論企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

徐宏梅

摘要：內(nèi)部控制的作用是為企業(yè)提供準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)狀況，這既是市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)化的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)能力的一種有效途徑。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性和質(zhì)量有直接關(guān)系。而強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、做好信息交流和監(jiān)管等工作，才能有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。鑒于此，本文基于企業(yè)的實(shí)際情況，論述了會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，分析了二者的發(fā)展現(xiàn)狀，并在企業(yè)內(nèi)部控制視角下提出了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息

DOI：10.12433/zgkjtz.20241429

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。因此，為了企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，要注重信息的全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。同時(shí)，內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量推進(jìn)，可搭建出符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求的會(huì)計(jì)管控制度。為了提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，要從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀出發(fā)，明確會(huì)計(jì)工作中存在的問題，通過制度的完善、監(jiān)督機(jī)制的制約，在保障會(huì)計(jì)行為規(guī)范的基礎(chǔ)上，以財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，是為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性，保證會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)效率、確保質(zhì)量的主要因素之一，若會(huì)計(jì)信息質(zhì)量能夠得到全面保障，那么決策工作開展的科學(xué)性便能得到顯著提升，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展穩(wěn)定性的提升提供更為充分的保障。因此，企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是密切相關(guān)的。完整、適用的內(nèi)部控制在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)，還能保護(hù)企業(yè)與投資者的利益。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

（一）會(huì)計(jì)信息不全面

企業(yè)在開展投融資活動(dòng)的過程中，要結(jié)合具體的需求，篩選數(shù)據(jù)信息并整合利用。在內(nèi)部控制中面臨著信息不全面的問題，當(dāng)收集的數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確反映真實(shí)情況時(shí)，一系列財(cái)務(wù)行為則存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)缺乏完整、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，而在風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)又缺乏全面會(huì)計(jì)信息，當(dāng)數(shù)據(jù)不足以支撐管理決策時(shí)，將無(wú)法有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，判斷不準(zhǔn)確、決策不可靠都會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

就目前我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境方面來(lái)看，其中存在不少問題。首先，企業(yè)沒有與會(huì)計(jì)內(nèi)部工作相匹配的企業(yè)文化和管理團(tuán)隊(duì)。在會(huì)計(jì)人員管理方面，缺乏專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，人才缺失比較嚴(yán)重，而現(xiàn)有的工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏相應(yīng)的管理知識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量出現(xiàn)問題。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息和實(shí)際發(fā)展情況相違背

會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)也要真實(shí)地體現(xiàn)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可據(jù)此制定企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。但是，很多企業(yè)都不能真實(shí)地提供其財(cái)務(wù)狀況，主要有以下這幾方面的原因：有的企業(yè)為了方便，會(huì)讓員工把財(cái)務(wù)報(bào)表合并在一起，這樣財(cái)務(wù)情況就會(huì)變得模糊，根本分不清到底是哪里出了問題，時(shí)間長(zhǎng)了，企業(yè)的財(cái)務(wù)就會(huì)受到影響。

三、內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部控制工作的開展往往是為了能夠從本質(zhì)上提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。由此可見，企業(yè)若想保障內(nèi)部控制工作的落實(shí)效率與質(zhì)量，應(yīng)高度重視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。一般情況下，通過落實(shí)內(nèi)部控制工作，從根本上降低了風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)企業(yè)管理造成的負(fù)面影響。所以，需要通過強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理工作力度的方式，深入且全面地分析風(fēng)險(xiǎn)問題的成因，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升提供更充分的保障。

（二）監(jiān)督審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

通過內(nèi)部控制的綜合分析可知，內(nèi)部控制主要分為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)管及稽核等。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的角度來(lái)看，內(nèi)部控制監(jiān)督審查工作的開展可有效降低財(cái)務(wù)人員工作行為不規(guī)范等問題，并從本質(zhì)上保障會(huì)計(jì)信息的有效性與全面性。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)，還需在市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的背景下，高度重視財(cái)務(wù)信息等多方面的數(shù)據(jù)信息管控，并在明確內(nèi)部控制價(jià)值的同時(shí)，通過內(nèi)部控制的明確落實(shí)，保障會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，有效提高會(huì)計(jì)信息的應(yīng)用效果。

（三）控制環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的合理性對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境起著決定性的作用，合理的組織結(jié)構(gòu)可以達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的效果。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與整個(gè)人力資源水平有關(guān)，而會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的錄入、加工及其職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量造成影響。而內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段，它是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性的重要途徑。

（四）控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部控制活動(dòng)主要是指對(duì)不相容崗位的分離、授權(quán)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等活動(dòng)。在不兼容的崗位間進(jìn)行獨(dú)立的管理，可以使員工達(dá)到互相監(jiān)督的目的，從而減少會(huì)計(jì)欺詐的可能性。授權(quán)控制是指在確定部門職能、崗位職責(zé)權(quán)限的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

四、企業(yè)內(nèi)部控制下提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的策略

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，樹立良好的危機(jī)處理意識(shí)

