業(yè)財融合和業(yè)財一體化的異與同

[摘 要]隨著我國會計行業(yè)的不斷發(fā)展，當前財務會計面臨向管理會計轉型的發(fā)展局面，“業(yè)財融合”“業(yè)財一體化”作為新時期會計領域的熱門詞匯，也是未來的發(fā)展趨勢，受到了社會的廣泛關注。文章針對近年國內非常流行的“業(yè)財融合”和“業(yè)財一體化”這兩個術語，分別從提出背景、概念內涵、目標與內容、實現(xiàn)策略以及面臨挑戰(zhàn)等方面進行梳理、分析，同時針對兩者的異同點進行辨析，希望能夠幫助相關從業(yè)人員加深對兩者的認知。

[關鍵詞]業(yè)財融合；業(yè)財一體化；管理會計；信息化

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）11-0070-03

一、業(yè)財融合的內涵與發(fā)展現(xiàn)狀

（一）提出背景

2014年，《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》出臺，提出“有機融合財務與業(yè)務活動”，業(yè)財融合應運而生。財政部于2016年印發(fā)的《管理會計基本指引》也明確提出管理會計應遵循業(yè)財融合的原則，原文是“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合”[ 1 ]。

業(yè)財融合是指企業(yè)的業(yè)務活動與財務管理有機融合，將財務管理前置到業(yè)務經營活動環(huán)節(jié)，及時反饋財務分析結論與預測發(fā)展趨勢，供決策層采取措施防范企業(yè)經營面臨的風險。相比于傳統(tǒng)的財務管理工作，當前倡導的業(yè)財融合主要是指在業(yè)務流程方面的改革，優(yōu)化傳統(tǒng)的管理方式，將財務管理融入業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)，更加側重業(yè)務的事前和事中管理。通過持續(xù)的改革與優(yōu)化，可以實現(xiàn)工作效率的提升，提高財務工作的整體價值，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得一席之地。

（二）業(yè)財融合的內涵

業(yè)財融合主要包括組織融合、認知融合、流程融合、信息融合和管理融合五個層面的工作內容。

第一，組織融合。

組織融合作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，在實際的應用中，需要搭建良好的組織結構，通過有效的管理機制和管理手段，確保財務工作的有序開展，提高財務管理能力。在實務中，財務部門會根據(jù)事業(yè)部情況設置財務BP崗位，財務BP接受財務及業(yè)務的雙重領導，是財務中最了解業(yè)務的人，也是業(yè)務中最了解財務專業(yè)知識的人。

第二，認知融合。

業(yè)財融合中的認知融合主要是建立在組織融合的基礎上，通過明確財務人員的具體工作內容，讓財務人員明確其職責，保障實際工作能夠達到標準，提高業(yè)務水平和實際應用能力[ 2 ]。

第三，流程融合。

流程融合作為業(yè)財融合的重要內容，能夠保障業(yè)務的有序辦理，通過對財務工作的精細化管理，可以對工作內容進行詳細的劃分，讓財務人員可以合理分工，按照流程有序作業(yè)，保障業(yè)務的順利開展。

第四，信息融合。

信息融合主要是不同部門之間的工作交流，通過建立良好的溝通機制，打破企業(yè)內部的信息壁壘，實現(xiàn)財務部門與業(yè)務部門之間的信息交流暢通，可以提高財務部門的數(shù)據(jù)分析能力。財務部門在實際的工作中，對其他業(yè)務產生深入的了解，可以為財務人員提供更加符合實際需要的決策，幫助企業(yè)制定正確的發(fā)展策略。

第五，管理融合。

管理融合在實際融合過程中屬于較高層面的融合方式，是指在其他融合的基礎上，逐步從淺層開始入手，朝著更深層次的管理方面融合，提高企業(yè)管理水平。

（三）實現(xiàn)策略

1 .營造與業(yè)財融合相匹配的企業(yè)文化氛圍

良好的企業(yè)文化會影響企業(yè)員工的工作狀態(tài)，在開展企業(yè)文化建設過程中，要樹立員工的企業(yè)責任感，讓員工可以在工作中實現(xiàn)自身價值，提高員工的工作積極性，讓員工從企業(yè)工作中獲得歸屬感，有利于實現(xiàn)業(yè)財融合的企業(yè)發(fā)展目標。

