關于國有企業加強稅務風險管控的思考

朱玲艷

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.046

［摘 要］國有企業在面臨日益嚴格的稅收法規和監管環境的同時，也面臨著稅務風險管理方面的挑戰。本文以國有企業稅務風險管理為研究對象，分析國有企業稅收風險管理的意義以及國有企業稅務風險管理存在的問題，并針對國有企業稅務風險管理存在的問題提出一些對策，期望本文的研究能夠提高國有企業稅務風險管理水平，確保企業的穩健發展和合規經營。

［關鍵詞］國有企業；稅務風險；風險管控；納稅

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

納稅是國有企業應盡的義務和責任。在納稅期間國有企業需要調整自身經濟效益和稅務管理工作之間的關系，重視稅務風險管理問題，避免出現稅務違規行為。現階段稅收體制改革不斷深化，稅收政策及法律文件調整較大，行業的稅務環境發生變化，面臨嚴峻的稅務風險挑戰。國有企業需要建立健全的稅務風險管理體系，加強內部控制和監督，建立科學有效的稅務管理制度，保障企業在稅務方面的合規性和穩定性，最大限度地消除稅務風險造成的不良影響。

1 國有企業做好稅務風險管控的意義

稅務風險是指企業在稅收活動中可能面臨的不確定性，包括但不限于未能遵守稅法法規導致的罰款和處罰、稅務政策變化帶來的影響、稅收優惠失效等方面的風險，涉及稅務合規性、稅務規劃與優化、稅務政策變化等多個方面，對企業的財務狀況、經營活動和聲譽都可能產生重要影響。因此，稅務風險管理是國有企業必須重視的關鍵內容。國有企業加強稅務風險管控具有一定的現實意義。第一，企業稅務籌劃活動開展以嚴格遵守相關稅法政策為基準，利用適配稅收優惠政策內容促進企業各項生產經營活動有效實施，科學合理地縮減稅務成本。國有企業通過制訂稅務籌劃計劃，一方面能夠協助企業預先規劃經營事項，有效緩解稅負壓力，降低多繳稅風險；另一方面能夠提升企業經濟效益水平，為未來的生產發展提供充足的資金，規避運營風險。第二，隨著稅收工作的不斷加強和完善，各大企業領導層對稅務籌劃及管理活動逐漸抱以高度重視態度，依法合理開展稅務籌劃及管理作業。國有企業通過科學、合理的稅務籌劃，不僅能夠指導企業嚴格遵守政策法律，避免偷稅漏稅行為，而且能夠維護企業社會形象，提高企業信譽度。第三，稅務風險管理是企業內部全員參與建設的工程，通過協調運營管理事項、優化部門業務流程、建設健全制度，進一步籌劃企業業務活動，增強企業收益實力，是推進企業稅務風險管理的關鍵所在。國有企業通過科學合理的稅務風險管理活動，能夠實現稅務管理責任逐層分解落實，提高整體管理水平。同時，在充分掌握相關稅收優惠政策的前提下，借助稅務籌劃活動整合企業資源，用于生產銷售等領域，增強國有企業市場核心競爭力［1］。

2 國有企業稅務風險管控存在的問題

2.1 稅務風險缺乏內控約束

國有企業的稅務風險缺乏內控約束，稅務風險管控效果不佳，具體表現如下。一是稅務風險管理組織結構不完善，稅務風險管理職責劃分不清晰，各業務部門未能積極參與稅務風險管理。二是稅務風險控制文化理念缺失，國有企業部分人員對稅務風險管控的理解不深刻、不全面，未能從實際出發端正對稅務風險的態度，難以從源頭防控稅務風險。例如，企業員工缺乏稅務合規意識，對稅收法規和政策了解不足，容易出現稅務合規問題。三是稅企溝通機制不完善，與稅務機關的溝通頻率較低，稅企之間的理解偏差未能有效消除，影響企業防范涉稅業務風險。四是企業內部缺乏明確規范的稅務處理流程，導致稅務工作不夠規范和標準化。例如，對于收入確認、稅票開具、憑證管理等缺乏統一的操作標準，導致稅務工作流程混亂、錯漏報等問題。五是企業對涉稅業務的資料記錄不夠準確、完整，存在數據不一致或記錄錯誤的情況，影響了稅務處理的準確性和合規性［2］。

2.2 稅務風險評估分析不到位

國有企業在采購支付環節涉及增值稅等稅種，部分國有企業對采購環節涉稅事項缺少準確的評估，未能及時采取應對措施，導致企業經濟損失增加。同時，國有企業商品銷售環節常見風險包括進項稅未轉出、個人所得稅未扣繳等，現金流入及薪資支出環節也存在一定的稅務風險，國有企業對業務流程中的涉稅風險點辨識分析不全面，而且稅務風險評估工作開展不及時，在稅務風險管理中出現缺項漏項問題，加劇了稅務風險管理對企業造成的負面影響。此外，部分企業未建立完善的稅務風險識別和評估機制，無法全面識別和評估潛在的稅務風險。

