大數據時代政府審計信息化建設探索

摘要：隨著我國信息化基礎設施的不斷完善，大數據時代已經到來，政府審計信息化建設也進入一個嶄新的時期。首先，從理論分析入手，概括政府審計、信息化及大數據政府審計概念；其次，結合大數據時代背景探討我國政府審計信息化平臺建設現狀、審計隊伍建設現狀、審計數據積累現狀，以及在應用中取得的顯著效果與成績；再次，與大數據時代我國政府審計信息化存在的問題相結合，提出針對性及可行性建議，以此促進政府審計信息化在實踐當中發揮更大作用；最后，總結未來我國進一步完善政府審計信息化建設的策略，以期為今后政府相關工作提供借鑒。

關鍵詞：大數據時代；政府審計；審計信息化

0引言

信息技術的飛速發展及大數據時代的到來，對社會經濟及人們的生活方式產生了深遠影響。在此背景下，傳統的政府審計模式已經不能滿足不斷變化的審計需要，應做出相應的改變。因此，政府審計信息化建設已經成為政府審計工作的重要方向和發展趨勢。政府審計信息化建設旨在通過信息技術手段，實現政府審計工作的全面、精細、高效、規范化，為政府決策、法律監管和社會治理提供更加精準、科學、可靠的數據支撐。廣泛運用政府審計信息化，不僅能夠提升政府審計信息化建設效率，而且可以豐富政府審計工作方式。然而，政府審計信息化建設在創新與發展的同時，也面臨多重挑戰和困難，如數據來源不足、信息安全風險凸顯、技術應用難度大等。因此，本文旨在探索政府審計信息化建設現狀、存在的問題及解決方案，為政府相關工作提供參考和借鑒。

1大數據時代政府審計信息化概述

1.1政府審計概念

政府審計，也可稱為國家審計，與內部審計和獨立審計有所不同。政府審計是指政府審計機關對中央和地方政府各部門及其他公共機構財務報表的真實性、公允性展開的一種獨立審查，本質是對其受托經濟責任的履行結果展開獨立的監督。此外，作為國家治理體系的一個重要環節，政府審計是對公共信托經濟責任進行監督的一種有效的制度安排，它可以發揮“免疫系統”功能，確保中央與地方的金融安全[1]。發展至今，政府審計一直肩負著維護國家經濟安全的重要職責，具體表現為維護市場經濟秩序、保證財政資金安全、防止國有資產流失、加強金融監管、推動資本市場高效運轉等[2]。

1.2信息化概念

我國在1997年召開第一次國家信息化工作會議時就已經確定了信息化的概念。這清楚地說明，我國的基本國情決定了信息化的實現方式，其主要是以培育和發展智能化工具為手段，之后把智能化工具轉化為新的生產力，并讓其為全體社會成員創造利益[3]。從本質上說，信息化其實是一場典型的技術革命，但它不是單純的技術革新，而是一次從根本上改造社會生產與生活信息環境的技術革命。信息化既能促進信息技術發展與創新，為推動人類社會進步提供極大的技術支持，又能促進社會生產力發展，改變人們的生活方式，極大地提高各項事務或工作的效率，從而將人類社會帶入新時代。

1.3大數據政府審計概念

大數據政府審計是在傳統審計模式基礎上，以大數據為核心，利用互聯網技術和信息基礎設施等分析、處理海量數據并挖掘其價值。基于大數據環境，政府審計的形式及內容也發生了不同程度的變化[4]。運用大數據進行審計，是推進國家治理現代化的迫切需求，也是實現全面審計監督的有效途徑，能夠為政府政策制定提供更為科學、高效的依據[5]。在大數據審計模式下，審計數據中心能夠自動、全面、高效率地對數據進行收集與整理，從而實現對單位不同行業類別、不同業務部門、不同年度的審計[6]。

2大數據時代政府審計信息化建設現狀

2.1政府大數據審計平臺建設現狀

大數據時代，政府審計部門在信息獲取上得到便利的同時，也面臨新挑戰。一方面，傳統數據庫技術落后、信息采集方式單一等因素造成大量數據被人為破壞；另一方面，我國缺乏統一的標準和規范性文件對相應的應用軟件進行管理。不過，我國審計信息化也在不斷完善與發展。2002年7月，國家發展計劃委員會批復了審計署申請的“金審工程”一期項目；2002年8月，《中共中央辦公廳國務院辦公廳關于轉發〈國家信息化領導小組關于我國電子政務建設指導意見〉的通知》（中辦發〔2002〕17號）確定將“金審工程”列為國家電子政務重點啟動的12個重要業務系統之一。

