建筑企業財務管理和會計核算中稅收籌劃的應用研究

王 強

（中鐵二十局集團有限公司西南區域指揮部，四川 成都 610100）

建筑行業作為國民經濟的重要支柱產業，在推動城市發展和提升國家經濟水平中發揮著重要的作用。然而，隨著經濟全球化進程的加速和市場競爭的日益激烈，建筑企業面臨著諸多挑戰和壓力。其中，稅收管理作為財務管理的重要組成部分，對企業的盈利能力和競爭力具有直接影響。在當前復雜多變的稅收政策環境下，建筑企業需要面對稅收政策頻繁變動、稅務籌劃與會計核算銜接等方面的挑戰，這不僅增加了企業財務管理的難度，也給企業帶來了不小的經營風險。因此，如何有效應對稅收管理挑戰，實現降低稅收成本、提高經濟效益的目標，成為建筑企業亟須解決的一個關鍵問題。

一、建筑企業財務管理和會計核算中稅收籌劃的應用意義

（一）促進合同落地和產業轉型升級

在當前建筑行業競爭白熱化的背景下，建筑企業面臨著轉型升級的巨大壓力。傳統的建筑領域已經難以獲得充足的市場份額。因此，企業需要從原有的建筑領域轉向投資建筑運營一體化模式。這種模式不僅可以為企業帶來更多的市場份額，也能為業主方提供全方位的解決方案，從而使綜合性建筑企業在市場競爭中占據優勢地位。

在企業轉型和升級過程中，稅務政策在廣度和深度上的參與是不可或缺的。因此，建筑企業應當重視稅收籌劃在轉型和升級過程中的作用。通過對現行稅收政策和產業政策的深入研究，制定切實可行的稅收籌劃方案，優化企業稅務結構，降低稅務風險，從而促進合同的順利落地，推動產業轉型升級，實現企業可持續發展。同時，稅收籌劃還能為企業節省資金成本，提高資金使用效率，為企業發展注入新的動力。

（二）降低企業稅收成本

在復雜多變的稅收環境下，通過合理的稅收籌劃，企業能夠有效利用國家的稅收政策和優惠措施，合理、合法地減少應納稅額，從而降低企業的綜合稅負，提高盈利能力，促進企業實現可持續發展。建筑企業可以通過合理安排業務結構和資金流動路徑來實現稅收籌劃。例如，合理選擇項目投資地點、采取靈活的資金調配策略等，可以最大限度地利用地方政府的稅收優惠政策，減少稅負壓力。建筑企業可以通過合理規劃投資項目的周期和規模，避免稅負高峰期，降低稅務風險，保證企業稅收成本的穩定性和可控性。建筑企業還可以利用稅收優惠政策和抵扣措施來降低稅收成本。例如，根據國家相關政策，符合條件的科技研發支出、環保設備投資等，可以享受稅收優惠政策，降低應納稅額。建筑企業還可以充分利用抵扣性稅收政策，如增值稅進項稅額抵扣、所得稅前期虧損抵扣等，降低實際應繳稅款，提高企業盈利水平。此外，建筑企業還應加強對稅收政策的研究和分析，及時了解國家稅收政策的變化和調整，以便靈活調整稅收籌劃策略，最大限度地降低稅收成本。建筑企業應加強與稅務部門的溝通與合作，積極參與稅收政策的制定和調整，充分運用稅收優惠政策和支持措施，為企業降低稅收成本創造良好的條件。

（三）提高企業經濟效益

稅收籌劃對于建筑企業提高經濟效益至關重要。通過合理、有效的稅收籌劃，建筑企業可以優化財務結構，降低財務成本，提高資金使用效率，從而實現經濟效益最大化，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。首先，合理的稅收籌劃有助于建筑企業優化財務結構，降低財務風險，企業可以通過合理配置資金結構和優化債務結構，提高資金使用的靈活性和效率。同時，建筑企業還可以靈活運用財務杠桿效應，合理搭配內部融資和外部融資，降低融資成本，提高投資回報率，從而增加經濟效益。其次，有效的稅收籌劃可以幫助建筑企業合理降低納稅額，提升企業的盈利水平，促進經濟效益的提升。企業可以充分利用各項稅收優惠政策和稅收抵扣政策，降低應納稅額，增加企業的利潤空間。同時，通過稅收籌劃優化企業業務結構，合理分配業務收入和成本，最大限度地降低稅負，提高企業的盈利水平。再次，稅收籌劃能幫助建筑企業優化業務結構，提升市場競爭力。通過對不同業務領域的稅收政策進行深入分析，企業可以合理調整業務結構，將資源集中在稅收優惠力度較大的領域，從而降低整體稅負，提高盈利能力。同時，優化后的業務結構也有助于企業更好地把握市場機遇，提升競爭優勢。最后，合理的稅收籌劃能幫助建筑企業有效規避稅務風險，確保合規經營。企業需要全面了解相關稅收法律法規，制定符合法律規定的稅收籌劃方案，避免觸犯法律底線。同時，企業還應建立健全的內部控制機制，加強稅務風險管理，防范稅務風險的發生。

