個人所得稅匯算服務與風險提示案例

一、不明白，我們分類來解讀

多項收入合并計補稅退稅都可能

納稅人小李全年工資薪金20 萬元，在雜志上發表文章取得稿酬收入2 萬元，扣除符合條件的減除費用和各項扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時發現需要補稅560 元。小李覺得，無論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經給自己交過稅了，沒必要再補一筆錢，而且身邊的朋友大多數都是退稅，怎么自己就是補稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務機關發現后向他講解了稅收政策，督促他及時辦理了補稅申報。

溫馨提示：2019 年新個人所得稅法實施后，我國開始施行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項綜合所得，需要在平時已預繳稅款的基礎上“查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補”，該制度使得一個納稅年度內同等收入水平的人稅負相同，促進了分配公平，是國際通行做法。一般來講，納稅人除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的，各項收入加總后導致適用的稅率高于預繳時的稅率，就會產生補稅。小李預繳工資薪金所得個稅適用25%稅率，預繳稿酬所得個稅適用20%稅率，合并計算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補稅560 元。辦理年度匯算有補有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

陌生收入別慌張先去核實再申訴

納稅人周教授被邀請到某大學參加研討會并做演講，次年匯算時他發現有一筆來自A 協會勞務報酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過A 協會的活動，于是就該筆勞務報酬在個稅手機APP 上提起自然人異議申訴。經稅務機關核實，周教授在大學參加的研討會實際由該協會承辦，其演講的勞務報酬也由協會支付并代扣代繳個稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務報酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示：納稅人在通過個稅手機APP 查詢本人的收入納稅記錄時，如對某筆收入有疑問，可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯系核實。如屬于支付單位申報錯誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報；如雙方確實對該筆收入有爭議，納稅人可就該筆收入信息進行申訴。我們建議，納稅人要認真閱讀申訴須知，對申訴信息的真實性、準確性和完整性負責，同時請保存好相關佐證材料，以備后續稅務機關進行聯系核實。

二、誠信填，虛報要被查

“大病醫療”絕非“生財之道”

小王去年生病住院花費頗多，單位財務提醒他，可以在個稅年度匯算時享受大病醫療專項附加扣除政策。小王在國家醫保平臺APP 查詢到符合條件的醫藥費用支出共計35000元，如實填報，及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策，沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他3 個人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫藥費用支出的情況下，也填報了35000 元的大病醫療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅，而是收到了稅務機關請其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個稅匯算是每個納稅人的法定義務，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會因虛假填報影響自己的納稅信用，而且可能將個人隱私信息泄露給網絡詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時，應通過個稅手機APP 認真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠信辦理匯算。對于存在虛假填報收入或扣除項目、篡改證明材料等惡劣情節的，稅務部門將依法嚴肅處理，追繳稅款和滯納金；對拒不整改的，將依法依規立案稽查。

子女身份要真實信息核驗無遁形

小馮和小陳是一對新婚夫婦，暫時未養育子女。但在匯算時，小馮為了少繳點稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務機關在年度匯算中發現，其填寫的專項附加扣除信息存在疑點，發送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對稅務機關的提示提醒未予理睬。稅務機關又電話聯系他，再次講清政策規定，明確告知存在的問題和需要承擔的法律責任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務機關依法暫停其享受專項附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款，進行了專項附加扣除不實申報。為構建個人所得稅管理閉環，稅務部門與其他部門建立了信息核驗機制，利用稅收大數據對納稅人申報情況進行分析；對于發現的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關將依法依規進行處理。

老人身份莫虛填知曉規定是前提

小楚今年25 歲，在辦理年度匯算時，看到周圍年紀大的同事都填了贍養老人專項附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60 歲，不符合填報條件。小楚靈機一動，就把自己祖母的信息當做自己母親的信息填報了贍養老人專項附加扣除，心里不禁暗自得意。沒過幾天，稅務機關在退稅審核時就發現了異常，要求王某提交佐證資料。王某自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請，更正了年度匯算申報。

溫馨提示：贍養老人專項附加扣除有一定的填報條件，主要是如果被贍養人為父母，則父母一方需年滿60 周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養義務，納稅人才可以填報贍養老人專項附加扣除。對于虛假填報贍養老人專項附加扣除的納稅人，稅務部門在與其他部門信息核驗基礎上，還將利用稅收大數據進行分析；對于發現的涉稅風險，與納稅人進行溝通，引導納稅人更正錯誤、提升遵從，對拒不改正的，稅務機關將依法依規進行處理。

三、莫遲誤，不辦匯算有代價

境外所得要申報切勿隱瞞存僥幸

小何被某境內企業外派至國外子公司工作三年，每年2月底前，該企業都向稅務機關報送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應就其境外收入在國內申報個稅，但他心存僥幸，認為自己外派時間長且不可能被發現，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務機關在大數據分析比對時發現，小何有幾十萬元的境外所得沒有申報，向他下達了責令限期改正通知書。小何補繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實申報的情況，也對他進行了批評教育。

溫馨提示：居民個人對其境外所得需自行申報納稅，是自1980 年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018 年新修訂的個人所得稅法延續了該項規定，即居民個人從中國境內和境外取得的所得，均應依法在我國繳納個人所得稅。

匯算補稅是義務應辦未辦有懲罰

納稅人小張由于其2022 年度在多個單位任職，也取得了一大筆稿酬，導致其平時扣繳的稅率低于2022 年度匯算的適用稅率，按照稅法規定應當辦理年度匯算并補繳稅款。在匯算時，小張打開個稅手機APP 看了一眼，發現要補好多稅，覺得稅務機關不一定能找到他，遲遲沒辦理匯算繳納稅款。2023 年8 月，經多次提示無效后，稅務機關依法對其責令限期改正。小張收到通知書后說：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一筆滯納金，虧大了。

溫馨提示：依法如實辦理匯算是納稅人的義務。對存在應辦理未辦理匯算等涉稅問題的，稅務機關會進行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發送稅務文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務機關將依法進行立案檢查，在征收滯納金的基礎上加處罰款，并納入稅收監管重點人員名單，對其以后3 個納稅年度申報情況加強審核。■

（來源：國家稅務總局山西省稅務局網站）