現代稅收制度下山東日照市工業經濟高質量發展分析與建議

文穩

摘要：當前，我國正處在全面建設社會主義現代化國家新征程中，工業化和信息化深度融合，綠色低碳循環發展成為工業高質量發展的主旋律。以“兩新一重”為代表的工業投資正在成為穩增長、調結構、擴內需的重要動力。在當前工業經濟發展面臨新形勢、新挑戰的情況下，日照市作為山東半島城市群高質量發展的先鋒，要認真貫徹落實中央關于工業高質量發展的決策部署，堅持“工業強市”戰略不動搖，圍繞構建現代稅收制度，加快推進工業高質量發展。文章在研究日照市經濟社會發展情況及稅收基本情況的基礎上，深入分析了當前現代稅收制度對工業經濟高質量發展的影響，并提出了加快推進日照市工業經濟高質量發展的政策建議。

關鍵詞：稅收制度；工業經濟；高質量

改革開放以來，中國經濟進入全新的發展時期。尤其是隨著中國加入世貿組織，國內掀起了國際化浪潮，目前正處在經濟增速的一個換擋時期，總體發展呈現較為良好的發展態勢，2014年5月，習近平總書記在河南省考察時指出，我國發展仍然處于重要戰略機遇期，我們要增強信心，從當前我國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態，保持戰略上的平常心態。而在新的發展時期，山東日照市工業經濟要實現高質量發展，必須把創新擺在工業經濟發展的核心位置。在財政、稅制、服務等方面打好“組合拳”，以助力工業經濟減負增效、解憂紓困。但是，由于日照市在工業技術創新方面起步較晚，對科學技術的重視程度不夠，使得日照市在關鍵技術方面還存在很大差距。此外，日照市現行的稅收制度在促進工業經濟轉型升級方面仍有待提升。在這種情況下，必須充分利用稅收政策優勢，構建現代稅收制度體系，進一步優化稅制結構、完善稅收優惠政策和加強稅收征管工作，促進工業經濟高質量發展。

一、新時期山東日照市工業經濟高質量發展的基本特征

從整體上看，山東日照市工業經濟高質量發展具有以下幾個方面的特征：

（一）工業經濟發展水平不斷提升，產業結構不斷優化

在當前階段，日照市工業經濟發展水平不斷提升，已經形成了比較完善的產業結構體系。2022年，日照市生產總值2306.77億元，整體上較上年增長3.8%。在工業方面，采礦業增長10.6%，制造業增長5.3%，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業增長15.1%。且在發展的過程中，三次產業結構由2015年的16.4：45.1：38.5調整為2022年的14.3：46.2：39.5。這一系列經濟數據充分表明，日照市委、市政府堅定不移實施“工業強市”戰略，堅持創新驅動，優化產業結構，推動工業經濟高質量發展的成效顯著。

（二）工業經濟創新能力顯著增強，涌現出一大批創新發展企業

工業經濟的創新發展是高質量發展的核心內容，在一定程度上可以促進山東日照市工業經濟實現高質量發展。基于工業類型工業增加值分析，截至2022年，山東日照市國有控股企業增長17.7%，股份制企業增長17.4%，私營企業增長23.9%。近三年工業類型企業增加值情況如圖1所示。

（三）綠色低碳成為山東日照市企業創新的主要方向

新時期背景下，推動工業經濟實現高質量發展需要以科技創新為核心，利用綠色低碳技術推動企業的轉型升級。雖然從圖2數據可以看出日照市萬元GDP 能耗總體還不穩定，但日照市通過采取多種措施一步步實現，2022年底日鋼集團成功創建國家級綠色工廠，以此來實現化工、漿紙、汽車等產業延鏈強鏈，盡快完成綠色發展的目標。日照市萬元GDP 能耗比升降幅趨勢情況如圖2所示。

