企業財務管理與內部控制體系的構建研究

張唐檳

摘 要：伴隨市場經濟的迅速發展和對外貿易的不斷深入，企業所面對的競爭越來越激烈，這就給企業的財務內部控制帶來了更大的挑戰，因此必須不斷地改進和優化企業的財務內部控制制度；確保企業資本運用與流轉的效率，并以最大限度地發揮企業資本運作與對外資本運作的優勢。但是，從當前的情況來看，很多企業在內部管理中，對財務內控體系沒有給予足夠的關注，這造成了企業內部控制系統的升級和完善速度很難跟上運營發展，與之相適應的監管和監管機制還沒有完全成熟，財務人才的整體素質偏低。面對這種情況，企業應與自己的生產運營情況相聯系，注重建立并健全財務內部控制制度，并對制度中出現的問題及時處理，唯有不斷地對財務內部控制制度進行優化，企業的核心能力才能持續提升，推動企業的長期發展。這篇文章主要圍繞企業財務內部控制體系的構建進行了討論，并對其中存在的問題進行了剖析，給出了相關對策和建議。

關鍵詞：財務管理；財務內部控制體系；體系的構建

伴隨國家的快速發展，各產業的競爭日益加劇，企業必須面對更錯綜復雜的市場環境，同時也要持續提升自己的核心競爭力；才可以為自身的長久發展和競爭帶來優勢，更好地應對生存發展挑戰。通過對我國上市企業全面、系統地研究，發現對財務內控管理進行提升是需要高度重視的問題，也是一種可以實現內部資源科學分配、加強內部管理實效的有效途徑，對企業的長期發展有利。

一、企業財務內部控制管理體系構建的必要性

1.保障企業戰略目標的落地

企業戰略指的是一家企業將來發展的首要目標以及特定的發展方向，是一種從上到下的整體計劃，唯有對企業的戰略目標進行科學設定，才可以更好地以該戰略為基礎，對企業內部各個部門、每個員工的努力目標進行界定，提高企業的凝聚力和向心力，企業的發展策略可以為企業的發展描繪出一幅美好的藍圖。

在企業財務管理中，可以對企業內全部人力、財力等資源進行高效地收集和分析，并結合實際發展，促進戰略目標迅速落地。本文從戰略導向、目標設定、預算編制三個方面對企業的內控制度進行探討。預算的執行，控制和調整；預算分析、預算考核、戰略實現等組成的一系列閉環管理，可對企業中的預算數據進行最大程度的控制，更及時、更準確地了解企業的運行情況。

如果沒有了企業財務內部控制管理體系的支持，那么企業的戰略就是一個虛無縹緲的戰略，如果沒有了戰略的指導，企業就會沒有了發展目標，對企業的競爭力和價值都造成了很大的影響。所以，在企業戰略與企業財務內部控制管理體系之間，存在十分密切的聯系，并且可以互相促進。在企業的財務管理工作中，要確保企業的財務管理工作可以進行得很好，這樣才可以更好地推進企業的戰略目的實現。

2.持續優化企業的資源配置

建立一套適合我國國情的會計信息系統，對我國會計信息系統的建設具有重大意義。企業內部的各方面資源都受到了某種程度上的制約，如果使用不當，就會造成資源浪費，嚴重的話還會造成整個企業的經濟損失。

企業財務內部控制管理體系可以對企業內部的所有資源進行高效收集，然后按照企業發展的具體要求，對現有資源進行合理配置，使企業的資源得到最大程度的利用，促進企業整體更快地發展。

二、企業財務內部控制體系構建現存的一些問題

1.財務管理制度規范性不足

在建立企業財務內部控制體系的過程中，一個科學、規范的制度是確保內部控制成功實施的重要方向，它不僅可以獲得良好的執行效果，還可以幫助推動財務內部控制工作有序進行。但是，現在許多企業的財務內部控制系統構建還面臨許多問題，盡管對賬戶進行合理的管理可以使企業的財務內部控制系統構建達到最優，但是有些企業僅關注系統的嚴格程度，而沒有關注系統實施過程的科學性和公平性。

這會使企業很難體現自己的價值，比如材料采購。而有些企業，盡管在財務內部控制制度的建設上，已經獲得了很好的成果，但是沒有把注意力放在對財務控制體系的構建上，對資金流動記錄的考察也有所欠缺，這導致了財務內部控制制度的建設缺乏透明度；在諸多影響因素的綜合影響下，難以保證企業財務管理制度的不斷完善和創新。

此外，有些企業沒有將信息技術資源引入并運用，尤其是互聯網共享、信息化水平較低，這也可能會造成在與內部控制有關的工作中，出現的時間較短或系統性不足等問題，也不能為財務內部控制制度的創新提供有效支撐。

2.財務管理結構不夠合理

因為在進行財務管理工作的過程中，要面對多種內部和外部因素的作用，因此，對工作運作的組織進行改革顯得尤為重要。管理結構是支撐企業財務管理長期發展的關鍵，然而，有的企業在進行財務管理工作的時候，對管理結構的創新并沒有達到期望的結果，也沒有將財務管理工作的開展與財務人員的工作運作特征有機結合。