2.3 稅務風險管理與業務不統一

國有企業稅務風險管理需考慮自身業務情況，基于業務流程開展稅務風險管理工作，但是目前國有企業的稅務風險管理與業務不統一，稅務風險管理成效不佳。國有企業一般采用重資產經營模式，在生產經營過程中投入大量的資金并加強廠區投入。國有企業經營中的閑置資產數量增加，資金占用額增加，為涉稅業務處理埋下了安全隱患。比如，部分國有企業對資產折舊攤銷計算不準確，容易引發稅務風險。此外，國有企業業務流程包括采購、商品生產、銷售等多個環節，各環節的涉稅事項較多，稅務風險管理復雜，對業務環節的考量較少，不利于國有企業全面推進稅務風險管理工作，反而加重稅務風險。

2.4 人才資源軟實力欠缺

企業稅務管理人員應掌握經營管理流程、財務軟件等，具有較強的稅務數據分析和處理能力，從而有效應對稅務風險。但是國有企業的稅務人才資源軟實力有所欠缺，部分稅務崗位人員由會計兼任，稅務處理能力較弱，對財政稅收政策的理解有限，而且難以把握涉稅業務環節的關鍵信息，無法指導涉及稅務風險的業務部門如何應對，嚴重影響了企業的稅務風險管理效率。

3 國有企業稅務風險管控措施

3.1 健全稅務風險內控機制

首先，建立稅務風險管理組織，國有企業可單獨成立稅務風險管理機構或崗位，并配備專業人才，負責企業涉稅業務流程監管、提供稅務咨詢服務、參與企業決策建議、傳達最新稅收政策等。稅務風險管控貫穿企業業務流程，而且大部分風險由經辦人的主觀行為引發。對此，國有企業應嚴格約束業務經辦人員及稅務風險管控人員，提高其專業勝任能力。其次，營造良好的稅務風險控制文化氛圍，定期組織全員學習稅收政策法規，建立企業納稅情況一覽表，對內倡導誠信納稅、遵紀守法的稅務風險管理文化，并將稅務風險防控納入職工績效考核，由此提高各級職工對稅務風險管控的重視程度，確保其在實務中能夠及時反饋涉稅業務風險變化情況。最后，優化稅企關系，加強稅企溝通，國有企業應與稅務機關保持良好的溝通關系，針對稅法界定不清晰的重難點涉稅問題，要主動咨詢稅務機關，爭取得到稅務機關的納稅輔導；在模棱兩可的稅收政策解讀上，要與稅務機關保持一致。同時，處理稅務爭議必須“留痕”，每筆涉稅業務的賬務都應有法可依、有跡可循，正視稅務爭議問題，及時總結反思并形成經驗以及痕跡化資料，減少企業與稅務機關之間的理解偏差［3］。

3.2 加強稅務風險評估分析

首先，國有企業應構建系統且完善的稅務風險監管體系，構建稅務風險監督識別和分析控制技術模型，在此基礎上對各業務流程環節中的稅務風險進行識別、評估和分析。其次，在稅務風險評估過程中，國有企業要針對所有稅種、涉稅業務環節進行全方位的風險辨識分析，規范和約束納稅籌劃活動，嚴密跟蹤和管理稅務風險，高度重視采購支付環節及銷售環節的稅務風險監測，做好稅務風險評估分析，為稅務風險管理人員提供準確的風險數據信息，以便及時作出應對。最后，針對稅務風險評估分析方法的選擇，國有企業應當立足生產流程分析和資產情況分析方法，并結合風險調查列舉方法、綜合評價方法、專家調查評價方法等，對國有企業全業務流程的稅務風險進行評價和分析，從多維度發現和控制業務已發生、潛在的稅務風險，支持后續的稅務風險管控工作。

3.3 建立全流程稅務風險管理機制

3.3.1 立足業務管控稅務風險

在市場經濟體制深化改革以及財政稅收政策改革的影響下，國有企業應注意審時度勢，從資產投入的各業務環節著手加強監督控制，規范資產使用流程，控制材料采購、銷售費用等支出，減少采購和銷售環節中的資產閑置浪費和折舊不當所造成的風險。國有企業需要全面分析自身業務流程，針對具體業務環節展開稅務風險控制。比如，在人力資源管理中，重點檢查與所得稅風險相關的職工工裝支出是否符合稅法規定的問題；關注企業低價值易耗品的攤銷是否符合資產管理規定。此外，國有企業應建立信息共享中心，將采購、銷售、投資等流程中的數據進行匯總分析，有效控制各部門成本支出，加強稅務管理與業務流程的融合，稅務風險管理部門可直接參與經營管理和決策，從而減少稅務風險。同時，國有企業應圍繞信息共享建立全新的業務流程，將采購、銷售、資產管理等統一納入系統管理，集中處理高風險業務，增強稅務風險處理的專業性和獨立性。