二、現代稅收制度對山東日照市工業經濟高質量發展的影響

現代稅收制度的建立和完善是推進山東省日照市工業經濟高質量發展的重要保障。

（一）現代稅收制度有利于激發企業活力

現代稅收制度是以稅收法律法規為基礎，以稅收管理為核心，以稅收征管為保障，具有較強系統性、規范性、科學性、前瞻性和可操作性，對規范市場經濟秩序，調動市場主體積極性發揮重要作用。現代稅收制度通過減少企業稅負、優化稅率結構、降低社保繳費負擔等措施，能夠有效降低企業經營成本，激發市場主體活力。此外，現代稅收制度通過加強稅收征管等措施，能夠有效遏制逃稅漏稅行為，提高納稅人稅法遵從度，促進企業提高經營管理水平和市場競爭力。

（二）現代稅收制度堅持公平與效率統一的原則

通過科學的稅制設計和合理的稅制安排，能夠優化資源配置。稅收政策是宏觀財政政策的重要部分，也是實現區域協調發展的重要手段。目前，山東日照地區城鄉經濟發展不平衡的問題仍然突出，城區發展相對較快，農村地區則經濟增長乏力，產業結構相對單一，目前將發展重點集中在第二及第三產業上，但綜合表1數據可知，日照市第三產業發展速度最快，而第二產業產值增長幅度明顯較慢，因此，完善稅收政策在一定程度上能夠促進區域協調發展。

（三）有利于促進經濟高質量發展

現代稅收制度通過減少重復征稅、調節收入分配、促進資源有效利用等措施，能夠引導社會資本流向制造業、高新技術產業等領域，提升資源配置效率。日照市堅持“工業強市”戰略不動搖，立足資源稟賦和區位優勢，積極構建現代產業體系，推動經濟高質量發展。2022年日照市實現生產總值4031.4億元，是2015年的1.82倍；一般公共預算收入195.9億元，是2015年的1.26倍，其中高新技術的公共預算收入就占到一般公共收入的四分之一。綠色發展是當今時代的主題，也是推動高質量發展的關鍵。習近平總書記強調，“人與自然是生命共同體”“綠水青山就是金山銀山”。因此，要堅持綠色發展理念，促進資源節約和環境保護，加快建立健全綠色低碳循環發展的經濟體系。而現代稅收制度通過全面規范透明、標準科學、約束有力的稅費制度設計，能夠有效解決現行稅費政策存在的問題，推進生態文明建設和綠色發展。

（四）現代稅收制度通過減稅降費等措施對經濟結構進行優化調整和重組，促進產業結構優化升級

開放是工業經濟高質量發展的必由之路，稅收是對外開放的重要工具和手段。在推動經濟全球化發展的過程中，稅收制度對外貿發展和吸引外資發揮至關重要的作用。日照市實行“資源挖潛+保稅優勢+政策扶持”三位一體工作法，全力做大保稅物流、保稅混礦、保稅倉儲業務。2022年保稅物流進出口224.1億元，同比增長164％。要充分發揮稅收政策工具作用，在“引進來”和“走出去”方面為企業營造更加公平、透明、穩定的營商環境。

