深化全面預(yù)算管理以賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

陳永軍

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.030

［摘 要］近年來，隨著市場競爭愈演愈烈，企業(yè)要想贏得穩(wěn)定的生存空間，就需要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)預(yù)算管理，注重創(chuàng)新預(yù)算管理方式，將全面預(yù)算管理滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，通過更新管理理念、優(yōu)化管理手段實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。從現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況來看，相比以往有所改進(jìn)，但仍然存在一些弊端，在一定程度上阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，文章圍繞全面預(yù)算管理展開分析，從闡述全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和特點(diǎn)入手，說明全面預(yù)算管理的重要作用，接著指出全面預(yù)算管理過程中存在的問題，有針對性地提出加強(qiáng)全面預(yù)算管理的相關(guān)策略，以期助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］全面預(yù)算管理；企業(yè)發(fā)展；存在問題；改進(jìn)策略

［中圖分類號］F27文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

全面預(yù)算管理始終圍繞著戰(zhàn)略規(guī)劃展開，從業(yè)務(wù)角度進(jìn)行分析，由于全面預(yù)算管理滲透企業(yè)運(yùn)營的方方面面，覆蓋價(jià)值鏈全過程，因此其實(shí)施需要企業(yè)內(nèi)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)的共同參與。隨著時(shí)代的發(fā)展和進(jìn)步，我國大部分企業(yè)逐漸認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，但是從具體實(shí)踐情況來看，全面預(yù)算管理在落實(shí)上仍存在部分問題。針對現(xiàn)存問題，企業(yè)必須加強(qiáng)分析，提出有針對性的解決策略，以此實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化變革，穩(wěn)中求進(jìn)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和特點(diǎn)

從內(nèi)涵上看，全面預(yù)算管理旨在對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，作為一種全新的管理方式，它的實(shí)施以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向。在企業(yè)日常運(yùn)營階段，借助預(yù)算管理，能夠?qū)σ欢〞r(shí)期內(nèi)開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測，也能對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析。通過對資源的科學(xué)配置和合理規(guī)劃，加大預(yù)算執(zhí)行力度，在實(shí)時(shí)性監(jiān)督中積極指導(dǎo)生產(chǎn)運(yùn)營，以促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展［1］。

從特點(diǎn)上看，企業(yè)全面預(yù)算管理需要全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、對管理手段進(jìn)行動(dòng)態(tài)化跟蹤。全面預(yù)算管理要求將預(yù)算管理滲透全部運(yùn)營環(huán)節(jié)，包括人員、財(cái)務(wù)等多方面，涵蓋了預(yù)算的全過程。從內(nèi)容上看，全面預(yù)算管理主要包含業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門的決策預(yù)算三部分。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)全體員工都應(yīng)該更新觀念，樹立預(yù)算管理意識，共同參與預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)。新時(shí)代的預(yù)算管理不再只關(guān)乎財(cái)務(wù)部門，它和全體員工息息相關(guān)。全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，縮減運(yùn)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)必須將全面預(yù)算管理擺在發(fā)展的重要位置，并且在實(shí)踐中不斷改進(jìn)預(yù)算管理方式，借助預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2 加強(qiáng)全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用

第一，全面預(yù)算管理有助于優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理涵蓋了所有業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)在發(fā)展過程中不可避免地會(huì)存在資源稀缺的問題，利用全面預(yù)算管理，能夠幫助管理者及時(shí)認(rèn)識到現(xiàn)有資源的優(yōu)勢和不足，快速調(diào)配和均衡資源，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)收入最大化。第二，全面預(yù)算管理有助于各部門的協(xié)同合作，提高部門工作效率。全面預(yù)算管理要求全員參與，預(yù)算任務(wù)的分解更是需要各個(gè)部門共同合作完成，只有職能部門和業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通交流，才能達(dá)成公司總體經(jīng)營目標(biāo)。員工通過參與全面預(yù)算管理，能夠進(jìn)一步激發(fā)工作能動(dòng)性，長此以往，不但有利于自身的成長和進(jìn)步，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也十分有利。第三，全面預(yù)算管理有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理在實(shí)施階段主要是對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的全面化控制，它通過對業(yè)務(wù)實(shí)際完成情況和事前預(yù)算的偏差分析，能夠促使管理者第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中存在的漏洞和不足，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型優(yōu)化提供保障［2］。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題

