信息化背景下政府審計風險管控策略研究

楊麗英

【摘要】隨著信息技術的廣泛應用，政府審計在風險管理方面的意義日益凸顯，尤其是在應對信息安全威脅、增強數據分析能力，以及提升審計自動化水平方面。然而，信息化環境也為政府審計帶來了一系列的風險，包括數據安全與隱私風險、技術更新與整合的風險、員工數字化技能缺失風險，以及電子數據的完整性與真實性風險。為應對這些風險，建議建立完善的風險管理體系，利用技術手段進行風險預警，定期進行風險評估和監控，以及構建風險應對和處置機制，確保政府審計工作的有效性和可靠性。

【關鍵詞】信息化；政府審計；風險；管控

一、引言

隨著全球信息技術的快速發展，信息化已經成為當今社會的主要特征，深刻影響著各個領域的運營方式，包括政府審計。政府審計作為公共財政監督的重要手段，確保了國家財務的正當使用和透明度。然而，信息化時代不僅為審計帶來了先進的工具和方法，也帶來了新的挑戰和風險。過去的研究多聚焦于傳統的審計方法和流程，但在當前信息化的背景下，這些傳統方法已不再完全適用。同時，新的技術也為審計人員帶來了許多前所未有的機會與挑戰。例如，大數據和人工智能可以幫助審計人員更加精確地分析數據，從而更準確地判斷財務報表的真實性，但這些技術同樣帶來了新的風險。鑒于此，在信息化背景下重新審視和研究政府審計的風險管控策略顯得至關重要。本文提供了研究的空間和價值，期望為審計實踐和理論提供新的思考和指導。

二、信息化環境下政府審計風險管控的意義

1.應對信息安全威脅

在信息化環境下，政府審計的風險管控逐漸顯現其至關重要的作用。其中，應對信息安全威脅成為核心議題。信息安全在此背景下不僅僅是技術問題，更是關系到公共財政資金安全和政府公信力的關鍵因素。審計數據和信息高度依賴于電子和網絡技術，使得數據泄露、黑客攻擊和其他網絡安全問題成為審計過程中不可忽視的風險。為此，審計機構需不斷強化信息安全意識，更新技術手段，以應對不斷演變的網絡威脅。在這一背景下，信息安全管理策略的制定和實施成為審計機構的首要任務。機構需要深入分析可能面臨的網絡威脅和漏洞，通過先進的技術手段和管理策略，確保審計數據的完整性、可用性和保密性。每一次的審計都伴隨著大量敏感數據的產生和處理，這些數據的安全直接關系到公共財政資金的安全以及政府的公信力。

2.增強數據分析能力

信息化環境賦予政府審計以前所未有的數據分析能力。在這樣的環境下，大數據、人工智能和其他先進技術成為審計機構的有力工具。這些技術的應用不僅提高了審計的準確性和效率，還使政府能夠更深入地洞察潛在的風險和問題。在這方面，技術的引入使審計從傳統的財務和合規性審查轉變為更為深入的、數據驅動的分析過程。審計機構現在能夠利用先進的數據分析工具，處理大量的復雜數據，識別隱藏在數據中的模式和趨勢。這種深度的數據分析能力使審計更加精確、全面，也使得政府能夠制定出更有針對性的風險防控措施和政策。這一變化不僅提升了政府透明度，也加強了公民對政府的信任。

3.提升審計自動化水平

在信息化環境下的審計風險管控，其意義也體現在推動審計自動化水平的提升。自動化不僅是技術進步的體現，也是審計效率和質量提升的關鍵。信息化技術，特別是人工智能和機器學習，使得審計過程能夠在很大程度上實現自動化，減少人為錯誤，保證審計結果的客觀性和公正性。在實際操作中，自動化技術的應用使審計人員能夠更加集中精力處理復雜、需要人工判斷的問題，而常規、重復的任務則可以交給機器自動完成。這不僅極大提升了審計的效率，也保證了審計結果的準確性。而且，自動化還減少了人為操作的干擾，使得審計更為客觀、公正。審計自動化在信息化環境下得到了前所未有的發展空間。通過不斷優化技術和方法，審計機構能夠確保其技術手段與時俱進，適應不斷變化的信息化環境。這樣，不僅可以更好地應對信息化帶來的風險和挑戰，也能夠充分利用信息技術帶來的機遇，推動審計工作的革新和進步。