三、現代稅收制度下山東日照市工業經濟高質量發展存在的問題

盡管近年來日照市工業經濟保持了較快發展勢頭，但與先進地區相比仍存在較大差距。日照市工業經濟發展也面臨著諸多困難和問題。

（一）新舊動能轉換還不徹底

傳統產業仍占據主導地位，新興產業占比偏低；在經濟新常態背景下，工業經濟要實現高質量發展，必須轉變傳統的發展理念，堅持創新驅動發展戰略。目前，正處于由工業大國向工業強國轉變的關鍵時期，日照市工業經濟轉型升級是一個長期而復雜的過程。從目前情況來看，日照市雖然水資源充足，但隨著工業產業的迅猛發展，廢氣、廢水、固體廢棄物的數量驟然攀升，對河流的污染日益嚴重，河水已經持續在劣四類和劣五類范圍，導致日照市范圍內功能性水源不足，同時生態環境也面臨更大的挑戰。再加上國家對耕地政策的不斷收緊，土地利用權限受到極大的限制，工業用地資源日益稀缺。如以礦產資源為例，這種資源的不可再生性，決定了礦產產業的發展動力越來越弱，礦產產業的落寞，勢必影響到相關產業的發展，以及整個社會的可持續發展。面對礦產產業的轉型，應該在礦產產業還未出現衰退跡象時，就要根據成熟的產業格局，以及當地的發展特點和社會的趨勢走向，挖掘具有發展潛力的接續產業。礦產產業一旦進入衰退期，接續產業已經經過多年的發展，初現規模能夠對相關產業發揮一定的帶動作用，及時彌補礦產產業的衰退對整個城市經濟造成的沖擊，并且迅速成為城市發展的支柱產業。

（二）工業領域創新能力不足

2021年日照市研發經費支出僅占 GDP的0.17%（山東省平均水平為0.84%）。作為資源豐富的區域，日照市最為傳統的是鋼鐵行業，在發展進程中，主要依靠豐富的自然資源，而僅僅依靠自然資源是無法建立起可持續產業競爭優勢的。雖然日照市當前在缺乏足夠條件情況下仍能有序地發展經濟，但大多數產業的附加值都明顯較低，當遇到了資源短缺時，就必須依賴外來的資源予以支持，阻礙日照市長期發展，城市的后續發展動力不足。大多數的資源雖屬于可再生的，但仍是有限的，如果供應不足，就會造成供應鏈的中斷，從而影響到日照市整個產業供應鏈的運轉。

（三）工業園區發展不充分

山東省政府辦公廳印發《關于加快推進工業園區高質量發展的意見》以下簡稱《意見》，對全省工業園區高質量發展作出部署。《意見》提出，要加快推進園區產業集聚，推動產業鏈條化、集群化發展。其中明確提出：“支持園區根據自身特點和功能定位開展以投資、運營主體多元化為主要形式的綜合改革試點。”可見，園區綜合改革試點一直都是山東省政府研究的重點方向，此次出臺的政策更是從政策層面給予了明確，并表示到2025年，全省園區產值達到2.4萬億元，其中園區工業產值達到2.5萬億元以上。但2022年日照市國家級、省級園區數量分別僅占山東省的1.9%和2.0%，在園區發展上仍需要進一步地拓展。當前園區產業正處于發展的黃金期，在這一階段企業數量快速增多、產業規模迅速增大，但與此同時市場也逐步由混亂的競爭向有序競爭過渡，對于產業技術標準的需求越來越迫切，但目前日照市在園區產業發展上仍處于初步發展階段。

四、現代稅收制度下山東日照市工業經濟高質量發展建議

（一）加快產業結構升級，實現價值鏈與創新融合

為了促進工業經濟高質量發展，需要以創新驅動為導向，加強對關鍵核心技術的研究與開發。要積極實施創新驅動發展戰略，構建自主可控、安全高效的現代工業體系，從而推動日照市工業經濟的轉型升級。在日照地區，隨著工業結構的變化，產能過剩，在這種情況下，必須轉變發展觀念，改善原有的經營方式，真正地推動工業結構的調整與轉型升級。當前，日照市有大量的工業企業具有承接國際國內轉移的能力，在產量和產值上，“走出去”具有較好的發展前景。日照市貿易政策所確立的互惠互利理念，讓其未來發展具有巨大的市場空間，既給日照市帶來了機遇，也帶來了嚴峻的挑戰，要吸引更多的外資進入，就必須發揮自身優勢，提高對外貿易的規模，并通過政策來扶持。同時，日照市政府要加大力度，精簡審批程序，為“走出去”的企業創造更多的優惠條件。企業本身也要適時地修正調整經營方式，提高整體的專業化水平，提高產品精細化和標準化水平，盡快跟上世界的發展步伐。與此同時，日照市應全力推動工業經濟駛入高質量發展快車道，要堅決把高質量發展作為首要任務，聚力實施工業倍增“頭號工程”，將其擺在更加突出的位置，更好發揮工業園區主陣地作用，充分調動工業企業的積極性，優化環境，助力發展，可在其他地區設立分支機構，加大對高新技術產業園的投資力度，促進整個工業結構的發展，促進企業的經營轉變。同時，要強化外部資源在經濟發展中的重要作用，加強與國外企業在能源開采、礦產開發等方面的合作，這對推動日照市區域經濟持續快速發展，形成新的產業結構，都有著十分重大的現實意義。