3.1 全面預(yù)算管理理念缺乏

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全員參與，它實(shí)際上是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，需要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍全覆蓋。但是從目前來看，大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營過程中都缺乏系統(tǒng)的預(yù)算管理理念，業(yè)務(wù)人員往往將預(yù)算管理看作財(cái)務(wù)部門的工作，將全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，在預(yù)算實(shí)施環(huán)節(jié)經(jīng)常敷衍了事，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果和實(shí)際運(yùn)營數(shù)據(jù)相差較大，難以真正反映業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。全面預(yù)算主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成，業(yè)務(wù)預(yù)算涉及生產(chǎn)、銷售等各部門，而專項(xiàng)預(yù)算主要包含固定資產(chǎn)預(yù)算和融資預(yù)算等內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算則是指根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)分別從財(cái)務(wù)、稅務(wù)兩個(gè)角度對總體預(yù)算進(jìn)行分析和評價(jià)，涵蓋了利潤表預(yù)算等環(huán)節(jié)。但是從預(yù)算落實(shí)情況來看，許多企業(yè)的全面預(yù)算工作以業(yè)務(wù)預(yù)算為主，預(yù)算處理方式以偏概全，導(dǎo)致部分指標(biāo)脫離預(yù)算，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

3.2 全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)在運(yùn)營過程中逐漸意識到全面預(yù)算管理的重要性，并且建立了對應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)制，成立了專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，但是在相關(guān)工作的執(zhí)行和落實(shí)環(huán)節(jié)，尤其是預(yù)算執(zhí)行階段的管理力度不夠。一些企業(yè)在預(yù)算編制審批過程中未能及時(shí)認(rèn)識到預(yù)算執(zhí)行的重要性，相關(guān)工作人員更是欠缺責(zé)任意識，業(yè)務(wù)能力也尚未達(dá)到預(yù)算管理的實(shí)際要求，這就導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)在推進(jìn)中經(jīng)常碰到阻礙。即使在預(yù)算管理期間發(fā)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)之間有明顯的偏差，也沒能結(jié)合具體的數(shù)據(jù)差異分析原因，長期下去就會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行效果，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生較大差異，預(yù)算管理成效也就難以發(fā)揮。此外，一部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行階段將工作全部交由財(cái)務(wù)部門處理，整個(gè)過程中缺乏監(jiān)督和管理，使得預(yù)算執(zhí)行無法長期運(yùn)轉(zhuǎn)，預(yù)算管理形式主義嚴(yán)重，進(jìn)而加大企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)［3］。

3.3 全面預(yù)算管理制度不完善

在信息化時(shí)代下，實(shí)施全面預(yù)算管理需要科學(xué)合理的制度作為支撐。但是從全面預(yù)算管理工作的實(shí)施情況來看，目前大多數(shù)企業(yè)尚未構(gòu)建科學(xué)可行的預(yù)算管理制度，領(lǐng)導(dǎo)人員也未能意識到預(yù)算管理的重要意義，這就導(dǎo)致基層工作人員在預(yù)算管理環(huán)節(jié)容易受到諸多限制，相關(guān)部門也難以配合預(yù)算管理的順利實(shí)施。與此同時(shí)，一些企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)沒有針對具體問題具體分析，預(yù)算指標(biāo)未能根據(jù)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行量化，這就使得企業(yè)在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)缺乏重要的數(shù)據(jù)憑證，長此以往，便會(huì)限制企業(yè)的運(yùn)營，降低整體效益。

3.4 全面預(yù)算管理信息化程度低

在參與全面預(yù)算管理時(shí)，要想提升預(yù)算管理的效果，就需要對影響預(yù)算管理成效的因素進(jìn)行綜合分析，而內(nèi)部信息的傳遞速度在一定程度上影響著全面預(yù)算管理的應(yīng)用質(zhì)量。近年來，我國科技發(fā)展速度日益加快，信息化技術(shù)的日趨成熟更是為企業(yè)運(yùn)營管理提供了新的路徑，多數(shù)企業(yè)開始轉(zhuǎn)變工作思路，使用現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部改革，但從實(shí)際應(yīng)用來看，其只是將信息技術(shù)應(yīng)用到了日常的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，并沒有從全面預(yù)算管理角度進(jìn)行信息化改造。雖然個(gè)別企業(yè)在全面預(yù)算管理中引進(jìn)了信息化技術(shù)，但是從應(yīng)用形式上看，只是改變了預(yù)算管理方式，將以往的人工預(yù)算管理改成了借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行預(yù)算管理，未從預(yù)算管理程序等方面做出調(diào)整和改變，進(jìn)而阻礙了全面預(yù)算管理工作的有序開展。此外，部分企業(yè)出于對成本的控制心理，對全面預(yù)算管理的重視程度不足，在預(yù)算報(bào)表編制等環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)信息搜集不全面等問題，這就導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性難以得到保障，干預(yù)企業(yè)正常發(fā)展。