三、信息化背景下政府審計面臨的風險

1.數據安全與隱私風險

隨著政府審計的數字化轉型，數據已經成為審計工作的核心。然而，在信息化背景下，數據安全與隱私成為了政府審計面臨的重大風險之一。首先，政府審計中涉及的數據往往是大量、敏感且多樣的，這包括財政數據、稅收信息、國家項目的資金使用情況等。這些數據如果遭到非法入侵或泄露，會對國家的經濟、社會穩定甚至國家安全帶來嚴重后果。隨著黑客技術的不斷發展和網絡攻擊手段的日益多樣化，政府審計部門的數據安全受到了嚴重威脅。例如，勒索軟件的攻擊會導致重要審計數據被加密，從而影響審計工作的進行。其次，除了外部攻擊，內部人員的操作失誤、管理不當也會導致數據安全風險。這些風險包括：誤刪除重要數據、未經授權訪問或分享敏感數據等。這些內部風險往往更為難以預防和控制。最后，隱私風險也不容忽視。政府審計中涉及大量個人或企業的敏感信息，如身份信息、財務數據等。如果這些信息在審計過程中被誤用或泄露，會導致嚴重的隱私侵犯，進而影響政府的公信力。

2.技術更新與整合的風險

技術在不斷進步，為政府審計帶來了許多先進的工具和方法。然而，技術更新與整合的風險也隨之而來，對審計工作帶來了一系列的挑戰。首先，技術更新速度快，意味著審計部門需要不斷地進行技術升級和更新。這不僅需要大量的資金投入，還會導致技術不兼容問題。例如，新的審計軟件會與現有的數據格式不匹配，導致數據轉換或遷移中出現問題，從而影響審計工作的正常進行。其次，技術整合的風險同樣不容小覷。政府審計部門使用多種技術和系統進行審計工作，如數據分析工具、財務管理系統等。這些系統如果不能順利整合，會導致數據孤島現象，即數據分散在不同的系統中，難以形成統一的審計視圖。此外，系統整合中的技術問題也會導致數據丟失、誤操作等風險。最后，技術更新和整合還會導致審計人員的技能滯后。新技術的引入需要審計人員進行學習和培訓，但由于技術更新速度快，審計人員難以跟上技術的步伐，從而影響審計工作的效率和質量。

3.員工數字化技能缺失風險

在信息化背景下，政府審計的方式與方法已經發生了深刻的變革。然而，與這一進程相伴隨的是員工數字化技能的缺失風險。數字化技能并非僅指使用基礎辦公軟件的能力，而是涉及數據分析、編程、使用復雜審計工具和理解新的技術趨勢等更為高級的技能。在政府審計領域，這些技能的缺失導致多種問題。員工無法有效地使用和理解新的審計工具和技術，從而降低審計的效率和準確性。例如，無法正確使用數據分析工具會導致關鍵數據被忽略，或者對異常數據的識別不夠敏感。此外，技能缺失還會導致政府審計部門對新技術的采納和應用滯后。沒有相應的技能和知識，審計人員會對新技術持有保守態度，這將導致政府審計部門在技術上落后，無法充分利用技術帶來的好處。再者，數字化技能的缺失會增加審計錯誤的風險。不了解或誤解某一技術會導致審計人員在進行審計時產生錯誤，從而降低審計報告的質量和可靠性。

4.電子數據的完整性與真實性風險

電子數據已經成為政府審計的核心資源。但隨之而來的是關于電子數據完整性和真實性的風險，這在信息化背景下顯得尤為突出。一是電子數據的完整性問題。由于各種原因，如系統故障、人為誤操作或惡意篡改，數據會遭到丟失、破壞或更改。這意味著在審計過程中，審計人員無法獲取完整的數據記錄，從而導致審計結果不準確或片面。二是真實性問題。在數字環境下，數據可以很容易地被修改或偽造，而不留下任何痕跡。惡意的內部人員或外部攻擊者會篡改或偽造數據，從而誤導審計人員。此外，由于電子數據的復制和傳輸相對簡單，數據的來源和真實性往往更難以驗證。三是電子數據的完整性和真實性問題還會導致審計的公信力下降。如果外部利益相關者對政府審計中使用的數據的真實性和完整性持有疑慮，那么審計結果的可信度和權威性會受到質疑。

四、信息化背景下政府審計風險管控策略

1.建立完善的風險管理體系

在信息化的背景下，政府審計部門面臨著諸多復雜的風險。為了有效應對這些風險，必須建立一個完善的風險管理體系，從而確保審計的有效性和公信力。第一，政府審計部門需要定義并標準化風險的類型和級別。這意味著需要進行全面的風險識別，明確哪些風險會影響到審計的質量和效果。此外，也要對風險進行分級，以確定其對審計工作產生的影響程度，從而為后續的風險應對提供參考。第二，設立專門的風險管理團隊是關鍵。這個團隊應當由經驗豐富的審計和風險管理專家組成，他們的職責是協調和執行風險管理策略，并確保這些策略在日常審計工作中得到有效實施。該團隊應與其他審計團隊緊密合作，實時掌握審計過程中出現的風險，從而做出迅速反應。第三，要確立風險通報和反饋機制。在風險出現時，及時將其上報給相關部門，并獲取反饋，是確保風險得到妥善管理的重要環節。為此，可以建立一個數字化的風險報告平臺，使得風險信息的傳輸更為迅速和準確。第四，建立完善的風險管理體系還需要對外部環境進行持續監測。由于技術和法律環境的不斷變化，政府審計部門面臨的風險也會隨之發生變化。為了確保風險管理體系的持續有效性，必須對外部環境進行持續的監測和分析。

