探析國有糧食儲備企業內部控制的問題與對策

張乃峰

摘要：糧食安全是“國之大者”，“洪范八政，食為政首”。糧食安全歷來與國計民生息息相關，是立國之本，也是生存之基。從國家戰略儲備層面來看，糧食儲備也是非常重要的內容，要想確保糧食收儲工作順利進行并實現預期發展目標，國有糧食儲備企業有必要從內部控制層入手，通過加大內部控制力度，發揮內部控制的實際作用。但結合現狀來看，企業內部控制效果還需要進一步強化，執行過程中暴露出一些問題，對企業的健康運行和發展產生了負面影響。鑒于此，本文首先闡述了國有糧食儲備企業內部控制的特點及重要性，其次分析了內部控制現狀，并就其中的問題展開分析，最后提出了相應的解決對策，僅供參考。

關鍵詞：糧食儲備；企業；內部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20241437

“倉廩實，天下安”，糧食是人類賴以生存的基礎，自古以來，糧食都備受重視。若糧食儲備不充足或糧食安全得不到保障，就無法增進民生福祉，整個國家也會陷入困境。國有糧食儲備企業的主要職能是保證糧食市場價格穩定，根據市場實際需求調配糧食，儲備糧食物資以備突發事件、戰爭、自然災害等，在發揮社會職能的過程中，內部控制是國有糧食儲備企業日常管理的重要措施。但是，隨著國家經濟的快速發展，社會形勢發生了變化，國有糧食儲備企業內部控制方面的不足也逐漸顯現，制約企業運行的同時，也不利于推動國民經濟發展。因此，企業內部控制值得探究。

一、國有糧食儲備企業內部控制的特點和重要性

國有糧食儲備企業與其他企業相比存在顯著差異，在內部控制方面，也表現出了一定的特殊性。一方面，行業政策對內部控制影響較大，內部控制目標的政策性極強；另一方面，國有糧食儲備企業內部控制不僅要根據自身的實際情況，而且要嚴格執行政府部門的要求和規定。

國有糧食儲備企業內部控制極其關鍵。隨著經濟發展速度加快，國內糧食市場也獲得了一定的成效，且市場化進程明顯加快，國有糧食儲備企業也面臨著更多挑戰，經營管理過程中的風險事件不斷增加。在這樣的情形下，企業要想維持高質量發展，必須加強內部控制，完善內部控制管理體系。具體來說，其內部控制的重要性的主要體現在三個方面：

首先，有利于提高企業的運作水平。經營管理必須在國家政策的指導下進行，通過嚴格執行國家政策，企業的經營管理工作可以更高效的開展，進而使提升整體的運作水平。

其次，有利于提高企業的管理質量。加強內部控制要求完善內控體系，而內控體系需要從多個層面入手改進，比如手續審批、組織架構、制作流程等，有利于科學分配各部門的職能，促使各部門人員明確自己的工作目標等，共同提高管理質量。

最后，有效防范經營風險。企業的經營管理受市場政策競爭等多種因素影響，加強內部控制可以助力企業全面評估不同層面的影響因素，制定科學合理的決策，比如融資決策、投資決策、資源配置決策等，進而加強風險防范，提高經濟效益及社會效益。

二、國有糧食儲備企業內部控制中現存的問題

（一）內控環境有待優化

雖然企業內部控制已經執行了很長時間，但內控環境依然有待優化。一方面，自改革開放政策制定并實施后，企業為了緊跟時代發展，順應時代需求，制定了各種各樣的內控制度，但因為實戰經驗不夠豐富，再加上受市場環境波動等因素的影響，許多企業的現行制度不夠科學、靈活。部分企業側重于增加經濟效益，而忽略了內控制度，導致內控制度的效用得不到體現；另一方面，在內控制度不完善的情況下，經營管理工作中也存在許多問題，且通常是在問題發生后才想辦法解決，缺少事前預估和風險防范，容易增加額外的成本支出，影響企業的正常運營。

（二）風險評估意識薄弱

風險評估意識薄弱也是許多企業內部控制方面的短板之一，尤其是在儲糧管理方面。部分企業的單倉容量儲存過量，和設計容量相比，儲存量超出標準，再加上受空倉驗收不達標等因素影響，儲備的糧食數量不符合要求，質量也難以滿足收儲條件，這均會增加糧食安全隱患。此外，企業的風險評估手段不合理、風險預測技術比較落后，如：決策時依然使用傳統的方式，部分領導人員和管理層制定決策環節依賴自身直覺和主觀經驗，容易造成內控失效，導致企業經濟損失。

