［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.10.017

［摘 要］本文以建筑企業稅務管理活動為主要研究對象，在闡述建筑企業開展稅務管理工作意義的基礎上深入分析了當前我國建筑企業在實施稅務管理工作的過程中遇到的一些問題與困難，并根據研究分析結果提出了相應的優化策略，以期為我國建筑企業的稅務管理工作提供有益的理論指導。

［關鍵詞］建筑企業；稅務管理；稅務風險識別

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

建筑業作為國民經濟中的支柱產業之一，在城市化進程不斷加速的背景下扮演著重要的角色。建筑企業不僅提供了就業機會，還直接影響了城市基礎設施的建設、國家經濟的發展及人民的生活質量。隨著我國稅收征管環境的不斷完善，稅務監管日益嚴格，建筑企業在稅務合規方面面臨著越來越高的風險，因此強化稅務管理已成為建筑企業不可忽視的重要課題。

1 建筑企業稅務管理的意義

1.1 減輕企業稅負壓力

建筑企業的經營業務活動往往涉及多個項目，這些項目的成本費用結構非常復雜，導致企業面臨著較大的現金流壓力和稅務負擔，在一定程度上對建筑企業的正常經營造成了負面影響。建筑企業開展稅務管理工作最顯著的作用之一在于幫助企業減輕稅負壓力，建筑企業的財稅人員通過制定科學的納稅籌劃方案，優化稅務核算與稅務申報等一系列有效的稅務管理活動能夠在符合稅法規定的范圍內降低建筑企業需要繳納的稅款金額。另外，建筑企業通過開展稅務管理工作能夠更加充分地利用一部分資金的時間價值，有助于穩定企業的現金流并減輕企業的經營壓力，讓建筑企業在激烈的市場競爭環境中保持良好的經營發展勢頭［1］。

1.2 合理規避財稅風險

財務與稅務風險客觀并長期存在于建筑企業經營管理活動之中，特別是建筑企業的財稅人員在開展涉稅工作的過程中會因為對政策理解得不清晰和利用得不充分等導致出現一系列不合規的稅務行為，給建筑企業帶來財稅風險并造成不必要的經濟和信譽損失。因此建筑企業開展稅務管理工作的意義之一在于其可以幫助企業更好地規避財稅風險，減少上述風險因素對企業經營管理活動帶來的實質損失與負面影響。在實務工作中，建筑企業通過完善稅務管理組織、制定稅務管理制度與培養稅務管理專業人才為企業奠定了堅實的稅務管理基礎；通過健全稅務風險識別、評估、應對機制與內部監督機制，加強對財稅風險因素的控制，以確保建筑企業在合法合規的前提下降低企業面臨的法律風險［2］。

2 建筑企業稅務管理問題

2.1 稅務風險識別評估及應對不到位

不少建筑企業在實際經營管理過程中首先在思想認識層面上沒有對稅務風險給予足夠的重視，企業管理層長期以來未將稅務風險管理納入經營或投資決策行為的參考范圍內，企業內部分財稅人員受自身知識儲備和專業能力水平所限，對稅務風險的認識過于狹隘，未將稅務風險管理與建筑企業的業務活動緊密聯系起來。上述這種對稅務風險認知得不全面、不客觀的情況，導致部分建筑企業的稅務風險管理體系并不健全，具體表現為：企業雖然建立了內部控制體系，但是在內部控制體系下各職能部門的權責分配模糊不清，除財務部門之外的職能部門未能積極參與稅務管理工作；稅務風險識別仍未完全實現自動化、智能化，絕大部分稅務風險因素需要依靠財稅人員使用人工識別手段進行監測；稅務風險評估方法過于單一，不少建筑企業的財稅人員在評估稅務風險因素威脅程度時未能做到定性評估與定量評估相結合，稅務風險評估結果缺乏客觀性；建筑企業的稅務風險應對措施在很多時候未能根據建筑行業經營業務活動的特點做到針對化，財務風險的應對措施有時并不能完全有效地控制和消弭稅務風險因素給企業帶來的不利影響。

2.2 涉稅信息溝通共享體系有待改進

從建筑企業內部涉稅信息溝通的角度來看，部分建筑企業當前并未在企業內部構建起功能完備的稅務信息化管理平臺，各職能部門現階段所應用的信息化管理系統如財務ERP系統等在數據對接標準、數據傳輸接口與數據存儲倉庫等方面仍然存在不足，導致建筑企業經營管理活動各環節的涉稅信息不能在第一時間被相關職能部門與工作人員所掌握，企業職能部門之間在涉稅信息溝通共享方面仍然存在較為嚴重的信息孤島現象。

從建筑企業外部涉稅信息溝通的角度來看，目前一部分建筑企業在經營管理的過程當中對于和稅務機關維持高質量的稅企關系并不重視，在實務工作中并未在財務管理部門或稅務管理部門設置專門的稅務專員來負責與稅務機關就涉稅工作進行溝通與協調，這導致建筑企業在開展稅務籌劃或在進行稅務申報工作時往往會因為對稅收政策的最新內容把握不準確而出現稅務合規風險，一旦引起稅務機關注意并在稅務機關介入調查后，容易給建筑企業帶來經濟、信譽損失，嚴重時建筑企業還需要承擔相應的法律責任。