4 深化全面預(yù)算管理賦能企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的具體策略

4.1 以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，深化全面預(yù)算管理理念

第一，管理層應(yīng)該加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的重視，根據(jù)現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，將全面預(yù)算管理納入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，將其作為企業(yè)的關(guān)鍵和核心業(yè)務(wù)進(jìn)行開展。與此同時(shí)，管理層也要結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要，根據(jù)階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，在綜合對比分析的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)可行的預(yù)算管理方案，明確全面預(yù)算管理在實(shí)施過程中的工作計(jì)劃。第二，全面預(yù)算管理涉及內(nèi)容較多，和經(jīng)費(fèi)支出密切相關(guān)，也包含了企業(yè)固定資產(chǎn)等信息。所以在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)管控意識，加強(qiáng)對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的高效監(jiān)管，特別要掌握預(yù)算管理方案的落實(shí)情況，穩(wěn)步提升預(yù)算管理質(zhì)量［4］。第三，內(nèi)部員工也要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算管理理念，增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識，在日常的工作開展中，加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視程度，明確預(yù)算管理的工作成效和自身利益息息相關(guān)，進(jìn)而更自覺地進(jìn)行全面預(yù)算管理，推動(dòng)預(yù)算管理工作的良性發(fā)展。

4.2 以場景化預(yù)測為抓手，提升全面預(yù)算執(zhí)行效果

第一，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，要加強(qiáng)對場景化預(yù)測的運(yùn)用，不斷創(chuàng)新預(yù)算分析方法，細(xì)化預(yù)算分析步驟，提高預(yù)算分析的全面性和準(zhǔn)確性。在確定預(yù)算分析對象和預(yù)算分析標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要結(jié)合發(fā)展?fàn)顩r，在考慮到預(yù)算目標(biāo)的背景下進(jìn)行預(yù)算管理，確定對應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃。在預(yù)算計(jì)劃確定后，采取科學(xué)合理的手段提升預(yù)算執(zhí)行效果。第二，預(yù)算方案確定之后，各部門需要遵循預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行，在具體的工作實(shí)踐中，秉持實(shí)事求是的工作態(tài)度，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，利用指標(biāo)分解、差異分析等手段保障企業(yè)的正常運(yùn)行，防止各項(xiàng)數(shù)據(jù)和成本支出偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。第三，對于重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目，企業(yè)要端正態(tài)度，在日常工作中加強(qiáng)重視，特別是要重點(diǎn)分析關(guān)鍵指標(biāo)的落實(shí)情況，對預(yù)算全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化追蹤，科學(xué)預(yù)測預(yù)算發(fā)展動(dòng)向，以此逐步提升對風(fēng)險(xiǎn)的事前控制能力。第四，對于預(yù)算執(zhí)行過程中存在的數(shù)據(jù)差異等問題，可以借助會(huì)議等調(diào)研等形式分析原因，找出問題成因，在此基礎(chǔ)上對癥下藥，提高決策的科學(xué)性。當(dāng)預(yù)算和實(shí)際偏差較大時(shí)，則應(yīng)該結(jié)合市場環(huán)境和自身經(jīng)營條件，不斷調(diào)整和修正預(yù)算管理指標(biāo)，適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