在大數據時代背景下，政府審計部門正在充分利用大數據庫技術，通過建立統一的標準、出臺規范性文件對各類信息進行管理。2022年9月，國務院辦公廳印發《全國一體化政務大數據體系建設指南》，這是首個關于“全國性政務大數據”體系化建設的具體指導性文件。另外，我國政法系統通過運用“金審工程”平臺，也已經逐步實現公共資源與社會資源的共享。目前，“金審工程”三期已獲國家發展和改革委員會（以下簡稱“國家發展改革委”）批準，并已全面啟動，對國家審計大數據中心及其他應用系統的整理工作也已完成。

2.2政府審計隊伍建設現狀

近年來，我國政府審計人才隊伍不斷壯大，人才結構更加合理。一方面，通過公務員招考、人才引進等方式，吸引大批高素質人才加入審計機關，為審計隊伍注入了新鮮血液；另一方面，各地區審計機關也在積極培養和引進人才，優化人才結構，提高審計隊伍的整體素質。例如，2023年，重慶市審計局印發《重慶審計數字化改革三年行動方案（2023—2025年）》，要求加快人才培育，每年組織開展領導干部數字化思維專題培訓、計算機審計中級培訓，到2025年全市40歲以下審計干部計算機審計中級通過率達到40%。

然而，我國在審計人才隊伍建設方面仍存在一些問題。第一，人才數量相對不足，尤其是基層審計機關，人力資源緊張成為制約審計工作開展的重要因素。一般來說，審計機關業務人員數量應占其總人數的80%以上，但從基層審計機關的實際來看，很多地方審計機關業務人員占比連半數都沒有達到，甚至更低。第二，在專業領域方面，部分地區審計機關仍缺乏一些特定領域的專業人才[7]，無法滿足復雜審計工作的需要。在2019年機構改革期間，擬從財政、發改、國資等部門轉隸相關人員中，符合審計機關條件的人員少之又少，審計隊伍呈現出優秀人才“留不住”和“進不來”的尷尬局面。

2.3政府審計數據積累現狀

大數據時代，我國審計部門已經意識到收集、整合和利用信息的重要性，認為建設政府審計信息化就必須要有大量數據作為支撐和依據。因此，強大的數據積累是建設政府審計信息化的基礎和關鍵。2005年11月，“金審工程”一期建設項目通過了國家發展改革委的竣工驗收。2012年7月，經專家組綜合評定和驗收委員會討論，“金審二期”工程順利通過竣工驗收。目前，“金審三期”工程正在加緊建設當中，并且我國審計機構已經明確提出了將審計和資料收集相結合的模式[8]。這一模式得到了各級審計機關的支持與響應。

在國務院支持下，審計署黨組做出了建設審計信息化工程的戰略決策，于1999年開始組織編制審計信息化系統建設規劃，并按照國家基本建設項目程序組織實施，目前也已初見成效。另外，依據《中華人民共和國憲法》和《中華人民共和國審計法》賦予審計機關的職能，審計機關應該在信息化條件下有效履行審計監督職責。各地政府也對此進行了積極響應，實施進行了一系列舉措，共同推進政府審計信息化建設。例如，河南省審計廳專門成立數據采集與分析中心，湖北省審計廳構建了全省一體化大數據審計數據中心和一體化大數據審計作業平臺。

2.4審計信息化取得一定成績

為適應大數據時代的發展需要，審計署不斷推動政府審計信息化建設，已初步實現了大數據與信息化建設的融合。與此同時，在信息技術的協助下，我國正在研發各種類型審計輔助軟件。這些都為信息化建設提供了一定的支撐，也使信息技術和計算機相結合的可能性更大[7]。例如，青島市審計局在膠州市鄉村振興政策落實及資金管理使用情況審計項目中，現場搭建數據分析環境，依靠信息化手段，通過對土地利用現狀、項目建設范圍等情況的多維度分析，重點核查了用地手續、建設內容等鄉村產業發展情況。