2.打造符合當前發(fā)展需要的管理機制

企業(yè)的管理模式直接影響到企業(yè)的實際經營，良好的管理手段可以幫助企業(yè)提高管理水平。企業(yè)為了實現(xiàn)業(yè)財融合和業(yè)財一體化的發(fā)展目標，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，打造符合當前企業(yè)發(fā)展需要的管理機制是重要趨勢之一。引進先進的管理理念，重視員工的個人能力培養(yǎng)，可以激勵員工，實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展[ 3 ]。

3.重構業(yè)財融合的工作內容與工作方式

業(yè)財融合必須揚棄傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展中留下的糟粕，舍棄形式化的管理方式，以積極靈活的管理模式鼓勵員工實現(xiàn)個人價值。老舊的管理思想要被先進的管理理念替代。重構業(yè)財融合的工作內容與工作方式，要從根源上改變企業(yè)的管理格局，引進先進的精益管理系統(tǒng)，關注業(yè)務經營與運營管理的細節(jié)活動。

4.重構面向大數(shù)據(jù)的業(yè)財融合信息系統(tǒng)

當今大數(shù)據(jù)背景下，應建立管理會計數(shù)據(jù)倉庫和先進的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，逐漸改變傳統(tǒng)的管理模式。隨著信息技術的快速發(fā)展，其在各個領域中都得到了有效應用。業(yè)財融合信息系統(tǒng)的建立，可以實現(xiàn)傳統(tǒng)的管理會計系統(tǒng)轉型升級。

二、業(yè)財融合發(fā)展存在的問題

第一，企業(yè)現(xiàn)有管理制度與業(yè)財融合不匹配。

當前，企業(yè)需要面臨日益激烈的市場競爭，只有不斷提高綜合能力，才能在競爭中脫穎而出。企業(yè)的管理制度受到以往的管理思想影響，存在一定的固化現(xiàn)象，想要打破傳統(tǒng)的管理觀念，存在一定的困難。要改變當前的管理制度，企業(yè)面臨著多重障礙。

第二，重業(yè)務輕財務，缺乏業(yè)財融合意識。

對于企業(yè)的經營與發(fā)展來說，通常情況下，企業(yè)的管理者更看重企業(yè)的經濟效益，只有企業(yè)的經營獲得收益才能保障企業(yè)的持續(xù)運行。這就造成了很多管理者重視業(yè)務，輕視其他的管理工作。企業(yè)的財務部門與企業(yè)的業(yè)務聯(lián)系并不緊密，會導致其在企業(yè)管理中沒有發(fā)言權，對很多事務缺少決策權，直接影響企業(yè)業(yè)財一體化的開展。

第三，缺乏業(yè)財融合的復合型人才。

以往的企業(yè)財務部門主要負責財務工作，對于業(yè)務方面的關注度不高，主要關注財務信息和數(shù)據(jù)的管理和審核，包括賬務方面的工作。業(yè)務部門的工作是為了提高企業(yè)的經營效益，以銷售或者業(yè)務往來為主，業(yè)務人員不了解財務方面的工作信息，造成財務人員與業(yè)務人員的職能割裂，企業(yè)中缺少專業(yè)的業(yè)財融合型人才[ 4 ]。

第四，企業(yè)信息化管理系統(tǒng)落后。

為實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，企業(yè)要與時俱進，當前的管理系統(tǒng)如預算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等，雖然能夠產生一定的管理效果，但是不再適應企業(yè)的發(fā)展需要。企業(yè)面臨管理方式的轉型，信息化管理系統(tǒng)與財務管理并不匹配，對于企業(yè)的發(fā)展產生了制約作用。