3.3.2 建立事前、事中、事后風險管理機制

一是事前防范。國有企業應結合自身業務實際建立稅務管理標準，確定業務流程關鍵節點，不斷規范稅收工作，優化稅收工作標準，建設符合企業實際的稅務風險管理體系。通常情況下，稅務風險大多出現于關鍵環節，因此國有企業需要將稅務風險管理重心放在關鍵環節，提前預警和識別稅務風險，對照歷史數據、稅收政策文件對稅務風險清單進行梳理優化，并安排自身財稅人員負責跟進關鍵環節的稅務風險管理工作［4］。

二是事中控制。首先，合同審批控制。企業應指派財稅人員參與業務合同審批審核，對合同中的涉稅內容進行分析、判斷，及時發現潛在的風險，并與業務經辦人員溝通，指導其規避涉稅風險，規范合同簽訂流程，降低合同管理環節的稅務風險。其次，會計審核控制。國有企業應根據政策變化對會計處理操作流程進行調整，增強會計審核控制的嚴肅性和規范性，及時糾正違規違法行為，減少涉稅事項中的風險。第三，加強稅務監督，充分發揮稅務審計職能。由稅務審計人員對各部門的稅務風險處理情況進行跟蹤檢查，審查涉稅業務資料的真實性、完整性，監測稅務風險預警機制的有效性以及稅務風險體系運行效率。最后，構建外部稅務監督模式。可聘請稅務中介機構對企業的稅務風險管理進行專項監督和評價，從專業角度分析國有企業稅務風險管理體系存在的漏洞缺陷。國有企業在內外稅務監督模式的協力作用下，加大稅務風險防控力度，增強稅務管理的規范性，能夠切實保障國有企業的經濟效益不受損失。

三是事后防范。首先，國有企業應定期開展稅務自主檢查評估工作，對稅務風險進行檢查和總結。國有企業要提前對稅收系統進行檢查，有效防范稅務風險，在對稅務風險排查和修改后，核實稅務數據再上報。其次，國有企業應每年對稅務管理系統進行檢查整改，檢查系統是否存在漏洞和不足，并及時采取措施，確保稅務管理系統穩定運行，同時簡化冗余的管理步驟，進一步提高稅務管理系統的運行效率。最后，稅務風險的主要成因是工作流程以及人員工作出現問題，因而國有企業要根據稅務風險具體表現情況進行追蹤溯源，如果工作流程出現問題，則要及時查出紕漏環節并修正；如果人員工作出現失誤，則要加強對相關人員的教育培訓。情節嚴重者則應按規定追究相關責任，以此警醒企業員工規范工作行為，防止再次出現類似稅務風險。

3.4 建設稅務風險管理人才隊伍

稅務風險管理是一項極其重要的工作，需要具備專業知識和經驗豐富的人才來進行有效管理。因此，國有企業建設稅務風險管理人才隊伍。首先，招聘具有稅務領域專業知識和經驗的人才充實稅務風險管理隊伍。這些人才需要具備深厚的稅務理論知識和實踐經驗，能夠準確識別和評估稅務風險，并針對稅務風險提出有效的應對方案。其次，通過內部培訓和外部培訓提高現有員工的稅務風險管理能力。通過組織其參與教育培訓活動，不斷學習和提高稅務管理能力，員工可以更好地理解稅務法規和政策變化，提高應對稅務風險的能力。最后，注重團隊合作和交流。稅務風險管理是一個綜合性的工作，需要不同背景和專業的人才共同協作。因此，建設一個團結、合作的團隊是非常重要的，確保在稅務風險管理過程中財稅人員與其他部門保持溝通交流，及時獲取關鍵的涉稅業務信息，從而更為妥善地應對稅務風險［5］。

4 結語

綜上所述，國有企業在處理稅務風險時，需要積極主動地制定有效的稅務風險管理策略，保障經營合規性。國有企業要充分了解稅法、遵守法規，以規避風險，及時糾正問題，并建立完善的內部控制和監督機制。同時，與稅務機構保持良好的合作關系，及時溝通交流，遵紀守法，共同維護市場秩序與稅收法規的穩定與健康發展。企業通過正確的風險管理策略，能有效降低稅務風險，提高競爭力與可持續發展能力。

參考文獻

［1］雷飛. 國有企業稅務風險管控研究［J］. 財經界，2021（18）：173-174.

［2］李軍華. 國有企業稅務風險的成因及應對［J］. 市場觀察，2020（4）：54.

［3］康文娟. 國有企業稅務風險管理存在的問題及對策探析［J］. 投資與創業，2024，35（8）：112-114.

［4］黃丹. 國有企業稅務風險管理存在的問題與應對措施［J］. 上海企業，2024（2）：129-131.

［5］王懷榮. 關于加強國有企業稅務管理工作的幾點思考［J］. 現代營銷（上旬刊），2023（7）：19-21.