律合規風險等。通過建立有效的內部控制措施，企業能夠降低風險的發生概率，并及時應對已發生的風險，減少潛在的損失和不確定性。最后，內部控制能夠提高企業的經營效率。通過規范流程、優化資源配置和加強內部溝通，企業能夠減少錯誤和重復勞動，提高工作效率，優化業務運作。內部控制對于企業的穩定發展、資產保護、風險管理、經營效率、財務報告的可靠性以及合規性和聲譽保護都具有重要性。它是企業管理的基石，為企業提供了保障和指導，確保了企業在合規、高效和可持續的軌道上運行。

（三）國有企業黨組織“把方向”與企業內部控制的聯系

首先，企業長期目標與內部控制目標的統一。國有企業黨組織在企業的戰略制定中發揮著重要作用，能夠確定企業的發展目標、戰略和政策。內部控制的目標應與黨組確定的方向相一致，以確保企業各級管理層和員工在實施內部控制時能夠對齊黨組的決策，保持一致性和協調性。其次，黨組織監督與內部控制的監督的統一。國有企業黨組織對內部控制的監督和評估起著重要作用。黨組織可以通過組織內部審計、檢查和評估，監督和評估內部控制的有效性和合規性。黨組織還可以通過與內部控制相關的信息披露、報告和溝通，向上級黨組織、政府監管機構以及其他利益相關方提供內部控制的信息和反饋。最后，黨組織風險管理與內部控制的風險管理的統一。國有企業黨組織在風險管理方面扮演著重要角色。黨組織可以識別、評估和管理企業面臨的各類風險，并制定相應的應對措施。內部控制在風險管理中也發揮著關鍵作用，通過建立適當的控制措施和監測機制，能夠幫助企業減少風險的發生概率，并及時應對已發生的風險。國有企業黨組織的“把方向”與內部控制密切相關，相互之間存在著緊密的關系和互動作用。黨組的方向制定和監督為內部控制提供了指導和支持，確保了內部控制與企業方向的一致性。同時，內部控制的實施和監督提供了黨組決策的反饋和支持，幫助黨組實現對企業的有效管理和監督。這種協同作用有助于提高國有企業的治理水平和績效。

二、國有企業黨組織“把方向”對內部控制的影響

為探究國有企業黨組織“把方向”對內部控制的影響路徑，下面將以內部控制五要素為切入點，分析國有企業黨組織“把方向”對控制環境、風險評估、信息與溝通、控制活動和內部監督五方面的影響。

（一）優化控制環境

國有企業黨組織能夠在公司中貫徹國家及黨組織的方針政策，主導意識形態工作和道德精神文明建設。黨委會通過“雙向進入、交叉任職”的方式進入公司內部組織，發揮其政治核心作用，從而影響企業日常行為規范，加強黨對企業的政治引領，使黨組織的社會性目標內化于企業的經營目標中（馬連福等，2012）[1]，這將會對企業的文化建設產生影響。同時，在公司監事會與高管層中實施的“雙向進入、交叉任職”領導機制可以明顯減少代理成本（王元芳和馬連福，2014）[2]，發揮黨委的監督和制衡作用，有效控制內部人行為，提高企業的內部控制質量。此外，黨組織能夠通過“黨管干部”等方式影響企業的薪酬激勵機制，降低國有企業高管的絕對薪酬，約束大股東的利益攫取行為（馬連福等，2012）[1]，監督控制高管行為規范，提升其管理效能，從而有效優化控制環境，提高公司治理水平。

（二）加強風險評估

國有企業黨組織在重大事項原則上的把控，能夠加強企業風險評估和控制活動。國有企業黨組織通過識別風險并分析內部控制缺陷形成的原因，在企業經營決策中貫徹黨組織的意志，發揮黨組織的政治優勢來進行風險分析?！坝懻撉爸谩笔沟命h組織能夠對三重一大事項進行決定性決策，及時有效制止貪污腐敗風險，同時對非三重一大事項行使建議權，雙重保障對潛在風險的控制。企業黨委會“把關定向”，能夠協助政府完善相關政策以規避制度風險（程博等，2017）[3]，從而減少了公司的風險承擔（李明輝和程海艷，2020）[4]。同時，具備黨委身份的高管在進行公司決策時會更傾向于采取保守且審慎的態度，以規避因涉嫌違法行為而導致的道德、聲譽、業績等風險（王元芳和馬連福，2021）[5]。因此，黨組織嵌入能夠降低企業違規違紀的風險，更好地監督和約束企業行為。