三、業(yè)財一體化及其發(fā)展

業(yè)財一體化（即業(yè)務財務一體化）的提法并非來自專業(yè)學術論文或專業(yè)主管部門，一般將其等同于業(yè)財融合的另一種提法，稍微官方一點的提法來自2022年國資委《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》中關于“完善智能前瞻的財務數(shù)智體系”部分的具體表述，原文是“推動業(yè)財信息全面對接和整合，構建因果關系的數(shù)據(jù)結構，對生產、經營和投資活動實施主體化、全景化、全程化、實時化反映，實現(xiàn)業(yè)、財、技一體化管控和協(xié)同優(yōu)化”。

業(yè)務財務一體化這一理念的提出，主要是為了適應企業(yè)當前的財務管理需要，將業(yè)務與財務有機融合，實現(xiàn)更高的管理價值。對于財務人員來說，不僅要具備財務能力，而且要兼具業(yè)務能力，判斷當前的企業(yè)發(fā)展局勢，提供有價值的管理建議。

企業(yè)提出的業(yè)財融合與業(yè)財一體化的發(fā)展目標，主要是為了服務于企業(yè)的管理，為企業(yè)決策者提供建設性的管理策略。這也是當前財務人員的發(fā)展趨勢，是未來社會對專項人才的需求。

（一）業(yè)財一體化的內涵

實現(xiàn)業(yè)財一體化的關鍵是實現(xiàn)統(tǒng)一標準框架下的數(shù)據(jù)、流程和系統(tǒng)的全面共享融合。數(shù)據(jù)共享融合就意味著數(shù)據(jù)規(guī)則要統(tǒng)一，數(shù)據(jù)無錯誤，數(shù)據(jù)要高效傳遞無延誤，只有統(tǒng)一、全面、準確、高效的數(shù)據(jù)才能稱得上是為企業(yè)創(chuàng)造價值的資產。流程共享融合意味著大家采取相同的規(guī)則、相同的語言進行工作，更便于流程的管理和優(yōu)化。

進行業(yè)財一體化系統(tǒng)建設就是要打破“信息孤島”，集成異構系統(tǒng)，放到統(tǒng)一的平臺上，通過流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)統(tǒng)一、規(guī)則統(tǒng)一實現(xiàn)信息系統(tǒng)高效運營，數(shù)據(jù)實時可視，真正釋放系統(tǒng)的效能。

（二）實現(xiàn)策略

1.科學論證，頂層設計

業(yè)財一體化項目正式實施之前，需要全面調研、分析和評估企業(yè)現(xiàn)狀，包括考察企業(yè)的各個方面，以精細化管理的原則，細分工作內容，從細節(jié)上推動轉變。業(yè)財一體化作為先進的管理方式，在當前的企業(yè)中仍有較大的發(fā)展空間，基于企業(yè)管理規(guī)范，倡導由上至下帶動企業(yè)發(fā)展。

2.統(tǒng)一流程，建立標準

為了達到業(yè)財一體化，需要從制度流程上進行變革，明確各個部門的職責，統(tǒng)一工作流程，建立嚴格的管理標準。在日常管理中，要有制度可依，有章可循，讓全體員工在企業(yè)管理制度下開展日常工作，逐步實現(xiàn)業(yè)財一體化，提高企業(yè)的管理能力。

3.全面集成，協(xié)同處理

企業(yè)各部門為了本部門的工作，可能會建立各個模塊系統(tǒng)，但相互之間的信息流程并不暢通。例如，采購部門的供應鏈系統(tǒng)、銷售部門的客戶管理系統(tǒng)、人力資源的HR系統(tǒng)、財務的核算系統(tǒng)及企業(yè)內部的OA系統(tǒng)等，各個模塊系統(tǒng)在未集成之前都是獨立的，不能相互訪問，影響企業(yè)運營效率。為了讓信息在各模塊之間順利流轉，需要搭建信息技術中臺，集成各部門甚至是企業(yè)上下游的數(shù)據(jù)信息，使其能在各個模塊之間實時調度。