此外，網絡信息安全也得到了進一步改善和強化。審計署組建了網絡安全與信息化工作領導小組，制定了《“十三五”國家審計信息化發展指導意見》、“十四五”審計工作或計劃相關解釋《網絡安全工作責任制》等，并對相關制度進行了完善。例如，2020年，青島市審計局在某國有企業審計中，長春市審計局在開展經濟責任審計中，均積極貫徹落實上級審計機關關于加強信息系統審計的相關要求，將網絡安全和信息化建設績效作為重要審計內容，多點聚焦，以審計監督推動完善相關制度，從而保障信息系統安全、可靠和高效運行。

3大數據時代政府審計信息化建設存在的問題

3.1數據搜集和分析困難，數據安全難以保證

從數據來源看，政府審計信息化建設需要大量數據作為支撐，雖已完成數據共享與分析，但政府部門數據來源還不夠豐富，且數據質量存在參差不齊的現象，加之當前數據共享機制還不夠完善等，嚴重影響了審計工作的準確性和效率。

從數據內容看，雖然各級財政部門都使用了財務軟件來進行財務數據輸入，但是所使用的財務軟件都不一樣，財務軟件的性能也參差不齊，這就會導致部分政府的財務數據與實際審計工作中的一些參數設置之間出現較大偏差[8]。

從數據安全看，政府審計信息化可能會涉及大量敏感數據。信息技術的發展在帶來便利的同時，也帶來了威脅，許多“黑客”很可能會為了獲得不正當利益而選擇篡改或偷取相關重要數據。所以，政府審計信息化的數據安全問題需要得到重視，否則可能會導致數據泄露、損毀等問題。

3.2相關規章制度尚未明確，統一管理陷入困境

有關法律并未對數據的使用范圍與邊界、數據錄入的規范性、數據公開與共享的定義等問題進行詳細說明，也未對涉及的人員應承擔的法律責任和處罰措施做出明確的規定[9]。這不僅會對數據隱私安全保護造成負面影響，而且會給政府審計工作帶來一系列困擾。雖然一直以來我國對審計建設的資金投入比較大，加快對數字化審計平臺和行業分析系統的研發和部署，但是由于傳統的審計規章制度很難與當前的信息化審計工作進行有效融合，制度支持并沒有跟上科技發展的步伐，缺少更加嚴格、統一的審計信息化規章制度來約束現有的信息化審計。這不僅可能導致各種信息系統重復建設，而且可能滋生一系列審計風險，從而給審計信息化全面發展帶來困難；同時，還可能導致符合專業性要求的一線基層審計人員較少，從而不能合理地進行工作任務分配。

3.3審計人員能力不足，工作質量欠缺

政府審計信息化建設需要專業人才支持，但現實中人才短缺、人才素質不高等問題常常出現，這會嚴重影響政府審計工作的效率和質量。一方面，20世紀90年代早期，由于審計人員準入門檻比較低，審計隊伍出現很多非專業人員。基于此，目前一些審計單位的老員工可能仍然處在計算機輔助審計技術零基礎的階段，很多審計人員甚至對相關審計工作的法律法規都不太清楚，這很可能造成最終的審計結果出現偏差或審計效率低下等后果[10]。另一方面，從當前情況看，一些審計人員缺乏大數據審計思維，仍然采用固有思維模式，而且經常會根據自己的習慣來進行主觀判斷，完全忽視了數據分析在審計中的作用[11]。這不僅無法真正發揮政府審計信息化的真實作用，而且很可能會影響工作質量。

4大數據時代政府審計信息化建設優化措施

4.1樹立大數據思維，重視大數據技術在審計工作中的應用

大數據時代，人們對于信息質量的要求越來越高，傳統審計方式顯然已經不能滿足社會發展需要。政府審計要實現信息化建設，就要改變原有工作模式，樹立大數據思維，強調大數據技術的作用。一方面，要充分關注被審計單位所提供的有關資料中的信息和數據，工作人員要樹立大數據思維，清楚地認識到審計信息化過程中所面臨的突出問題，及時發現并阻止公司內部的各種虛假、欺騙行為，運用現代技術思維與先進的分析計算方法和公式，提高審計信息化的精度和綜合性[12]。另一方面，要加大對硬件設備的投資，建立大數據平臺，對硬件設備進行升級，提高數據庫的使用效率。此外，在硬件設施完善后，審計部門還要加強軟件建設和維護工作[13]。總之，在大數據時代背景下，審計部門要想提高工作效率，就必須重視對信息資源的開發和利用，在審計過程中運用數據庫技術來實現信息化管理，并對電子文件和紙質材料進行有效監控。