二、建筑企業財務管理和會計核算中稅收籌劃的應用難點

（一）國家產業政策及稅收政策變動頻繁

國家產業政策及稅收政策的頻繁變動對建筑企業的稅收籌劃帶來了巨大挑戰。經濟形勢的波動會促使政府對稅收政策進行相應調整，以應對經濟發展中的新情況和新問題。這種不斷變化的稅收政策增加了建筑企業稅收籌劃的難度和復雜性。

首先，頻繁變動的稅收政策加大了建筑企業的管理成本和風險。企業需要花費大量時間和精力來跟蹤和了解最新的稅收政策動態，及時調整籌劃策略，這增加了企業的人力和財力投入；同時，企業還需要不斷培訓和更新員工的稅收知識，以適應新的政策要求，這也會帶來額外的成本支出。其次，不穩定的稅收政策會影響建筑企業的長期規劃和預測。企業難以準確預計未來的稅收成本，這可能會影響企業的經營決策和發展戰略的制定。例如，企業可能會推遲或取消某些投資項目，因為難以準確評估項目的稅收影響，這不利于企業的可持續發展和長遠規劃。最后，頻繁變動的稅收政策也增加了建筑企業的稅收風險。企業可能因未及時調整籌劃策略而導致稅務處理不當，引發稅務處罰或法律糾紛。這不僅會給企業帶來直接的經濟損失，還可能影響企業的聲譽和信譽，進而影響企業的市場競爭力。

（二）稅務籌劃與會計核算的銜接問題

稅務籌劃和會計核算在目標和職能上存在一定的差異，導致其信息處理方式不同。稅務籌劃主要關注如何最大限度地降低企業的稅負，而會計核算則更加注重財務信息的準確性和真實性。這種差異可能導致兩者之間信息的不匹配和不一致。稅法的靈活性和復雜性使企業在稅務籌劃時利用一些合法的稅收優惠政策，而這些政策在會計核算中需要特殊的處理和披露。因此，稅務籌劃和會計核算之間的法律法規差異可能導致信息的理解和表達存在偏差。信息不匹配和不一致可能導致企業在稅收申報和會計報表編制過程中出現錯誤，進而影響企業的稅務合規性和財務報告的準確性。缺乏有效的銜接機制容易導致企業錯失稅收優惠政策，增加企業的稅收負擔，影響企業的經濟效益。信息不對稱還可能導致企業在稅務審查中被發現存在稅收風險，從而導致罰款或其他不利后果。

（三）企業內部管理水平影響稅務籌劃效果

如果企業內部財務核算不準確，那么稅收籌劃將基于錯誤或不完整的數據進行，從而導致籌劃方案的制定和實施存在誤差。例如，如果企業的財務報表中存在錯誤的收入或成本數據，就會影響稅收籌劃中涉及的收入確認和成本抵扣，進而影響籌劃的有效性。缺乏嚴格的內部控制機制，可能導致企業在資金流動和交易記錄方面存在漏洞，使企業難以準確把握稅收籌劃的執行情況和效果。例如，如果企業內部存在資金流失或資產流轉不明確的情況，就會影響稅收籌劃中的稅基計算和稅負優化，從而減弱籌劃的效果。由于財務數據不準確，可能導致稅務申報錯誤或漏報，進而引發稅務部門的審查和調查，給企業帶來罰款和處罰。由于內部控制不嚴密，企業在稅收籌劃中可能存在遺漏或失誤，無法充分利用稅收優惠政策，這增加了企業的稅收成本，影響企業的盈利能力和競爭力。

三、建筑企業財務管理和會計核算中稅收籌劃的優化路徑

（一）重視前期參與，做好前期稅務籌劃

建筑企業項目比較分散，稅務政策雖大體相同，但也存在一定的區別。合同談判之初是稅務籌劃的關鍵節點，此時的稅務籌劃效果好，投入少。因此，建筑企業財務團隊應設專人參與合同前期談判，注重前端業務的參與，深入地方稅務政策，最大限度地爭取優惠政策，如爭取部分管理人員個稅地方優惠等政策。在合同談判前期，建筑企業財務人員要積極參與項目稅務測評和涉稅風險評估工作，爭取實現稅務效益最優化，企業利益最大化，要不斷提高源頭管控，夯實稅務基礎；要定期組織開展工程項目稅收策劃分析和評估，確保在依法合規的基礎上有效降低企業稅負。同時，積極融入業務流程，完善相關稅務管理制度、辦法，參與工程項目投資決策等重大事項及新業務模式學習規劃，強化業務源頭涉稅事項管控，充分發揮稅務創效職能。

