個人所得稅匯算服務(wù)與風(fēng)險提示案例

一、不明白，我們分類來解讀

多項收入合并計補稅退稅都可能

納稅人小李全年工資薪金20 萬元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2 萬元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時發(fā)現(xiàn)需要補稅560 元。小李覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了，沒必要再補一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補稅申報。

溫馨提示：2019 年新個人所得稅法實施后，我國開始施行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項綜合所得，需要在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負相同，促進了分配公平，是國際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的，各項收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時的稅率，就會產(chǎn)生補稅。小李預(yù)繳工資薪金所得個稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560 元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

陌生收入別慌張先去核實再申訴

納稅人周教授被邀請到某大學(xué)參加研討會并做演講，次年匯算時他發(fā)現(xiàn)有一筆來自A 協(xié)會勞務(wù)報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過A 協(xié)會的活動，于是就該筆勞務(wù)報酬在個稅手機APP 上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，周教授在大學(xué)參加的研討會實際由該協(xié)會承辦，其演講的勞務(wù)報酬也由協(xié)會支付并代扣代繳個稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示：納稅人在通過個稅手機APP 查詢本人的收入納稅記錄時，如對某筆收入有疑問，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實性、準確性和完整性負責(zé)，同時請保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機關(guān)進行聯(lián)系核實。

二、誠信填，虛報要被查

“大病醫(yī)療”絕非“生財之道”

小王去年生病住院花費頗多，單位財務(wù)提醒他，可以在個稅年度匯算時享受大病醫(yī)療專項附加扣除政策。小王在國家醫(yī)保平臺APP 查詢到符合條件的醫(yī)藥費用支出共計35000元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他3 個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費用支出的情況下，也填報了35000 元的大病醫(yī)療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務(wù)機關(guān)請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個稅匯算是每個納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò)詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時，應(yīng)通過個稅手機APP 認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查。

子女身份要真實信息核驗無遁形

小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時未養(yǎng)育子女。但在匯算時，小馮為了少繳點稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項附加扣除信息存在疑點，發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對稅務(wù)機關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機關(guān)依法暫停其享受專項附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款，進行了專項附加扣除不實申報。為構(gòu)建個人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門與其他部門建立了信息核驗機制，利用稅收大數(shù)據(jù)對納稅人申報情況進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

老人身份莫虛填知曉規(guī)定是前提

小楚今年25 歲，在辦理年度匯算時，看到周圍年紀大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60 歲，不符合填報條件。小楚靈機一動，就把自己祖母的信息當(dāng)做自己母親的信息填報了贍養(yǎng)老人專項附加扣除，心里不禁暗自得意。沒過幾天，稅務(wù)機關(guān)在退稅審核時就發(fā)現(xiàn)了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請，更正了年度匯算申報。

溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60 周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務(wù)，納稅人才可以填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除。對于虛假填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進行分析；對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險，與納稅人進行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)進行處理。

三、莫遲誤，不辦匯算有代價

境外所得要申報切勿隱瞞存僥幸

小何被某境內(nèi)企業(yè)外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機關(guān)報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應(yīng)就其境外收入在國內(nèi)申報個稅，但他心存僥幸，認為自己外派時間長且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對時發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬元的境外所得沒有申報，向他下達了責(zé)令限期改正通知書。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實申報的情況，也對他進行了批評教育。

溫馨提示：居民個人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980 年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018 年新修訂的個人所得稅法延續(xù)了該項規(guī)定，即居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國繳納個人所得稅。

匯算補稅是義務(wù)應(yīng)辦未辦有懲罰

納稅人小張由于其2022 年度在多個單位任職，也取得了一大筆稿酬，導(dǎo)致其平時扣繳的稅率低于2022 年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時，小張打開個稅手機APP 看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補好多稅，覺得稅務(wù)機關(guān)不一定能找到他，遲遲沒辦理匯算繳納稅款。2023 年8 月，經(jīng)多次提示無效后，稅務(wù)機關(guān)依法對其責(zé)令限期改正。小張收到通知書后說：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一筆滯納金，虧大了。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對存在應(yīng)辦理未辦理匯算等涉稅問題的，稅務(wù)機關(guān)會進行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法進行立案檢查，在征收滯納金的基礎(chǔ)上加處罰款，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3 個納稅年度申報情況加強審核。■

（來源：國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局網(wǎng)站）