發展新興產業重點在于如何策劃，發揮自身優勢和后進優勢，要進一步加大招商引資的力度，要持續改善投資的方式和手段，引進高科技、優秀人才。政策與經濟的發展是相互依賴的，通過引入科技型、生態型工程，在新的電子行業、新能源行業、新材料等方面加大發展力度，同時也要重點發展生態環境產業，逐步形成一種新的經濟增長模式。在環境布局與發展特征方面，要高效利用綜合資源，大力開展資源的整合工作，逐步建立起一條以資源為基礎的發展鏈條。開發更多的創新產業，升級傳統性質的制造業，實施品牌驅動策略，逐步實現傳統制造企業的順利轉型。

（二）深化財稅體制改革，加快推進財政資金統籌使用

山東日照市需要建立財政資金統籌使用機制，加強對工業經濟運行的財政支持力度，提高財政資金使用效率，充分發揮財政資金的引導和撬動作用。應做到：第一，落實減稅降費政策，完善增值稅留抵退稅制度。進一步加大對小微企業、科技型初創企業的支持力度，促進企業復工復產、復商復市。第二，健全完善預算支出績效管理制度，提高預算績效管理水平。第三，落實“過緊日子”要求，加強財政支出管理，堅持把有限的財力優先用于保障民生和社會事業發展。從根本上建立“服務型政府”理念，進行民主協商、多方溝通，強化自主服務意識。日照市工業經濟相關部門要有主動服務、為民分憂的意識，也要有為民服務的具體行動，要建立科學有效的執行流程，與工業經濟相關的建設單位、金融機構等有效對接，并與相關企業進行多向溝通，以此來保證財政支出政策執行效率。與此同時，引導各級政府及部門工作人員特別是領導干部應自覺接受監督、主動開展監督、及時報告監督情況、堅決糾正和查處各種形式的干擾破壞市場秩序的行為。

（三）制定合理的稅收制度，做好法律協調保障

在“十四五”時期，日照市工業經濟要實現高質量發展，必須大力實施創新驅動發展戰略，充分發揮稅收職能，積極落實新的組合式稅費支持政策，持續創新服務舉措，助力企業轉型升級。首先，在稅收制度方面，日照市要充分發揮稅收的杠桿作用，支持企業開展技術改造，將企業轉型升級與產業結構優化升級相結合。其次，要建立公平的稅收制度，防止地區、行業之間的稅收不公平。再次，要加大對技術研發的投入力度。最后，要建立有利于創新的稅收政策體系。以東港區鋼鐵配套產業園園區德譽精工科技（日照）有限公司為例，為實現企業高質量可持續發展，在堅持高標準建設、高強度投入的同時，加大技術升級改造，通過技改投入、研發創新不斷引進國內頂尖的設備，同時將環保理念融入生產運營的每一個環節，不斷減少資源消耗和環境污染，實現增產不增污、增量不增排的發展目標。創新驅動發展，企業在環保穩健發展的背后，是巨額的研發費用投入，而稅惠紅利可以為其環保的創新發展增添一份底氣。日照市應根據企業需求，及時調整征收管理和納稅服務模式，由“大水漫灌”變為“精準滴水”，在組建了“線上+線下”稅收專家顧問團隊的同時，構建重點企業直聯機制，通過直連直通、“線上+遠程”等方式，及時推送政策、按需提供服務、實時答疑解惑，幫助企業解決生產經營中的困難和問題。需進一步聚焦企業發展中的涉稅需求，以納稅服務精細推進、稅收政策精準落實為抓手，充分釋放政策紅利，不斷優化稅收營商環境，助力市場主體創新發展。