2.3 項目管理不足而影響稅務成本

建筑企業通常涉及多個項目且每個項目都有其獨特的稅務需求，如合規性、報稅要求等，但是一些建筑企業在稅務管理中存在項目管理不足而影響稅務成本的問題，具體表現為：首先，建筑企業由于缺乏明確的項目劃分和責任分配，導致稅務事務被滯后處理，錯失合規時限。其次，涉稅信息的溝通不暢和信息共享不足導致建筑企業不同的職能部門間在涉稅數據的處理上出現不一致的情況，進而影響報稅的準確性。最后，由于缺乏有效的項目管理機制，時間和資源的不合理分配導致某些項目被優先處理，而其他重要稅務事項被忽視。

2.4 銷項時間錯配致使稅務壓力驟增

在“營改增”政策全面落實以后，建筑企業的稅務管理實務工作中就出現了一個問題，即銷項時間錯配導致企業稅務壓力驟增。具體來說，營改增政策規定了建筑服務納稅人的實際義務發生時間，即取得索取銷售款的當日或以發票上開具的時間為準，但是建筑企業在稅務管理實務當中，尤其是涉及項目預付款的情況下，由于建筑企業的經營業務的項目周期較長，導致資金流動不穩定，因此建筑企業的稅務實際情況與政策規定之間存在錯配：當建筑企業在獲得項目業主的首期預付款后，按照政策規定，建筑企業的財稅人員應當根據實際標準在資金到賬當日計算并繳納相應的增值稅，但在項目報建、施工許可和供應商談判等過程中，建筑企業往往受一些主客觀因素的影響，導致實際的支出與預付款項的到賬時間不同步，這種錯配現象造成建筑企業在稅務管理實踐中稅負壓力的增加。

3 建筑企業強化稅務管理的策略

3.1 健全稅務風險識別評估機制

對于建筑企業來說，建立健全稅務風險識別評估機制是當前稅務管理工作的重中之重。為此，建筑企業需要從以下幾方面入手，以完善稅務風險識別評估機制，提升稅務風險管理質效。第一，幫助建筑企業全體員工樹立正確的稅務風險防控意識。建筑企業管理層首先需要認識到稅務風險管理工作的重要性，在稅務管理實踐過程中率先垂范，通過制定合適的政策和流程來確保稅務風險管理能夠在企業內部得到有效執行；通過定期對員工進行稅務風險管理培訓來幫助基層員工，尤其是建筑企業的財稅人員，需加深對稅務風險的了解與認識，同時也鼓勵非財稅部門的員工積極參與到稅務風險管理工作中來，在企業內部樹立起“風險防控、稅務合規”的企業文化。第二，優化稅務風險識別機制。建筑企業應當引入大數據、云計算等先進的技術手段建立自動化、智能化的稅務風險識別系統，提升稅務風險識別的效率與準確性。建筑企業的財稅人員需要建立動態的稅務風險數據庫，將常見的稅務風險指標收錄到數據庫當中并為它們賦予一定的報警閾值，應用信息技術手段定期檢測上述風險點，一旦某一項風險指標的實際數值超過閾值警戒線，則自動向財稅人員報告并啟動相應的措施進行干預，避免風險擴大。第三，創新稅務風險識別方法和稅務風險評估方法。根據建筑企業經營業務的特點，財稅人員在稅務風險識別環節可以使用財務指標分析法和稅種分析法來提升稅務風險識別質效，前者通過分析主營業務收入、成本、利潤等指標的變化趨勢可以幫助企業發現財務數據中的異常，進而識別潛在的稅務風險；后者通過逐一對各種稅種進行分析來比較企業實際情況與行業平均水平之間的差異，可以幫助企業確定風險所在，并確定如何針對不同稅種采取相應的措施。而在稅務風險評估環節則需要財稅人員使用定性分析與定量分析相結合的評估方法，分別對稅務處置行為的政策合規性與涉稅業務的具體數據進行監測評估，這樣做可以幫助企業更加科學地評估稅務風險威脅程度的大小與稅務風險處置優先級的高低，在節省資源的同時提升稅務風險防控水平。

