對酒店企業稅務管理工作的研究

趙玉霞

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.031

［摘 要］本文以酒店企業稅務管理為主要研究對象，在闡述酒店企業稅務管理工作重要性的基礎上深入分析當前我國酒店企業在開展稅務管理工作時遇到的問題與困難，隨后針對稅收抗辯意識缺失、稅務風險管理機制不完善等問題提出相應的改進措施，以期為酒店企業的稅務管理工作提供有益的理論指導。

［關鍵詞］酒店企業；稅務管理；稅務成本

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

酒店行業作為我國第三產業（服務業）的重要組成部分，其本身具有多元化的特點。一般來說，一家大中型酒店企業普遍同時經營著住宿、餐飲、生產代工、場地出租、房產租售以及娛樂服務等多個項目，這決定了酒店企業經營項目涉稅適用政策和稅務申報內容相對復雜，涉稅風險發生概率較高。從近幾年酒店業的外部市場環境來看，在新一輪財稅改革不斷深化的背景下，營改增政策全面落實、國地稅合并和金稅四期工程落地等一系列稅收征管調整使得酒店企業面臨著巨大的外部監管壓力。因此，在新時期該如何做好稅務管理工作，從而更加從容地應對不斷變化的稅收征管環境以實現可持續化經營是酒店企業必須思考的課題。

1 酒店企業稅務管理的重要性

1.1 降低稅務成本

酒店企業開展稅務管理工作的重要意義之一在于能夠有效降低酒店企業的稅務成本。實務中酒店企業的稅務成本一般包括依法應納稅額、罰款、滯納金和非法所得等各項費用支出，企業的財稅人員充分利用國家出臺的各項稅收政策來制訂科學合理的納稅籌劃方案，從而降低企業的應納稅額。與此同時，企業應在內部建立起完備的稅務風險管理機制，加強對涉稅風險因素的管控，避免企業承擔罰款和稅收滯納金等不必要的稅收支出。

1.2 促進企業價值實現

酒店企業在面對激烈的市場競爭時，有效的稅務管理可以使酒店企業更好地適應新的業務項目和市場，并實現企業的價值最大化。稅務管理在新項目開發和市場拓展中具有指導作用，酒店企業在進入新市場之前必須了解該市場的稅收法規和政策，通過建立科學的稅務管理體系，酒店企業可以制定適應新稅種和稅收政策的稅務管理策略，從而更好地適應新市場的要求，不斷擴張經營業務，以實現長遠發展。

1.3 保障企業安全經營

一方面，稅務風險管理有助于規避重大的稅收違法行為，從而避免罰款和行政處罰。酒店企業通過實施嚴格的內部控制和審計機制可以降低稅務管理工作中出現違法行為的可能性，保障稅務合規性有利于酒店企業獲取稅收政策扶持，從而維護企業的經濟穩定。另一方面，建立稅務風險管理體系促進了酒店企業稅務核算的精細化操作，酒店企業的財稅人員可以更清晰地記錄和報告財稅信息，并提高內部控制管理水平，保障企業持續穩定發展［1］。

2 酒店企業稅務管理存在的問題

2.1 缺少稅務抗辯意識

企業缺少稅務抗辯意識是當前酒店企業在開展稅務管理工作的過程中所表現出來的問題，例如，部分酒店企業在稅務管理實務工作長期以來不重視企業與稅務機關的溝通與交流；對于在涉稅工作中遇到的問題與挑戰不能及時向稅務機關進行反應。上述這種消極被動的稅務管理方式給酒店企業經營活動造成了一些麻煩，財稅人員可能并不能在第一時間就了解和掌握稅收政策的最新變動的情況，同時由于酒店企業和稅務機關在現行的稅收征管體系下存在嚴重的信息不對稱現象，稅企雙方在稅收政策的認識上存在沖突，這會影響酒店企業的稅務合規性，并使企業額外承擔不必要的風險成本，面對稅務機關不合理的裁定，酒店企業財稅人員由于對稅務抗辯的程序和流程不熟悉，不清楚如何提出抗辯申請、提交證據以及與稅務機關進行有效的溝通，妨礙了酒店企業正常行使和維護自己作為納稅義務人的合法權益。

2.2 業務流程復雜導致風險增加

酒店業的經營范圍涵蓋了多個領域，每個領域都涉及不同的稅收政策、稅務制度。在實務中，酒店企業的經營活動一般普遍涉及增值稅、企業所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、個人所得稅等多個稅種。因此，酒店企業的財稅人員需要在處理涉稅數據、信息時選擇適當的稅務處理方式，在制訂納稅籌劃方案時根據不同稅種選擇合適的稅收政策。這對酒店企業財稅人員的綜合素質提出了更高的要求，增加了錯誤和遺漏的風險。最后，在財稅體制改革深化的背景下，近年來我國稅收政策調整較為頻繁，在稅務管理工作中，業務流程復雜的酒店企業可能無法及時調整其稅務管理策略以適應新的法規和政策變化，從而增加了稅務合規風險［2］。