在財務結構的設計方面，沒有達到預期的結果，也沒有根據與財務有關工作崗位的分工，進行相應的調整。所以，很難為財務管理體制或倡議提供支持，還造成了諸如人員招募之類的工作不能適應財務管理工作結構的創新設計需要，造成了很難對財務管理工作進行優化和改善的困難。

3.財務數據信息收集與控制力不足

在大數據背景下，數據信息成為一種獨特的資源，同時，企業的財務信息價值也得到了更多體現，成為企業內部控制乃至運營決定的重要基礎。同時，對建立我國財務管理制度也具有一定的參考價值。但是，大多數企業依然采用傳統的手工方法進行財務信息核算，而手工的工作方法無論是在準確性和效率方面，都無法與信息擴張背景下的財務數據信息收集、管理、整合處理等需求相匹配。與此相比，還有諸多問題，很難讓數據信息處理的效果得到顯著提升，這也對企業對財務信息價值的利用產生不利影響。

4.財務管理監督指導體系不夠成熟

企業財務內部控制工作涉及多方利益的分配，所以要保證其監管指導體系變得更健全和成熟，這樣才能滿足企業財務管理工作的特定需求，還能對財務風險進行有效控制。一些企業在建立監督指導系統時，并沒有動態地理解并注意到國內市場環境的改變，也沒有預測到在快速發展的市場情況下存在的潛在風險，因此，在有效的監管下，財務內部控制系統的建設也難以充分發揮優點和作用。

三、企業財務內部控制體系的構建對策

1.加強財務管理制度設計的規范性

為了能更好地應對財務管理系統設計中出現的各種問題，在建立系統的過程中，企業要注重對財務工作在公信力上的影響，保證在實施財務管理過程中，可以更好地滿足財務工作的創新和推廣等要求，對相關的財務管理工作進行了有力地支撐。

在財務內部控制制度的設計中，要深入研究財務賬目的構成，并對物資采購等方面的工作展開全方位地剖析，以確保財務控制體系的建設可以在各個重點工作中進行，同時也可以滿足企業對財務工作轉型創新的需要。

同時，財務人員還必須充分關注資金流通管理，通過透明化管理等手段，對財務管理制度的建設模式進行優化和調整，并將其應用到具體的財務管理制度中。

在與系統建設相關的工作中，還必須將現代化的信息技術完全引入，并對技術的應用形式進行調整，尤其是對企業的消費記錄形成狀態等方面進行改進；這些都要求運用信息技術或系統，對其展開總結和分析，并將工作情況及時匯報，為財務管理的處理和積累，也為財務管理制度的構建提供更加強大的支撐。

2.加強財務管理工作結構設計的合理性

分析了財務結構的重要意義，才能在構建財務內部控制體系和設計工作結構時，更好地達到最優業務結構，確保財務管理人員在職位設置上的最優。在資訊金融工作架構上，要對員工招募等工作進行綜合評價，并透過相關篩選性工作，來進行價值分析，對聘用人員的各項步驟予以重視。

同時，財務管理人員還可以在自己的工作中，對財務工作的運行架構進行有效運用，更好地掌握與財務管理相關的工作價值。除此之外，還要加強對財務人員的責任意識，在進行財務管理結構優化時，要將財務人員的參與熱情等因素納入考量，保證這些調整措施可以讓財務人員滿意。同時，也可以適應建立企業內控制度的需要。

3.加大數據信息收集與控制力度

在建立財務內部控制系統的時候，公司要積極引進諸如大數據、云計算等先進的現代信息技術，在對信息進行匯總和處理的時候，可以達到公司對信息價值的開發需要，對公司內部控制和經營發展中的各類信息數據進行完整采集和分析。與此同時，要構建健全的信息收集與共享系統，使企業內部控制體系得到最大程度的發揮，并提升企業的財務信息使用率，為企業的內部控制和經營發展決策提供堅實依據。

企業可建立完善的信息收集和共享系統，對企業內部的運行進行動態掌控，提高財務內部控制效率，也以此達到成本控制等目的。

目前，在企業的經營發展過程中，一般都會將數字信息技術運用到企業的經營發展中，可以讓企業進行信息化的管理，極大地增強了企業的財務內部控制力度。

同時，隨著信息化水平的持續提升，也讓企業的運營效率得到了提高，并對信息成本進行了控制。正確運用大數據技術，能夠最大限度地利用企業的內部行為信息。另外，企業還必須對預算控制的執行情況進行定期、定點分析，并為可能存在的問題制定相關解決辦法，提升大數據的思維，運用數據建立新型的內控模型，推動財務會計的變革，使財務信息成為一個可信的決策基礎，推動企業的現代化。保證財務數據的真實性和準確性，能夠讓投資者更好地理解企業的財務數據，進而做出更好的投資決定，同時也有助于企業的管理人員更好地掌握企業的經營情況。

