新時代建筑企業內部審計人員專業勝任能力的提升策略

李罡

在新時代背景下，建筑企業要想實現高質量發展，必須重視內部審計工作。而內部審計人員專業勝任能力的高低直接影響到建筑企業內部審計工作的質量與效果。建筑企業內部審計人員只有具備相應的專業勝任能力，才能適應日益復雜的審計環境、滿足不斷變化的業務需求。因此，如何提升內部審計人員的專業勝任能力、促進內部審計工作的轉型發展，已經成為新時代建筑企業急需思考的問題。基于此，本文分析了建筑企業內部審計人員的專業勝任能力架構及現狀，并提出提升建筑企業內部審計人員專業勝任能力的策略，旨在提升建筑企業內部審計人員的專業勝任能力與職業化水平，促進建筑企業內部審計的轉型與發展。

一、專業勝任能力概述

1973年，美國著名心理學家麥克利蘭教授首次提出了勝任力的概念。根據特征的顯現程度不同，勝任力可以分為顯性勝任能力和隱性勝任能力。

顯性勝任能力包括個人行為表現、基本專業知識和職業技術技能。它是個人能力的外在表現，與工作資質要求直接相關。企業管理者可以通過招錄考試等方式了解員工的顯性勝任能力，并在工作期間通過培訓等方式，在短時間內提高員工的顯性勝任能力。

隱性勝任能力包括個人的自我認知、個人特質、社會角色、職業素養和相關動機。它是個人能力的內在表現，對其職業行為起著至關重要的作用。然而，隱性勝任能力難以被企業管理者準確衡量。如果個人缺乏隱性勝任能力，那么即使其顯性勝任能力較強，也可能會對企業發展產生負面影響。因此，企業管理者應綜合考慮個人的職業素養、個人特質及相關動機等隱性勝任能力。

內部審計人員的顯性勝任能力可以通過考察、考試及培訓等方式在短時間內得到提高，從而為他們履行職責提供基本保障。隱性勝任能力對內部審計人員實現自我價值、提高職業道德素養至關重要，是激發他們主觀能動性、使他們保持清正廉潔審計形象的關鍵所在。

因此，企業應高度重視培養和提升內部審計人員的隱性勝任能力，最大限度地調動他們的工作積極性，激發他們的專業潛能，以提高內部審計工作的質量與效率。

二、建筑企業內部審計人員的專業勝任能力架構

根據麥克利蘭教授提出的理論，并結合建筑企業內部審計工作的性質，內部審計人員的專業勝任能力基本框架體系主要包括基本專業知識、職業技能與職業道德三個部分。

基本專業知識是內部審計人員專業勝任能力的基礎，它主要是指個人取得的第一學歷。同時，基本專業知識還包括個人在從事專業技術工作后取得的第二專業基礎知識。這些基本專業知識均是內部審計人員開展內部審計工作必須具備的基本條件。建筑企業內部審計人員需要綜合運用這些專業基礎知識來完成內部審計項目立項、計劃、實施等各階段的工作。

職業技能是內部審計人員專業勝任能力的關鍵，它是指內部審計人員利用基本專業知識完成內部審計工作的能力，包括人際交流能力、團隊協作能力、專業判斷能力和信息技術應用能力等。如果內部審計人員缺乏職業技能，就會嚴重阻礙內部審計工作的正常開展。因此，建筑企業內部審計人員必須熟練掌握內部審計相關技能，合理利用審計資源，從而有效提高內部審計工作質量。

職業道德是內部審計人員專業勝任能力的重要組成部分，是內部審計人員開展內部審計工作的基本標準，它主要包括正直、獨立、遵紀守法、愛崗敬業等內容。建筑企業內部審計人員只有用高標準的職業道德約束自己，才能不斷提高內部審計工作質量，降低內部審計風險，充分發揮內部審計的監督評價作用，從而為建筑企業的持續健康發展保駕護航。

基本專業知識、職業技能和職業道德是專業勝任能力的三要素。這三者之間的關系可以通過“短板理論”進行深入分析。如果把內部審計人員的專業勝任能力比作一個木桶，木桶中所能容納的水容量就象征著企業內部審計質量的高低。然而，木桶所能容納的水容量并非取決于最長的那塊木板，而是受限于最短的那塊木板。內部審計人員的專業勝任能力也是如此，即使他們在其中某一方面表現出色，但如果在其他方面存在明顯短板，就會影響整體的專業勝任能力。因此，建筑企業要想提高內部審計工作質量，必須從基本專業知識、職業技能和職業道德三個方面入手，提升內部審計人員的專業勝任能力。

三、建筑企業內部審計人員的專業勝任能力現狀

（一）專業知識缺乏

部分建筑企業內部審計人員并非審計專業出身，且缺乏必要的審計專業理論知識和工作經驗，因此，他們無法深入開展內部審計工作，難以做出準確、合理的審計判斷，從而導致審計取證內容單一，審計問題分析不夠深入。這不僅會影響審計報告的質量與審計結論的權威性，還會降低審計成果的說服力和可靠性。