（三）提高信息與溝通的效率

作為決策重大問題的前置程序，國有企業黨組織對相關問題的研討能夠確保信息在黨組織和董事會、經理層之間的有效傳遞與高效交流。對于國企的議案，尤其是涉及“三重一大”的關鍵事項，需經由黨委會溝通討論后再做出決定，保證企業內部上下各層級之間有更加通暢和確切的信息傳遞，降低信息不對稱。此外，國有企業黨組織“把方向”能夠提供高質量的會計信息，提升信息透明度，向外界傳遞積極正面的信息以及良好的公眾形象（王元芳和馬連福，2021）[5]，減少信息不對稱，監督企業經營行為，避免因所有者缺位造成的一股獨大現象，進一步監督約束部分潛在的貪污舞弊行為，從而緩解代理問題，完善企業內部的信息與溝通情況。

（四）把關控制活動

在控制活動方面，黨組織可以深入組織內部，完善國有企業整體架構。國有企業黨組織擁有企業的黨委會決策前置權、重大決策參與權與重大人事決定權。黨組織通過實施黨委會決策前置的程序能夠保證公司重大經營管理事項的決策均經黨委會討論再做出決定。這不僅能影響企業經營決策，還能增強國企的風險防范能力，制衡各方權利，提高企業的決策科學性，從而能夠降低大股東操縱董事會的可能性，保護中小股東利益（李繼元等，2021）[6]。作為最有力的監事機構，黨組織掌握國有企業的人事任免權（王元芳和馬連福，2014）[2]，并且圍繞企業的生產經營活動開展工作，參與公司管理層選拔和考核等企業重大問題的決策過程，提出針對性意見和建議，能夠從政治上把關、從源頭上強化黨組織對企業的建議和監督的職能，減少影響企業內部控制目標實現的各種風險，提高企業的內部控制質量和公司治理水平。

（五）保障內部監督

在內部監督方面，國有企業黨組織更是以“黨建入章”的形式進一步增強了黨委對企業內部的監督，發揮著內部監控的作用。2016年10月召開的全國國有企業黨的建設工作會議首次明確要將黨的建設工作寫入公司章程，將國有企業黨組織發揮的作用擴展到“領導核心與政治核心”的雙重作用。次年國務院發布的《關于進一步完善國有企業法人治理結構的指導意見》中則再次明確了我國黨組織在國有企業中“把方向、管大局、保落實”的重要職能。此后一系列政策意見的出臺都為加強黨組織在執行、監督等環節的責任擔當保駕護航。通過對國家方針、政策的宏觀監督和對企業日常生產經營的微觀監督，黨建工作納入公司章程能夠為企業帶來更加嚴格的約束和更加全面的監督，提高企業的內部控制質量和公司治理水平。此外，國有企業黨組織“把方向”的發展與落實，確保了企業的決策部署符合黨和國家的政策方針的要求，能夠督促企業積極落實黨風廉政建設，增強企業內部監督力量，保障企業日常經營。

三、結語

回顧中國革命的歷史長河，共產黨始終是團結帶領引導億萬人民勇毅前行的重要力量源泉與堅強領導核心。全面認識和深入理解共產黨在開創、推進和拓展中國式現代化進程中的領導作用和領導優勢，對于全面建設社會主義現代化國家、實現第二個百年奮斗目標具有重大的理論和現實意義。新時代為強化公司治理水平、滿足新時代中國特色社會主義發展的經濟新需求，國有企業黨組織應當充分發揮其政治治理作用，帶領企業突破追求短期利益的局限，提升公司的經營管理與資源配置效率，加強內部控制建設，提高風險防控能力，以貫徹新發展理念，幫助企業在激烈競爭中脫穎而出，助力企業高質量發展。國有企業應加強黨建工作與黨風黨紀建設，將黨組織活動嵌入公司治理中，在重大經營決策上始終貫徹黨的意志，全面落實黨組織的領導核心和政治核心作用，使其更好發揮控制與監督作用，以提升企業績效。此外，有關部門也應當考慮如何優化市場競爭環境，提高市場化水平，完善各項法治機制，為企業經營創造良好外部環境。