2.利用技術手段進行風險預警

隨著技術的不斷進步，尤其是大數據和人工智能技術的崛起，為政府審計部門提供了前所未有的機會來及早發現和預警風險。為確保審計工作的精確性和高效性，充分利用這些技術手段進行風險預警已成為現代審計的核心要素。首先，實現風險預警的核心在于建立和完善數據收集系統。數據是預警的基石，只有當政府審計部門擁有足夠的、質量上乘的數據時，才能對潛在風險進行有效的分析。這包括來自各個審計項目的數據、行業報告、以及外部公開數據等。將這些數據進行有效整合，便為后續的分析打下堅實基礎。其次，借助先進的數據分析技術，如機器學習和深度學習，對收集到的數據進行細致的分析。這些技術能自動檢測數據中的異常模式，從而實時預警風險。例如，通過分析審計對象過去的財務報表，機器學習模型可以識別出與歷史數據存在顯著差異的部分，從而及時發現潛在的審計風險。再次，與傳統的審計方法相結合是關鍵。雖然技術手段能提供快速而深入的風險分析，但人的判斷和經驗仍是不可或缺的。當技術系統發出風險預警時，經驗豐富的審計人員應對其進行進一步的人工分析，確保預警的準確性并確定其緊急性。最后，預警系統的實時更新和優化也極為重要。隨著數據量的增加和技術的更新，預警系統應能夠適應這些變化并持續優化其性能。這涉及到對模型的定期訓練、系統的升級和維護等。

3.定期進行風險評估和監控

在信息化時代，政府審計部門應重視風險的持續評估和監控，以確保審計工作的質量與時效性。定期的風險評估可以確保審計部門及時識別和應對新出現的風險，而實時的監控可以為風險管理提供及時反饋。為實現持續的風險評估，政府審計部門需要建立一個標準化的風險評估流程。這一流程應詳細描述如何識別、評估、量化和分類各種風險。此外，審計部門還應確定評估頻率，比如每季度、半年或年度進行一次，以保證與實際風險環境的同步。在具體評估過程中，應使用定性和定量方法相結合的方式。定性方法可以借助專家訪談、團隊討論等方式收集風險信息，而定量方法則可以使用數據分析、統計模型等工具，深入挖掘數據背后的風險信息。兩者結合可以確保風險評估的全面性和準確性。此外，實時風險監控同樣至關重要。政府審計部門可以考慮引入風險管理軟件，該軟件可以實時收集、處理和分析與審計相關的各種數據，從而及時發現風險的跡象。例如，如果某個審計項目的某些關鍵指標突然發生大幅波動，風險管理軟件可以自動發送預警，提示審計人員關注。為保證監控的有效性，審計部門還需要確保其人員經過適當的培訓，并了解如何使用和解讀監控工具提供的數據。此外，為應對不斷變化的審計環境，風險監控策略應是動態的，需要根據實際情況進行定期的調整和優化。

4.建立風險應對和處置機制

面對信息化背景下的政府審計風險，僅僅依靠識別和評估是不足夠的，還需要一個具體、系統性的風險應對和處置機制來實際干預和管理這些風險。第一，政府審計部門應對每種已識別的風險制定一個明確的應對策略。這些策略包括避免風險、減少風險、轉移風險或接受風險。選擇哪種策略取決于風險的性質、影響和應對的成本。例如，對于會導致重大損失的風險，選擇避免或轉移策略更為恰當。第二，為執行應對策略，需要為每項策略分配必要的資源。這包括人力、資金、技術和其他物資。資源的分配應當與風險的嚴重性、緊迫性和所需的應對措施相適應。此外，應考慮風險的潛在影響和回報，以確保資源使用的最大效益。第三，為了確保風險應對策略的有效執行，必須建立一個執行機制。這包括明確各個部門和人員的責任、制定明確的執行時間表，以及確立必要的協調和溝通機制。同時，要建立一個持續的監控系統，實時跟蹤風險應對的進展，確保策略的執行與原定的計劃相符合。第四，風險應對的結果需要經過徹底的評估。這不僅可以驗證所采取的措施是否有效，還可以為將來的風險管理提供寶貴的經驗和教訓。如果風險應對策略未能達到預期效果，應及時調整策略或采取其他補救措施。

五、結束語

在信息化濃厚的背景下，政府審計所面臨的風險與挑戰也隨之增多。通過系統性地研究風險管理和管控策略，政府部門能夠更加高效、準確地進行審計工作，確保公共資源的合理利用和公眾利益的保護。未來，隨著技術的進一步發展，持續優化和更新風險管控策略將成為政府審計的重要任務。

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（作者單位：浙江省樂清市湖霧鎮人民政府）