（三）內控活動不夠規范

為了使糧食儲備效率更高，增強資源配置效果，部分企業采取下放采購權的方法：先將糧食收購回來，再后補決策程序。然而，該方式在實際執行過程中也暴露出各種弊端，一方面，出現多頭采購的情況，容易造成采購缺少約束力或決策不公開，也可能導致監督不力，進而引發貪污腐敗等一系列問題；另一方面，部分企業通常在事后審批預算支出，且審批過程不合理，或缺少專門的審批部門和人員，造成內控活動缺少規范性，無法得到順利且有效的執行。

（四）內控監督管理不到位

內控監督管理不到位也是影響內部控制效果的重要原因。有的企業在執行內部監督工作時，沒有建立專門的內部審計組織，要求財務部門人員兼職，而財務人員的審計知識匱乏，無法發揮審計的專業作用，導致監督管理不到位。此外，部分財務人員雖然也能通過監督發現問題，但由于實踐經驗有限，無法在第一時間有效處理，難以給出建設性意見或改正措施，給企業埋下了隱患。

（五）內控專業人才不足

專業人才是保證內控效果達標的前提，但人才不足卻是許多國有糧食儲備企業亟需解決的問題。一些企業為了保證內控效果，設立內控委員會，并設置專門的崗位，但并沒有落實專人專崗的原則，許多人員都是從其他崗位抽調而來，缺少專業的內控人才，實際效果可想而知。國有糧食儲備企業成立的時間普遍較早，發展時間較長，有些企業依然沿用傳統的管理方法，人員結構薄弱之處較多，人才招聘力度不足，導致專業人才匱乏。此外，企業有關人才培訓方面的工作也沒有做到位，這也是造成人才不足且人員能力低下的重要原因。

三、國有糧食儲備企業加強內部控制的對策

（一）優化內部環境

企業要想實現內部控制目標，首先應優化內部控制環境。第一，企業應根據自身的實際發展情況，結合戰略目標，建設更完善的內部控制體系，通過執行該體系，全面有效地控制各項業務。同時，對現有的內部組織架構進行調整，結合業務的實際特征，優化崗位設置，科學分配各個崗位的工作職責、工作目標等，并盡可能做到專人專崗，同時落實不相容崗位分離制，使內部治理結構更加完善，組織體系更加健全。

第二，在日常經營管理過程中，對于大額業務、關鍵事項決策等各項重大事務，必須提前制定相關流程，并嚴格限制各崗位人員的權限，最大程度地實現各層級人員間相互制衡又相互協調的目標。

第三，強化全員內控制意識。高層管理人員和領導者應正確認識內部控制工作的意義，深入了解內部控制的價值和作用，并大力宣傳內部控制工作，將內部控制和現代管理理念相結合，使員工形成內部控制思想，增強風險意識、社會責任感及職業道德感，杜絕不合理行為。

第四，為了提高工作人員的內部控制積極性，企業還應建立績效考核機制，并做到獎懲分明，將機制的激勵作用發揮出來，使全員形成團隊協作精神及競爭意識。

第五，將近年來糧食購銷領域的專項巡視巡察整改成果落實落細，并貫徹“兩分離、四分開”的工作管理要求，在屬地政府的統籌安排下，政策性收儲企業和經營性企業應分離管理、分開經營。

以國有糧食儲備企業A為例，2023年上半年，該企業建立了內部控制制度，明確劃分了會計相關人員的職責，形成了相互制衡機制，實現了程序化、規范化管理。在資金管控方面，嚴格落實費用開支審批流程，大額資金使用、銀行貸款、重大項目投資均執行“三重一大”決策制度。2023年上半年，順利完成1萬噸小麥輪換出庫貨款回籠管理工作，并及時調動資金按期歸還了銀行貸款。日常工作中，該企業堅持把資金安全放在首位，把提高資金的使用效能放在突出位置，并及時清理往來款項，杜絕壞賬損失。