4.2建立健全大數據審計制度，規范審計工作

在大數據時代背景下，我國政府及有關職能部門應當對與政府審計信息化有關的政策制度、法律法規進行完善和健全，保證其具有科學性和系統性，對政府審計工作進行約束和引導，更好地提高政府審計工作質量；同時，使政府審計行為的合法性和合理性得到全方位提高，有效規避政府審計風險，為我國政府審計活動的順利開展和穩定進行打下堅實基礎[14]。在數據采集方面，審計部門經常需要獲取來自各行各業多單位的財務及業務數據。要想更方便、快捷地對所有單位進行統一的審計公告，讓各單位能夠明確自己所需提供數據的范圍，積極配合，主動提供有關數據，并對數據真實性做出承諾，就要用相關制度來解決[15]。大數據時代，審計制度的健全與否決定著一個國家對政府審計工作開展質量的評估標準，是衡量國家治理能力和管理水平高低及行政效率好壞的重要指標。完善審計制度有利于為將來的審計事業長期良性發展奠定法律基礎，提升審計信息化的應用能力[6]。

4.3加強大數據審計人才隊伍建設，提高審計人員素質

政府審計信息化建設需要加強人才隊伍建設和技術創新，培養一批兼具信息化和審計專業知識的人才，進而推動技術創新和應用。首先，審計部門應不斷加強對政府審計人員的培訓。例如，通過信息化培訓平臺定期對員工進行信息化專業知識培訓，提高其審計使用技能。其次，審計部門在認真抓好全員培訓工作的基礎上，應著重做好相應軟件使用的實踐工作[16]。如此一來，審計人員既能夠在理論上對智能審計技術相關知識有較為深刻的理解，又能夠在實踐層面熟悉審計信息化的工作流程，更好地促進政府審計工作順利開展，適應國家不斷推動會計信息化的新要求。最后，審計部門還可以通過吸收社會審計力量壯大政府審計人才隊伍。例如，積極引入會計師事務所審計力量，通過服務外包等形式，將部分政府審計工作任務交給社會審計力量來完成，政府審計人員則主要從事一些大項目的審計，由此提高政府審計工作效率[7]。

4.4加快大數據審計平臺建設，促進審計信息化發展

構建大數據背景下的審計信息平臺，可為審計信息化應用奠定基礎。建立科學、有效的大數據審計平臺，既能加快審計速度，又能實現審計智能化。這是未來審計工作改革的核心內容[12]。因此，政府需要投入一定的資金，加強開發具有更廣泛應用前景的人工智能算法、分析應用等審計軟件，讓不同格式的數據可以更方便地進行轉換和存儲，從多個維度分析復雜數據；同時，規范被審計單位的信息系統，保證所獲取的數據是有效、嚴謹的，通過貫徹執行審計流程標準，提高整體的應用價值和績效，以保證審計質量得以提高[9]。總而言之，建立并完善大數據審計平臺，不僅可以讓審計工作向無紙化方向發展，大大降低審計成本，而且可以為企業的可持續發展奠定良好的基礎。另外，在審計過程中，大數據審計平臺的信息共享功能還可以及時發現企業經營管理中存在的問題，并針對這些問題提出行之有效的解決方案，從而降低企業運營成本，保證企業持續發展和壯大。

5結語

大數據時代，政府審計信息化建設已成為推進審計工作現代化的重要手段。通過引入大數據和人工智能等技術，政府審計信息化建設可以提高審計效率和準確性，促進信息共享和協同，增強信息安全保護能力，推動數字化轉型和智能化升級，助力審計事業創新和發展。不過，目前政府審計信息化工作的推進仍有一定難度，如數據搜集和分析困難、數據安全難以保證、相關規章制度尚未明確、審計人員能力不足等。為了解決這些難題，需要政府、審計部門等共同努力。首先，政府要加強對數據技術的投入與重視，審計人員也要運用大數據思維去解決問題；其次，要建立相關審計規章制度，以此保證審計工作順利開展；再次，要組建一支強大的專業人才隊伍，為更好地推進政府審計信息化發展提供人才支撐；最后，應加快構建政府審計信息化平臺，促進信息交流與共享。未來，隨著“金審工程”三期的完成，以及信息技術的不斷發展，我國政府審計信息化建設將更加深入。

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收稿日期：2023-09-14

作者簡介：

高蓉暉，女，1977年生，本科，副教授，主要研究方向：公司財務資本管理與審計。

于婕，女，2001年生，碩士研究生在讀，主要研究方向：公司財務資本管理與審計。