企業(yè)在發(fā)展過程中，會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響日常運(yùn)營(yíng)，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)倒閉。所以，企業(yè)應(yīng)合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化危機(jī)意識(shí)，可從內(nèi)外兩個(gè)方面全面分析企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，脫離現(xiàn)實(shí)情況的風(fēng)險(xiǎn)管理只會(huì)浪費(fèi)時(shí)間、人力和財(cái)力，對(duì)化解危機(jī)毫無(wú)作用。企業(yè)若想使內(nèi)控工作達(dá)到預(yù)期，勢(shì)必要做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，做到未雨綢繆，并在詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上提出指導(dǎo)性意見。同時(shí)，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做好市場(chǎng)調(diào)查分析，以便對(duì)預(yù)算作出調(diào)整，確保企業(yè)從根本上避免風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

為了通過內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，需強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作力度。當(dāng)前，會(huì)計(jì)控制工作是企業(yè)內(nèi)部控制工作體系的重要組成部分，因此，其價(jià)值是不可忽視的。在落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)，企業(yè)可通過委托會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行管理的方式，進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)工作的開展效率與質(zhì)量。管理層需進(jìn)一步提升自身與財(cái)務(wù)工作人員之間溝通交流活動(dòng)的開展效率，為提升其財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善性提供更充分的保障，從而在有效強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作控制效率的過程中，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制工作的全面性，最終在全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制工作目標(biāo)的基礎(chǔ)上，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及精準(zhǔn)性的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

當(dāng)前，內(nèi)部控制環(huán)境決定著企業(yè)內(nèi)部控制制度體系是否具備規(guī)范性，這直接影響著經(jīng)營(yíng)管理工作的效率與質(zhì)量。

首先，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化改善是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要方式之一，為此，企業(yè)需要以經(jīng)營(yíng)管理體系、內(nèi)部文化等多方面內(nèi)容為基礎(chǔ)，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作。而管理層需嚴(yán)格落實(shí)“以人為本”的理念，并對(duì)會(huì)計(jì)工作人員開展專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培養(yǎng)工作，從本質(zhì)上防止人為因素帶來(lái)的影響。

其次，企業(yè)需在明確內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化價(jià)值的基礎(chǔ)上，不斷提升自身內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善性與科學(xué)性，并在科學(xué)劃分各部分工作職責(zé)的過程中，確保內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化效果，最終為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升提供更充分的保障。

最后，企業(yè)需根據(jù)自身的內(nèi)部控制需求及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，制定完善的制度體系，從而在全面提高自身監(jiān)管工作力度的同時(shí)，合理應(yīng)用內(nèi)部控制制度體系，確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化開展，從本質(zhì)上提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，改善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，較大的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是以下三個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及必須采取的措施。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)時(shí)，需要對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，即有可能發(fā)生差錯(cuò)或欺詐的項(xiàng)目，以及容易造成經(jīng)營(yíng)失敗的項(xiàng)目進(jìn)行分析。通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行事前控制，減少多種因素導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真問題。比如：在現(xiàn)金、銀行存款等方面，存在著欺詐、錯(cuò)誤和潛在的損失，這一環(huán)節(jié)要被列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，實(shí)行現(xiàn)金管理，日清日結(jié)，確保貨幣資金和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。同時(shí)，隨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

（五）完善企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

現(xiàn)階段，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)只有不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，才能在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存。在此背景下，需明確內(nèi)部控制工作的價(jià)值，并不斷完善自身的控制體系，有效避免會(huì)計(jì)信息造假等負(fù)面問題，進(jìn)而為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升以及企業(yè)的整體發(fā)展提供充分保障。在企業(yè)發(fā)展過程中，完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)在有效預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的同時(shí)，提前針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題做好防范，進(jìn)而從本質(zhì)上降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成的不良影響。當(dāng)前，企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可分為可知、不可知、已知三大主要類型，而內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的構(gòu)建則能夠在有效規(guī)避或應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步降低風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)概率，為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升奠定更為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（六） 創(chuàng)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量本質(zhì)上就是指會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)若想進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)在重視風(fēng)險(xiǎn)管控工作的同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管控工作作為內(nèi)部控制工作是否具備科學(xué)性的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)。在此背景下，企業(yè)需將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各方面的風(fēng)險(xiǎn)管控工作一同重視起來(lái)，并通過市場(chǎng)調(diào)研、分析提升自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，從而為內(nèi)部控制成效的提升提供更充分的保障。此外，企業(yè)還需全面落實(shí)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等工作，并在不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范工作針對(duì)性的基礎(chǔ)上，全面提升會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

概而言之，企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量影響深遠(yuǎn)，而內(nèi)部控制不足則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，影響投資者的決策，甚至對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展造成重大影響。因此，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的把控，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，增強(qiáng)投資者的信心和認(rèn)可度。同時(shí)，政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督和管理，保證市場(chǎng)的公平和透明，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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