（二）強化風險評估

風險評估是內部控制工作中不可或缺的重要環節，企業必須做好風險評估工作。第一，評估籌資風險?；I資是企業經營管理中比較常見的一環，且該環節風險發生率較高。因此，企業應加強風險評估，評估內容包括籌資結構、財務結構、籌資償還計劃、成本等，盡量降低風險的發生率。第二，內部經營決策風險。企業應規范參加決策人員的范圍，并以事前的市場調研為依據，綜合評判決策的可行性、科學性。第三，評估信用風險。企業要規避信用風險，可以搭建客戶信用評價體系，全面了解和把控客戶的真實情況。第四，評估合同風險。企業應仔細閱讀合同中的全部條款，并做好嚴格的審批工作，必要時可從外部聘請律師，防范合同風險，減少損失。

（三）加強內控監督

任何企業加強內部控制都離不開內控監督，國有糧食儲備企業也如是。首先，應在內部成立專門的內控監督部門，并設定內控監督制度。保證內部監督貫穿于日常經營管理的每一個環節，充分發揮內部審計的作用，成立專門的審計部門，并確保其獨立性，體現其優勢，切實增強內部監督效果。

其次，日常監督和專項監督相結合。日常監督應落實于經營管理的各個環節，由專門的人員及時發現日常內控工作中的不足，并總結、概括和整理，反饋給高層管理人員，再由管理者提出可行的決策。在專項監督方面，企業應針對薄弱環節進行監管，以儲備糧輪換內控為例，可通過專項監督的方式確保輪入糧食的數量達標，且質量符合要求。

最后，針對內部控制政策的制定及實施情況，企業有必要進行全面記錄，并及時總結經驗教訓，以為后續開展類似工作提供參考。

（四）推進信息化建設

在當今社會，各行各業的發展均離不開信息技術。國有糧食儲備企業也應緊跟時代的發展腳步，加快信息化建設，將信息技術和內部控制有效結合，通過發揮信息技術的優勢，使糧食儲備管理模式更加標準化、數字化、智能化。如：多地區要求用信息技術建立糧食出入庫系統、糧食收購系統、存儲監控系統等，不但實現了精細化科學管理糧食儲備，也有利于及時發現儲備中的短板，提升儲備管理效益。此外，企業還存在一些零散經營性資產，常規管理耗費人力和時間，因此，可以通過建設資產信息化管理平臺，提高資產運營透明度，簡化資產管理流程，實現資產管理的科學化、高效化。例如企業A在2023年上半年，財務部門在集團的統一部署下，使用浪潮財務軟件系統，進一步提高了會計人員的工作效率，規范了財務核算體系，確保了財務管理和會計制度的落實。

（五）配備專業的內控人員

工作人員直接影響甚至決定著內控工作效率。也就是說，企業針對內部控制配備專業人才極其關鍵。首先，應轉變傳統的人員管理模式和思想，堅持先進的管理理念，應用新型管理策略。以人員招聘為例，企業成立專門的招聘小組，引入專業的招聘人員，并保證整個過程公開、公正，確保人才符合內部控制要求。其次，加強人員培訓，制定合理的培訓方案，優化培訓體系，通過定期培訓，提高工作人員的專業技能，增強其綜合實力，為確保內控工作的高效執行提供人才保障。以A企業為例，為了提高人員能力素質，其采取小班化、常態化培訓相結合的方式，以春訓、夏練、秋比、冬提為主軸線，創造性地結合“二十四節氣”，定期舉辦能力素質提升專題培訓活動，加快培養懂儲備管理、懂市場經營、懂技術革新的干部職工。通過開展業務講堂、技能比武、參觀學習、交流研討等活動，持續強化人才的理論武裝、專業學習和素養提升。同時，大力弘揚企業家精神，強化企業文化建設，挖掘提煉企業精神內涵、核心理念，激發員工的積極性、認同度、歸屬感，增強員工的凝聚力和向心力。

四、結語

綜上所述，國有糧食儲備企業在保障國家糧食安全方面扮演著至關重要的角色，經過長期的摸索及實踐，企業內部控制建設取得了一定的效果。但是，在各方面因素的影響下，內部控制工作依然存在許多問題，如缺少良好的內控環境、內部控制活動不夠規范、風險評估意識較為薄弱、監督管理不到位、信息化水平低下等，不利于推動企業發展。本文通過分析提出了相應的建議，包括優化內控環境、強化風險評估、加大內控監督力度、推動信息化建設以及培養優秀人員，希望相關企業從中獲得啟發，為實現高質量發展目標保駕護航。

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