2.3 稅務風險管理機制不完善

上面提到了由于酒店企業經營業態的特點導致涉稅風險增加，而當前許多酒店企業在實際經營管理中沒有建立完善的稅務風險機制，這給酒店企業的稅務管理工作造成了負面影響。具體表現如下：第一，稅務風險管理意識不足。當前許多酒店企業的員工缺少稅務風險意識，這些酒店企業的管理層未能在日常管理工作中將稅務風險管理意識納入企業決策管理行為，而一線員工在日常工作中也不能嚴格執行企業的相關管理制度，稅務合規性不足。第二，稅務風險管理預警系統缺失。稅務風險預警系統對于現代企業來說極為重要，這是因為稅務風險具有一定的規律性，而稅務風險預警系統借助信息技術手段實現了稅務風險識別—評估活動的智能化、自動化，大幅提高了稅務風險管理工作質量和效率。稅務風險預警系統不健全則意味著酒店企業不能及時發現潛在的稅務問題，也無法采取有效的措施減少損失。

3 酒店企業稅務管理優化建議

3.1 強化稅務管理意識

針對當前酒店企業財稅人員缺少稅務抗辯意識這一問題，酒店企業應當從以下幾方面著手強化酒店企業全體員工的稅務管理意識。第一，酒店企業的高層管理層首先應該明確稅務管理的重要性，在經營管理過程中制定明確的稅務管理目標和政策，將稅務管理納入企業戰略規劃；與此同時，酒店企業應當加強對基層員工，特別是財稅人員的培訓和教育，使他們了解稅收法規、稅務政策及企業的稅務義務。第二，酒店企業需要審查其業務結構和運營模式以確定最佳的稅務策略，財稅人員需要選擇合適的稅務管轄權，最大程度地利用稅收抵免和減免機會和規避潛在的稅務風險。第三，建立有效的內部控制系統是強化稅務管理意識的重要一環，酒店企業應該確保財務和稅務數據的準確和完整，以便及時發現和糾正潛在的問題，充分發揮內部審計和檢查機制的作用以確保稅務合規。

3.2 梳理稅務管理流程

酒店企業必須結合企業自身實際情況，重新梳理稅務管理流程以提高稅務管理的效率和降低潛在的稅務風險，具體可從以下四方面著手。第一，由于酒店企業的經營業務涉及多個領域和多個稅種，財稅人員必須深刻認識到稅務登記合規的重要性，積極主動推進和落實稅務登記管理，完善業務登記和變更的審核流程，尤其是確保企業在開展新業務之前必須及時完成相關業務的稅務登記，這樣可以大大降低酒店企業在稅務登記環節的稅務合規風險。第二，為保障涉稅資料的安全性，酒店企業的財稅人員要加強對涉稅信息數據的管理，一方面，建立健全涉稅信息管理處置權限制度，針對不同崗位、不同層級的管理人員分別賦予相應的信息處置權限，諸如于金額重大或性質重要的經營合同所涉及的稅務信息，需要企業管理層審核并簽字確認，以將涉稅信息風險降至最低；另一方面，加強信息安全防護，稅務管理部門和信息管理部門要針對稅務管理工作實際需求不斷優化公司網絡防火墻。第三，酒店企業要加強對合同、票據的管理，通過在企業內部建立發票管理系統實現票據管理的信息化、智能化，對合同、票據及時歸檔并妥善保管，強化合同、票據安全防護，實行紙質檔案和電子數據庫“雙備份”，避免因合同文本、發票丟失而給企業后續的稅務管理工作帶來麻煩。第四，酒店企業要完善財務制度，針對涉稅業務建立高效、簡明的賬簿管理體系，并加強對財稅人員的專業培訓，尤其是讓財稅人員掌握酒店企業經營業務在稅法和企業會計制度下存在的差異點，及時進行調整，切實提高稅務核算質效。

3.3 完善稅務風險管理機制

針對稅務風險管理機制不完善這一問題，酒店企業應當從以下幾方面著手采取改進措施，提高酒店的稅務風險管理水平。第一，酒店企業在面臨復雜稅收法規的情況下，需要先明確稅務風險管理的核心目標，原則上應確保稅務風險管理目標與企業戰略目標的一致性，然后由財務部門和稅務部門對稅務風險管理目標進行分解，并逐級落實到具體的工作崗位，使風險管理具體、可操作，這樣一來酒店企業便可以實現稅務風險總體可防可控。第二，風險識別是酒店企業稅務風險管理工作的基礎，企業要充分利用信息技術手段建立高效的稅務風險識別預警系統，財稅人員通過設置稅務風險指標并向每一項指標設定預警閾值和分配處置權重，可以實現對稅務風險因素的實時監測和自動反應，避免稅務風險進一步擴大。第三，酒店企業要在建立健全稅務風險識別預警系統的基礎上進一步完善稅務風險評估和應對機制。財稅人員在實務中應當采取定性和定量相結合的方式對識別出的稅務風險因素進行科學評估，以確定稅務風險因素的危險程度并及時啟動相應的風險應對預案。第四，稅務風險管理工作離不開高效的涉稅信息溝通機制，酒店企業從內要構建起財務、稅務、業務等多個職能部門的稅務風險協同管理機制，尤其是通過建立稅務信息管理平臺對多個信息管理系統在信息層面進行統合，實現涉稅信息在企業內部的無障礙溝通；企業向外要繼續與當地稅務機關保持良好的合作關系，通過在稅務管理部門下設稅務專員崗位專門負責與稅務機關協調、溝通酒店在稅收政策應用、稅務籌劃方案制訂和稅務風險防控工作中遇到的問題。