四、業(yè)財一體化面臨的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的企業(yè)以制造業(yè)居多，財務管理人才也集中在制造行業(yè)，制造行業(yè)在財務上雖然正在逐步向管理會計發(fā)展，但仍以偏核算類居多。隨著數(shù)字經濟的發(fā)展，新的數(shù)字化復合型、融合型人才，使管理會計人才的培養(yǎng)成為迫切的需求。

企業(yè)在發(fā)展過程中，信息數(shù)據(jù)是一個較為復雜的管理難題，一些數(shù)據(jù)關系到企業(yè)的利潤和利益。不同部門之間的管理要求存在著一定的差異，在數(shù)據(jù)處理上存在一些管理問題，影響了企業(yè)的管理水平。

智能新技術的應用要求財務人員要具備財務IT“翻譯器”職能，財務信息化管理要專業(yè)化、常態(tài)化。

社會的快速發(fā)展，會對企業(yè)產生不同的影響，企業(yè)發(fā)展過程中時刻面臨著機遇和挑戰(zhàn)。當前，業(yè)財融合發(fā)展的主要趨勢會受到多種因素的影響。積極面對外部環(huán)境的挑戰(zhàn)，降低其對企業(yè)的負面影響，才是企業(yè)發(fā)展的有效路徑。

五、業(yè)財融合與業(yè)財一體化的異同點

（一）不同點分析

從概念定義上來看，業(yè)財融合屬于管理學范疇，業(yè)財一體化屬于信息化范疇，一體化的“體”是系統(tǒng)。

從內容體系上來看，業(yè)財融合是一個比業(yè)財一體化更寬泛的概念，包括信息融合、流程融合、組織融合、認知融合、管理融合等方面，業(yè)財一體化更側重于流程融合、信息融合（包括數(shù)據(jù)融合和系統(tǒng)融合）。可以說，業(yè)財一體化是業(yè)財融合要實現(xiàn)的內容之一，業(yè)財一體化是業(yè)財融合在信息化這一特定語境下的表述[ 5 ]。

從實現(xiàn)策略上來看，業(yè)財融合并不是一個短期內可以快速達成的目標，而是一項持續(xù)的改革，程度更深。對于企業(yè)的發(fā)展而言，業(yè)財一體化是企業(yè)未來發(fā)展的主要趨勢，未來仍有很長的路要走。

（二）相同點分析

從建設目標上看，提高企業(yè)財務管理水平、優(yōu)化企業(yè)業(yè)務運營能力和提升企業(yè)市場競爭力是兩者共同努力的方向。因此，兩者的方向和目標是一致的。

從建設內容上看，兩者都需要開展流程融合、數(shù)據(jù)融合等工作，都需要建立業(yè)財一體化的信息系統(tǒng)，兩者有共同的工作內容。因此，通常有類似“基于業(yè)財一體化系統(tǒng)的業(yè)財融合模式構建”的描述，業(yè)財一體化是業(yè)財融合的基礎和實現(xiàn)手段，業(yè)財融合是業(yè)財一體化的理念、方法論和最終目標[ 6 ]。

六、結語

文章從理論結合實際，廣泛收集了包括學術論文、報紙雜志、網(wǎng)絡文章等多途徑的資料，系統(tǒng)研究了兩者在提出背景、概念內涵、目標與內容、實現(xiàn)策略和面臨挑戰(zhàn)等多方面的內容，深入辨析兩者的異同點，最后得出了兩者在屬性、范圍、程度上的不同點和方向一致、內容共享、互相關聯(lián)的共同點，希望對相關從業(yè)人員提高認知水平提供一定的幫助。

參考文獻：

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[5]張崇強.數(shù)字化促進企業(yè)業(yè)財融合的思考[J].財經界，2023（32）：105-107.

[6]劉夢丹.信息化賦能下企業(yè)“業(yè)財融合”管理實踐研究[D].云南財經大學，2021.