4.加強財務內部控制監督機制的成熟性

在企業財務內部控制體系的構建過程中，要將監管機制的創新與優化，尤其是對內部控制工作的實施成效，以及對其產生的影響因素等進行歸納與分析；保證建立的內部控制監督體系可以獲得期望的效果和收益，在監督機制的良好引導下，完全滿足財務工作的需要。

在實施財務內部控制工作的同時，也要加強對內部控制審計部門工作狀態的關注，尤其是對內部控制中的各項基礎性工作審計模式等，要進行理性地改善。這樣，就可以向企業的高級管理者報告審計成果，并為企業的高級管理者做出正確的財務決策。

建立財務內部控制監督體系也要加強對內控評價的重視，要對可能會影響內部控制質量的因素進行深入的研究，提升內部控制的影響范圍和執行效率，保證內部控制工作本身的缺陷能得到及時彌補。集團可以通過對獨立董事的監督和職能部門的操作、內審等方式，展開對企業的內部監督和控制，建立多層次的防范、檢查和監督機制。

在這些企業當中，財務總部主要負責建立并完善財務內部控制體系，并根據各種業務展開財務審計，與此同時，還會對下屬企業的財務管理制度情況、資金使用情況、項目方案制定情況等展開檢查和監督。企業對產品的生產和運作進行監督和引導。審計部門與內部審計的基本原理和框架相結合，對集團的財務核算等活動展開一系列的監督和檢查，并對其內控制度展開了評估，并針對旗下企業在財務管理中出現的問題，給出有針對性的建議。

內控部門負責本部門的內控工作。各個部門的功能能夠得到最大程度的發揮，并且能夠相互合作、相互促進、相互監督，促進企業內部控制體系的不斷發展，保證經營管理項目的順暢進行。

5.構建完善的投資項目風險預警機制

要強化財務內部控制體系的建設，必須建立并持續改善投資項目的風險預警機制，這樣才能有效預防和控制投資風險。在投資之前，要對項目的投資風險進行全面地執行。

在進行項目投資之前，要對可能會出現的風險問題展開理性評估和預測，如果評估的結論是，投資項目的各種風險指數都超過了標準范圍，就必須慎重再慎重，以保證企業的正常運營。

在建立投資風險預警機制的過程中，要確保其具有綜合性和全局性，要對整體的預警系統進行評價，并對其進行適時地升級和改進，以此來加強企業的內部風險管理。

6.加強內部人員控制，提高人員思想意識水平

對員工的訓練而言，一定要與企業內部控制的特定需要相適應，以與內部控制相關的思想教育為主要內容，使員工在得到常規技術訓練的同時，還能得到思想訓練；以新的內控思想為指導，對企業的資源進行最優分配。

在持續改善的過程中，要結合企業現有的監督管理職能構成，注重宣傳推廣，尤其是對企業日常管理中的一些細節，建立并完善員工的自我管控機制；在增強內部控制意識的基礎上，提高工作人員的自我約束能力，使一些企業日常監管工作不能觸及的部分在員工的自主性和積極性支撐下進行維護。對企業來說，也要加強對其內部權力運行狀況的重視，尤其是對其所涉及的關鍵價值等問題，都要展開深刻剖析，保證各個職位可以有清晰地劃分，在強化內部控制意識的同時，對權力的運作方式進行管理，避免出現以權謀私等不良行為。

如果企業的財務出現了內部控制水平不高和專業人才不足的問題，可以采用如下對策：

①注重對優秀人才的引入和培育。一方面，要向外吸引更多財務內控經驗型、專業型人才，確保對財務風險可以有效控制。比如，在一些固定資產管理和收銀員等專業工作中，對人才的專業水平和工作經驗都有一定的要求。另一方面，財務從業人員的整體素質直接關系到財務風險的防范程度。

②構建公正、開放的選聘制度。財務風險既可以是主觀的，也可以是客觀的，而主觀的風險會在工作人員的身體中體現出來，在這種情況下，工作人員的崗位意識、法律意識、風險意識等都應得到強化。

③健全企業的財務監管體制。通過制度約束財務人員的行為，提升財務管理的制度化與規范化。在人才培養問題上，無論是涵蓋的范圍還是內容的難度，都要對其進行合理地設計，同時要將市場經濟的需要與行業的發展趨勢結合，對其進行靈活地調整和改進，努力建設高素質、高技術、有經驗的財務專業人才隊伍。

四、結語

財務內部控制體系的建設質量和運作效果與企業經營發展的收益息息相關，也是目前許多企業管理工作的重要組成部分。財務內部控制體系要求員工擁有正確而又正面的內部控制觀念，對各個職位工作中所出現的問題進行探討，并給出切實可行的對策，提高內部控制系統運行的效率，提升企業的內部控制強度，并強化企業的核心競爭力，對財務風險進行有效管理，為企業長期發展奠定堅實基礎。

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