（二）加強對稅收政策的分析和研究

稅收政策的變化直接影響企業的稅負水平和經營環境。因此，建筑企業應設立專門的稅務研究團隊，及時跟蹤和研究國家稅收政策的變化，為企業的稅收籌劃提供決策支持。團隊應該由專業的稅務專家和財務人員組成，他們需要具備深厚的稅法知識和豐富的實踐經驗。該團隊需要密切關注國家稅收政策的制定和調整，及時分析政策的影響和應對措施，為企業的稅收籌劃提供科學、合理的對策和方案。通過建立這樣的研究團隊，建筑企業可以更加高效地應對稅收政策的變化，降低稅收風險，提高稅收籌劃的效果。加強與稅務部門的溝通與交流是確保企業對政策準確理解和應用的重要途徑。建筑企業應建立良好的政府企業關系，加強與稅務部門的合作與溝通，及時了解政策的解讀和實施細則，確保企業能夠準確理解政策的內涵和要求。另外，建筑企業管理者應積極參與稅收政策的制定過程，并提出建議和意見，為稅收政策的制定和調整提供企業的觀點和建議。通過良好的溝通與交流，建筑企業可以準確地把握政策的動態變化，及時調整籌劃方案，最大限度地實現對稅收優惠政策的運用。

（三）建立健全內部控制體系

建立健全內部控制體系可以規范財務管理和會計核算流程，從而確保財務信息的準確性和完整性，為稅收籌劃提供可靠的數據支持，提高籌劃的準確性和有效性。建筑企業應重視內部控制體系的建立。內部控制體系是企業為實現經營目標、保護企業資產、防范風險和促進經濟活動有效性和效率而建立的一套組織、政策和程序。通過建立健全內部控制體系，企業可以明確各項業務活動的責任和權限，規范財務管理和會計核算的流程，確保財務信息的及時、準確和完整。建筑企業應注重內部控制的完善和持續改進。內部控制體系應與企業的業務規模和復雜程度相適應，具體包括制定和實施適當的內部控制政策和程序、建立健全的內部控制框架、明確內部控制的目標和責任等。企業還應定期評估和審查內部控制的有效性，及時發現和糾正存在的問題，持續改進內部控制體系，確保其與企業的發展需求和外部環境的變化保持一致。此外，完善內部控制體系有助于提高稅收籌劃的準確性和有效性。內部控制體系的健全性可以確保財務信息的準確和完整，為稅收籌劃提供可靠的數據支持。通過規范財務管理和會計核算流程，建筑企業管理者可以有效監控稅務相關數據的產生和記錄過程，避免有效信息的失實或遺漏，提高稅收籌劃的可信度和效率。

（四）提高財務人員的專業素質，借鑒先進管理經驗

加強對財務人員的培訓和教育是提升企業財務人員財務管理水平的關鍵一環。建筑企業應該注重提升財務人員的專業素養和業務能力，使其能夠熟練掌握財務管理知識和技能，理解企業的財務狀況，并能夠有效地應用財務工具和方法進行分析和決策。財務人員的培訓和教育是一個全方位的過程。建筑企業可以通過內部培訓、外部培訓以及參與專業認證等方式，為財務人員提供系統的財務知識培訓和實踐經驗積累機會；建筑企業還可以鼓勵財務人員參與行業研討會、學術交流和專業組織活動，拓展他們的專業視野和知識廣度，提升綜合素質和業務水平。引進先進的財務管理理念和工具也是提高財務管理水平的關鍵措施之一。隨著信息技術的發展，建筑企業可以采用各種先進的財務管理軟件和工具，如企業資源計劃（ERP）系統、財務分析軟件等，來提高財務管理的效率和水平。企業還可以借助涉稅系統，提高風險管控能力。建筑企業須積極參與數字化稅務管理系統建設，逐步實現基礎數據、流程審批、發票管理、自動申報、分析預警等全流程管理。這些工具可以幫助企業實現財務數據的自動化采集、分析和報告，提高財務決策的準確性和及時性。建筑企業還應該積極借鑒和引進國內外先進的財務管理理念和經驗，不斷優化企業的財務管理模式和流程。例如，學習借鑒西方企業先進的成本管理和績效評價經驗，引進先進的財務管理制度和規范，提高企業財務管理的科學性和規范性。

四、結語

面對復雜多變的稅收管理挑戰，建筑企業需要加強內部管理，提高人員的稅務管理專業能力，積極應對稅收政策的變化，以促進企業的穩健發展。未來，隨著科技和經濟的不斷發展，稅收環境越發復雜，建筑企業需要不斷優化稅收籌劃機制，探索有效的管理模式。政府部門應進一步加強稅收政策的透明度和穩定性，為企業提供更加可靠的政策環境。建筑企業也應加強與政府、行業協會等相關方的合作與交流，共同推動稅收管理水平的提升，實現稅收籌劃與企業發展的良性互動，更好地應對稅收管理挑戰，促進企業實現可持續、高質量發展目標。