4.3 健全全面預(yù)算管理制度，完善全面預(yù)算審批程序

全面預(yù)算管理工作的開展和實(shí)施需要以健全的管理制度作為重要依托，對于管理層來說，在推進(jìn)全面預(yù)算管理的過程中，需要靈活思維，分別從管理思維和實(shí)踐行動(dòng)兩方面著手，逐步健全并完善全面預(yù)算管理體系。第一，要結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和發(fā)展特點(diǎn)，在綜合考慮內(nèi)部管理成效等因素之后，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，優(yōu)化并完善全面預(yù)算管理制度。與此同時(shí)，還應(yīng)該建立科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制，只有制度有了保障，全面預(yù)算管理工作的實(shí)施才會(huì)更加順利。第二，設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，無論是獎(jiǎng)勵(lì)還是懲罰措施的確定，都應(yīng)該以員工的內(nèi)在需求為依據(jù)，激勵(lì)措施需要將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合，懲罰機(jī)制也要適宜適度，以充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，深化全面預(yù)算策略的執(zhí)行效果。第三，根據(jù)全面預(yù)算管理規(guī)劃，成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，借助組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整，明確各部門的工作職責(zé)。全面預(yù)算管理委員會(huì)需要對企業(yè)的運(yùn)營狀況和一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)算管理，作為全面預(yù)算管理的引導(dǎo)者，應(yīng)自覺推動(dòng)全面預(yù)算管理方案的有效制定，進(jìn)而降低預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)之間的偏差［5］。第四，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營期間，對重大項(xiàng)目的實(shí)施和執(zhí)行要建立實(shí)時(shí)化和全面化的監(jiān)控體系，避免在落實(shí)過程中出現(xiàn)重復(fù)審批的問題。通過設(shè)置預(yù)算授權(quán)控制體系，加強(qiáng)對預(yù)算實(shí)施全過程的監(jiān)督，借助對分析模塊的精細(xì)化分析，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)偏差和造成該結(jié)果的原因反饋給管理層，以此幫助管理層做出科學(xué)決策。

4.4 加強(qiáng)全面預(yù)算信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息集成和共享

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)要加快改革發(fā)展步伐，朝著現(xiàn)代化邁進(jìn)。在日常運(yùn)營過程中，需要發(fā)揮信息化技術(shù)的顯著優(yōu)勢，借助大數(shù)據(jù)等先進(jìn)的技術(shù)手段，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過預(yù)算管理手段的升級，提升預(yù)算管理成效。預(yù)算管理在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展，需要信息化技術(shù)的支撐和保障。第一，要落實(shí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和運(yùn)營特點(diǎn)，開發(fā)出適宜業(yè)務(wù)需要的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，通過硬件升級提高全面預(yù)算管理水平。在完善預(yù)算管理信息化系統(tǒng)時(shí)，要明確國家相關(guān)法律規(guī)范，在合法合規(guī)的背景下進(jìn)行信息化系統(tǒng)的開發(fā)和建設(shè)，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行可視化管理，以此實(shí)現(xiàn)管理效率的穩(wěn)步提升。第二，加強(qiáng)信息化隊(duì)伍建設(shè)，利用數(shù)據(jù)共享等功能，縮減人力資源的投入，最大限度減少基層工作人員的工作量，提高工作效率。在這一過程中，要逐步健全和完善預(yù)算管理信息化體系，通過對內(nèi)部不同信息系統(tǒng)的高效銜接，助力企業(yè)朝著現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，滿足企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中提出的多元化需求，全面發(fā)揮信息技術(shù)對預(yù)算管理的價(jià)值［6］。第三，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，開發(fā)個(gè)性化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)部根據(jù)發(fā)展需要進(jìn)行模塊分類，對各類信息分門別類。在日常開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，有效縮短數(shù)據(jù)的搜集和整理時(shí)間，從而將工作重點(diǎn)更多集中在預(yù)算方法和考核方式的運(yùn)用上，切實(shí)提高預(yù)算管理的科學(xué)性和全面性，保障預(yù)算數(shù)據(jù)分析的高效準(zhǔn)確，確保預(yù)算管理更為科學(xué)。

5 結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在各大企業(yè)的應(yīng)用逐漸變得常態(tài)化。針對現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，需要從深化全面預(yù)算管理理念、提升全面預(yù)算執(zhí)行效果、健全全面預(yù)算管理制度以及加強(qiáng)全面預(yù)算信息化建設(shè)四方面予以優(yōu)化，以此切實(shí)提高資源配置效率，提高員工工作效率，提升企業(yè)的整體競爭優(yōu)勢。

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［4］梁斌. 基于業(yè)財(cái)融合思維下深化全面預(yù)算管理的措施探討［J］. 財(cái)經(jīng)界，2022（26）：102-104.

［5］王靜亮. 業(yè)財(cái)融合思維下深化全面預(yù)算管理的措施探討［J］. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2021（36）：37-39.

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