3.4 提高財稅人員綜合素質

財稅人員作為酒店企業稅務管理工作的實際經手人，其自身的綜合素質水平在很大程度上直接決定了酒店企業稅務管理工作的最終成效，因此酒店企業必須重視對財稅管理人才的引進和培育，通過采取多項措施來提高財稅人員綜合素質。一方面，加強稅務知識培訓。酒店企業的稅務管理工作涉及多個稅種和復雜的稅務法規，因此酒店企業需要針對財稅人員定期組織內部培訓，以確保財稅人員了解最新的稅收政策和法規變化。另一方面，加強稅務相關人才儲備。新時期，酒店企業面臨著更為復雜的稅收征管環境，精通財稅知識并對酒店經營業務內容有一定認識的復合型人才更加適應稅務管理的新需求，因此酒店企業需要完善財稅管理人才聘用標準，結合自身實際管理需求引進相關人才，進一步擴充財稅管理人才儲備［3］。

3.5 優化設計稅務籌劃方案

3.5.1 增值稅

增值稅是酒店企業涉及的一項主要稅種，財稅人員在工作中必須靈活采用多種稅務籌劃方法來不斷優化增值稅稅務籌劃方案。第一，優化進項稅抵扣。酒店在進行進項稅的稅額抵扣時慎重應考慮供應單位的納稅人類型，如果供應單位是小規模納稅人，則需要謹慎選擇是否采購其產品或服務，因為一般納稅人無法完全抵扣小規模納稅人提供的發票，酒店企業在采購貨物或服務時應認真做好稅負平衡點測算工作，合理確定供應商納稅人身份，優先選擇能夠獲得全額抵扣的供應商，以最大限度地減少增值稅稅負。第二，優化采購結算方式。酒店企業的財稅人員應根據自身經營業務的實際情況靈活選擇現金結算或分期付款的結算方式，不同的采購結算方式對企業所產生的稅務影響并不相同，以分期付款來說，該種結算方式可以幫助酒店企業獲得一部分資金款項的貨幣時間價值，但是其稅務處置方式相較現金結算方式更加復雜，這就給酒店企業帶來了更大的稅務風險。第三，加強稅務統籌。酒店企業在經營管理的過程中應當將稅務籌劃納入整體經營戰略，加強對經營業務的稅務統籌，酒店企業通過創新管理工作模式可以合理控制存貨計價、交易方式和研發活動，以最大限度地減少稅務支出。

3.5.2 企業所得稅

財稅人員需要從以下幾方面著手優化企業所得稅籌劃方案：第一，組織模式籌劃。對于多元化經營的酒店來說，企業的財稅人員可以將如零售、餐飲等領域的業務活動從企業剝離出來，單獨成立銷售或服務公司，以小微企業的身份享受相關的企業所得稅優惠政策，在稅率上存在一定優惠。第二，固定資產折舊籌劃。酒店企業的財稅人員可以利用固定資產的加速折舊政策來降低企業所得稅負擔，通過合理的固定資產管理和折舊計算，酒店可以在稅前減少企業所得稅支出。第三，招募殘障人員。酒店企業可以根據國家政策，積極招募殘障人員并享受相關稅收優惠政策，按照稅法規定企業可以按殘障員工薪酬的2倍進行稅前抵扣，這有助于減輕酒店企業所得稅的負擔。

4 結語

綜上所述，當前我國酒店在開展稅務管理工作的過程中由于企業員工普遍缺乏稅務管理意識，導致了諸如稅務風險管理有效性不足和稅務籌劃成效不顯等諸多問題，在一定程度上不利于酒店企業的正常經營和長遠發展。本文結合酒店企業稅務管理工作現狀，為酒店企業提出了稅務管理優化建議。酒店企業在稅務管理實務工作中可以參考上述建議對自身涉稅工作進行改進，以保障稅務合規并提高稅務管理工作質效。

參考文獻

［1］胡煒. 酒店行業稅務籌劃和管理研究［J］. 時代商家，2022（24）：103-105.

［2］李倫. 酒店財務管理稅務籌劃思路探究［J］. 商業2.0，2022（23）：49-51.

［3］許俊奪. S 市 L 酒店有限公司，稅務風險管理研究［D］. 沈陽：沈陽理工大學，2021.