3.2 改進涉稅信息溝通共享體系

企業需改進涉稅信息溝通共享體系，提升涉稅信息在企業各職能部門之間、建筑企業和稅務機關之間的溝通共享水平，從而更好地識別、分析和管理稅務風險。具體來看，建筑企業可以從以下方面入手細化和落實該項優化措施：第一，建立稅務管理協同工作機制。涉稅信息的準確傳遞與共享對于稅務風險管理至關重要，建筑企業的首要任務是加強企業內部各部門之間的溝通與協作，企業的稅務管理部門、財務部門及其他相關部門應定期開展會議、培訓，共同探討稅務政策變化、涉稅數據和信息傳遞等問題。第二，建立健全信息化管理平臺。建筑企業需要應用信息技術手段自主研發或從外部引進，在企業內部搭建一個功能完備的信息化管理平臺，該平臺對企業各職能部門目前使用的信息管理系統功能從信息流層面上實現了集成共享，打通了企業內部的財務ERP系統，業務系統及企業外部的金稅四期系統之間的信息壁壘，建筑企業經營管理活動各環節所產生的涉稅數據與稅收政策信息將在該平臺上實現高度的集成共享，確保建筑企業的每一位員工都能夠在第一時間了解和獲取處理自身工作所需要的涉稅信息，全面提升稅務管理工作質效。第三，加強同外部第三方專業機構的溝通與協作。建筑企業除了進一步強化企業內部的涉稅信息溝通共享水平，還可以尋求具有專業資質的第三方機構的幫助，諸如會計師事務所和稅務咨詢公司等第三方專業機構，可以定期向建筑企業報告稅收政策的變化并提供解決問題的建議，可以有效地完善企業內部的稅務管理體系，從而提升對稅務風險的感知和控制能力。

3.3 基于項目完善稅務管理機制

建筑企業需要基于項目完善當前的稅務管理機制，減少因項目管理問題給企業稅負成本帶來的負面影響，因此建筑企業應當做好以下準備工作：第一，明確稅務管理目標與合規性要求。在項目階段，建筑企業應明確稅務管理的目標，合規性要求企業遵循稅收法規，確保稅務處理合法合規；收益性要求企業在稅務流程中充分考慮成本效益，為經營帶來實際效益；前瞻性要求企業預測未來稅務風險，調整管理活動以規避風險。第二，強化投標風險評估機制。項目開始前，建筑企業應建立投標風險評估機制來進行全面的項目調研和評估，調研和評估對象主要應當聚焦業主實際情況、項目設計圖紙、工程量核算、項目收益與成本的測算四方面。第三，優化采購管理模式與財務核算。在采購管理方面，建筑企業應優化采購管理模式以確保項目采購合同的明確，企業財稅人員應重點關注發票類型、開具條件等條款，詳細記錄項目材料驗收與領用信息，以便后續稅務核算工作的順利開展。在財務核算方面，建筑企業的財稅人員應深入了解稅務與會計之間的差異，確保財務會計核算與稅務處理一致并充分利用信息管理系統監測核算過程中出現的問題。第四，強化內部控制并持續改進。為避免稅務風險，建筑企業應在合同簽訂環節明確各部門職責權限以確保項目稅務風險的防控。企業可與稅務機關溝通并制定內部自查計劃，定期進行內外部的監督和審計。此外，建筑企業的內部審計部門應組織內審人員定期評價企業稅務風險管理體系的有效性，不斷調整稅務管理體系以適應變化的經濟環境和政策法規。

3.4 加大款項收付節點控制力度

為了減輕“營改增”政策下由于銷項時間錯配給建筑企業帶來的稅負壓力，建筑企業需要采取以下措施來加大款項收付節點的控制力度。第一，建筑企業的財稅人員應從項目成本出發制定準確的成本核算方案。企業財稅人員在諸如大宗物資采購和合作伙伴支付等項目關鍵環節，應開具相關票據并掌握準確的開票時間，這樣做一方面能夠幫助建筑企業更準確地計算納稅額度以確保稅務申報的合規性，另一方面幫助建筑企業避免因資金壓力導致的納稅和成本管控困難。第二，建筑企業應當加強客戶管理與合同管理。一方面，建筑企業應通過多種方式篩選合作伙伴以確保與其合作的企業具有較高的信用度和合規性，財稅人員應當在合作伙伴名錄的基礎上建立信用批量訂貨制度以減輕資金壓力，并確保項目進度的穩定，通過開具增值稅發票，建筑企業能夠合理抵扣進項稅額從而實現稅務和成本的有效管理。另一方面，為了保障稅務管理的合規性，建筑企業的財稅人員和法務人員應與客戶簽訂具有法律效力的合同，合同中應明確發票類型、含稅金額、開具時間等關鍵內容以確保納稅申報的準確性和合規性，降低稅務風險。

4 結語

在財稅體制改革的背景下，現階段我國建筑企業面臨著更加復雜的外部市場環境，一些建筑企業過去長期忽視稅務管理活動在企業經營當中所起到的重要作用，導致目前其在開展稅務管理工作的過程中還存在的一些問題，影響了稅務管理工作的最終成效。上述企業下一步要重新梳理稅務管理工作思路，從健全稅務風險識別評估機制、改進涉稅信息溝通共享體系、基于項目完善稅務管理機制和加大款項收付節點控制力度等四方面入手，提升建筑企業稅務管理工作質效，助力建筑企業行穩致遠、健康發展。

參考文獻

［1］王文燕. 基于項目成本視角簡析建筑施工企業稅務管理要點［J］. 現代經濟信息，2023，38（13）：50-52.

［2］?；勖? 減稅降費背景下的建筑企業稅務管理策略研究［J］. 國際商務財會，2023（6）：88-90，95.

［作者簡介］杜尚楠，男，北京人，北京建自凱科系統工程有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理分析、稅務管理。