法律協調制度是區域經濟良性發展的重要制度性保障，在環境保護方面，首先，日照市需對污染嚴重的項目實行投資緊縮，結合本區域的環境承載能力，用審慎的態度通盤考慮，切實增強環境保護意識和可持續發展理念，對環境污染小、生產力促進作用強的企業，要優先扶持。努力發展環保產業，實現環保產業鏈的可持續發展。其次，要用政策引導區域環境的保護，提高環境污染重的產業的準入成本，調整該區域的產業結構，向環境友好型轉變，在循環經濟、清潔能源方面下功夫，在項目招引過程中，堅決按照綠色低碳高質量發展要求，以高端化、智能化、綠色化為方向，縱深推進新舊動能轉換。最后，確立責任主體，依法治污，通過稅收政策提高非循環經濟主體的經營成本，建立健全廢物回收制度，確立相關標準，明確法律責任。

（四）提高稅收政策執行效率，優化園區營商環境

日照市須提高工業經濟方面稅收政策執行效率，可以從以下幾個方面入手：

一是通過加大對知識產權、科技成果轉化的稅收優惠力度，加快落實所得稅、增值稅等優惠政策。可利用此項政策實現全面發展，以減少園區內工業企業的稅收壓力為目的。可加大稅收扶持力度，對滿足現有減免稅條件的工業企業，可免收稅款，也可按照有關規定返還規定比例。

二是通過實施增值稅“先征后退”“即征即退”等政策，降低制造業企業的綜合稅負，減輕企業的稅收負擔，尤其是對一些高科技行業，可在研發費用和高新技術產品加計扣除方面實施相關的稅收優惠政策。工業園區相關政策對企業的發展發揮關鍵作用，其中包括財稅優惠政策、政府補貼政策、項目審批政策、人才引進政策、公共服務平臺建設政策及其他個性化政策，日照市要提前做好每個工業園區的規劃，完善工業園區基礎設施配套方面建設。

三是以優化營商環境為核心，緊緊圍繞日照市“十四五”規劃確定的總體目標，充分發揮稅收職能作用，全面貫徹落實新發展理念，堅持以供給側結構性改革為主線，堅持“工業強市、產業興市”戰略不動搖，推進稅費征管科學化、規范化、法治化和信息化建設，不斷提升服務質效。要進一步優化營商環境，持續加大對工業私營企業的支持力度，要進一步強化要素保障，全力支持工業企業復工復產和轉型升級。日照市需落實稅收法定原則，深化稅收征管改革，優化稅制結構，積極培育和發展先進制造業、現代服務業等新的經濟增長點，服務實體經濟發展大局。

五、結語

在現代稅收制度下，應根據實際情況制定科學合理的稅收制度，使稅收制度更加符合日照市工業經濟發展的需要。目前日照市仍存在新舊動能轉換還不徹底、工業領域創新能力不足、工業園區發展不充分等問題，需要進一步加快產業結構升級，實行價值鏈與創新融合；深化財稅體制改革，加快推進財政資金統籌使用；構建合理的稅收制度，做好法律協調保障及提高稅收政策執行效率，優化園區營商環境，以此來促進日照市經濟健康發展。未來，日照市也應引導企業積極調整產業結構和產品結構，通過采取創新驅動發展戰略、促進企業轉型升級、強化稅收優惠政策等措施推動工業經濟高質量發展。只有這樣才能提高工業經濟的競爭力和經濟效益，為日照市國民經濟的可持續發展奠定堅實基礎，使日照市工業經濟走上高質量發展之路。

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（作者單位：日照市東港區鋼鐵配套產業園服務中心）