（二）創新能力不足

一方面，隨著建筑企業對內部審計要求的不斷提高，其內部審計人員的工作量持續增加。這可能會導致部分內部審計人員缺乏足夠的時間與精力進行內部審計工作總結，也無法及時匯總分析內部審計工作中出現的問題。因此，他們可能更傾向于使用老方法來解決新問題，從而限制了創新思維的發揮，阻礙了建筑企業內部審計工作的創新發展。

另一方面，部分內部審計人員存在畏錯心理，過于擔心犯錯或提出新想法后被否定。因此，他們即使在內部審計管理方面有較好的創新想法和建議，也常常因顧慮過多而不愿意輕易表達，導致內部審計工作進展緩慢，內部審計工作質量難以提高。

（三）信息化建設力度不足

一方面，雖然目前信息技術已成為推動建筑企業發展的重要引擎，并且越來越多的建筑企業管理者認識到內部審計信息化建設的重要性，但仍有部分建筑企業固守傳統的內部審計模式，如通過紙質資料來審查相關項目的財務數據、工程計價和物資管理等內容，導致審查內容缺乏全面性，內部審計缺乏時效性，難以及時發現潛在的經營風險和問題。

另一方面，部分建筑企業內部審計部門隊伍結構不合理，人員老化現象嚴重，他們難以熟練運用各類審計軟件來收集和處理海量的內部審計信息，從而影響了內部審計工作質量。

（四）職業道德修養有待提高

建筑企業內部審計人員在開展內部審計業務時，可能會因獨立性不足、利益沖突等因素而影響職業判斷。這不僅會違反職業道德，還會降低內部審計工作質量，損害建筑企業的形象與聲譽，甚至損害社會公共利益。

四、提升建筑企業內部審計人員專業勝任能力的策略

（一）優化專業知識結構，提高綜合業務能力

第一，建筑企業應為內部審計人員提供職前教育培訓，制訂科學全面的教育培養計劃，使內部審計人員掌握職業必備的專業技能和道德素養。

第二，建筑企業應不斷培養內部審計人員的專業能力，鼓勵他們進行多專業、多領域學習，打造一支專業化、高素質的復合型內部審計人才隊伍，以提高內部審計工作的質量和效率。

第三，建筑企業應注重培養內部審計人員的綜合業務能力。例如，建筑企業可以通過提高內部審計人員的審計報告撰寫水平，幫助他們更好地完成內部審計任務，準確反饋內部審計問題，并提出切實可行的內部審計意見和建議，從而充分發揮內部審計的作用。

（二）增強創新能力，拓寬審計領域和審計范圍

第一，建筑企業應組建學習型審計團隊，鼓勵內部審計人員針對審計崗位職責完善、審計流程改進、審計工作效率提升等方面提出創新改進意見和建議，從而營造全員學習、全員創新和全員提升的良好氛圍。

第二，建筑企業管理者應加強與內部審計人員的溝通交流，打消內部審計人員的工作顧慮和畏難情緒，鼓勵內部審計人員勇于提出創新想法。

第三，建筑企業應引導內部審計人員加強內部審計工作前瞻性思考，積極拓寬審計領域和審計范圍，將尚未接受審計監督的部門和單位及游離在審計監督之外的項目與資金盡快納入審計范圍，從而實現審計監督全覆蓋。

（三）加大信息化建設力度，提高內部審計工作效率

一方面，建筑企業應加大內部審計信息化建設力度，引導內部審計人員樹立大數據審計思維，加強大數據技術在內部審計中的應用，從而提高內部審計工作的質量和效率。

另一方面，建筑企業應培養內部審計人員的審計信息化能力，通過集中培訓、理論與案例相結合以及專業知識競賽、審計演講、問答測評等方式，幫助內部審計人員掌握現代信息技術在審計工作中的應用，提高他們的審計信息化能力及解決實際問題的能力，從而更好地滿足數字化時代的審計需求。

（四）提高職業道德修養，完善考核體系

第一，建筑企業應全面從嚴管理內部審計隊伍，將職業道德教育貫穿內部審計工作全過程，確保內部審計人員嚴于律己、堅守職業操守，客觀、公正地執行內部審計工作。

第二，建筑企業應要求內部審計人員在內部審計過程中始終保持客觀公正的態度，勇于披露審計過程中發現的問題，并持續關注與跟蹤后續整改情況，確保審計問題得到有效解決。

第三，建筑企業應根據自身發展實際，建立可量化且易操作的審計工作考核指標體系，定期對內部審計人員進行考核。對那些積極遵守職業道德的內部審計人員，建筑企業應給予適當的獎勵；對那些違反職業道德的內部審計人員，建筑企業應給予相應的處罰，從而提高內部審計人員的職業道德修養。

五、結語

綜上所述，在新時代背景下，建筑企業要想有效擴大自身發展規模，實現持續健康發展，必須重視內部審計工作，樹立內部審計新理念，完善內部審計體系，創新內部審計手段，優化內部審計管理等，并不斷提升內部審計人員的專業勝任能力。同時，建筑企業內部審計人員應不斷提高自身的業務能力和職業道德修養，為推動建筑企業內部審計工作的轉型發展做出貢獻。

（作者單位：安徽建工三建集團有限公司）