全面預算管理對建筑企業內部控制建設的影響

裘海炎

摘要：全面預算管理是一種由系統規劃、分配和控制企業資源的方法。在建筑企業中，全面預算管理可以幫助企業合理利用資金、人力資源和物資，提高效率和效益。文章旨在探討全面預算管理在建筑企業內部控制建設中的應用，并分析其對內部控制的影響和作用。通過案例分析，詳細闡述了全面預算管理如何在建筑企業內部控制方面發揮作用，從提升信息透明度到強化內部控制責任，從融合風險管理到打造內控系統建設，多維度地提供實際的應用示范和對策建議。研究指出，建筑企業要有序地將全面預算與內部控制相結合，相互促進、相互協調，通過融合風險管理與財務內控、強化預算管理人員素質、強化預算管理中內控責任、加強部門協同作業、打造內控系統建設等有效策略，實現企業的穩健發展。

關鍵詞：全面預算管理；建筑企業；內部控制；影響

在競爭激烈的商業環境下，建筑企業需要有效的內部控制來管理風險、優化資源利用，并確保業務持續穩健發展。而全面預算管理作為一種重要的管理工具，為建筑企業提供了實現內部控制目標的機會。通過全面預算管理，建筑企業可以有效規劃和分配資源，提高經營的透明度和效率，并借助于信息系統幫助企業預測和應對潛在的風險和挑戰。本文旨在深入探討全面預算管理如何影響建筑企業內部控制建設，從而為企業在面臨復雜的經營挑戰時提供有效的管理策略，對于提升企業經營效率、促進穩健經營有著積極的意義。

一、內部控制的定義與目標

內部控制是指建立在管理層及其他員工行為基礎上的一套控制手段，以確保企業能夠有效、高效地運作，實現其商業目標。它涵蓋了各個層面，包括戰略規劃、風險管理、資源分配、信息傳遞、監督和合規性等。內部控制體系通過規范組織內部的運作，從而降低潛在的錯誤、欺詐和不當行為的風險。

內部控制的目標在于為企業創造一個可靠的經營環境，使其能夠達到以下關鍵目標：

一是保護企業內部各項資產。內部控制確保企業的資產受到適當的保護，防止盜竊、濫用和浪費。這涵蓋了實體資產（如設備、房產）和無形資產（如知識產權、品牌聲譽）。

二是信息準確性與可靠性。內部控制確保企業的財務信息和管理信息準確、可靠。這有助于支持正確的決策制定，同時也符合法律法規對信息披露的要求。

三是提升業務流程效率。通過內部控制，企業能夠規范和優化業務流程，提高資源利用效率，降低成本，并加強對業務風險的管理。

四是促進經營合規性。內部控制確保企業的經營活動符合適用法規和行業標準。這對于防止法律糾紛、罰款以及聲譽損害至關重要。內部控制有助于識別、評估和應對潛在的風險，從而降低風險對企業目標的影響。

五是內部監督和責任制：內部控制強調明確的職責分工和內部監督機制，防止權力濫用和內部不當行為。

整體而言，內部控制是建筑企業在追求可持續發展和穩健經營過程中不可或缺的一部分。它通過制定明確的政策和程序，確保企業在各個方面都能夠高效運作，從而降低風險、提升效率、保護資產、遵守法規，為企業的長期成功奠定堅實的基礎。

二、全面預算管理與建筑企業內部控制的關系

（一）全面預算對內部控制有約束作用

全面預算管理作為一種有效的管理工具，對建筑企業的內部控制起到了約束作用。預算編制過程要求企業明確制定目標、計劃資源分配，并在一定期限內實現這些目標。這種明確性和約束性促使企業在各個層面建立起更嚴格的內部控制體系，以確保預算的執行和資源的有效利用。

案例：某建筑企業通過制定全面預算，明確了每個部門的預期績效和資金分配。這種預算約束推動了各部門更加密切地監控和管理資源使用，以保證預算的合理執行。因此，全面預算在這個案例中促使企業加強了預算執行過程中的內部控制，確保資源不被濫用或浪費，從而實現了企業整體目標。

（二）全面預算對內部控制有駕馭作用

全面預算管理不僅限于預測和規劃，它還在內部控制方面扮演著駕馭作用。預算編制過程要求企業對各項經營活動進行細致分析，識別可能的風險和問題。通過這個過程，企業能夠更好地理解內部流程，并在預算的框架內對風險進行管理，從而提升內部控制的質量和效率。

案例：某建筑企業決定投資新的項目，通過全面預算，企業對項目的成本、預期收益、風險等進行了評估和規劃。這個預算過程促使企業深入了解項目的各個方面，同時也要求企業明確項目執行的內部流程和控制措施，以確保項目在預期范圍內取得成功。這種方式下，全面預算駕馭著企業的內部控制，保障了新項目的可持續發展。

（三）內部控制建設呈現預算管理內容

全面預算管理內容的建設和內部控制的建設是相互交融的過程。預算管理需要詳細了解企業內部各個方面的情況，而內部控制則要求企業建立相應的流程和機制來管理這些方面。在這個過程中，企業會逐步建立起一系列與預算相關的內部控制手段，以確保預算目標的實現和資源的有效使用。

案例：某建筑企業為了降低成本并提升效率，決定通過全面預算管理來進行資源規劃。在預算編制過程中，企業必須清楚各項費用的來源和去向。為了保證預算的執行，企業逐步建立起了嚴格的費用核對和審批流程，確保每筆費用都得到了合理的使用。這個過程中，全面預算逐漸驅動了內部控制的建設，從而實現了資源的有效管理。

（四）內部控制為全面預算提供保障

全面預算的制定和執行需要內部控制的保障。內部控制確保預算編制過程的準確性和可靠性，從而為企業的決策提供基礎。此外，內部控制還監督預算執行過程中的資源分配，防止資源的濫用和浪費，保證預算目標的實現。

案例：在預算執行過程中，某建筑企業遇到了一些意外情況，導致某項費用超出了預算。通過建立健全的內部控制體系，企業能夠及時發現這一問題，并迅速采取措施進行調整，以避免預算目標的偏離。這種情況下，內部控制為全面預算的靈活性和響應能力提供了重要保障。

總之，全面預算管理與建筑企業的內部控制密切相關，相互促進，共同助力企業實現穩健經營和可持續發展。全面預算通過其約束和駕馭作用，推動建筑企業建立更強大的內部控制體系，同時也要求內部控制與預算管理內容相融合，共同推進企業目標的達成。在這個互動中，內部控制為全面預算的有效執行提供了堅實的保障，確保企業在不斷變化的商業環境中保持敏捷和可持續的競爭力。

三、影響建筑企業內部控制的全面預算管理因素

（一）信息透明度的提升

全面預算管理在建筑企業內部控制建設中，通過提升信息透明度，促進了更高效、更精確的內部控制實施。預算編制涉及多個層級和部門，要求企業詳細了解各項經營活動、費用支出和收入來源。這種細致的信息搜集和共享過程，促使企業將各項運營細節整合到一個系統中，實現了內部信息的透明化。特別是隨著數字技術的迅速發展，企業能夠建立一個集成的信息系統，使各個部門能夠實時共享數據。通過信息透明度促使各部門更加謹慎地管理資源，避免出現信息不對稱或資源浪費的情況，從而提升內部控制的質量。

（二）績效評估與激勵機制

全面預算管理在內部控制方面的影響體現在績效評估和激勵機制的優化上。預算管理要求企業明確目標和指標，通過實際業績與預算目標的比較，進行績效評估。這種評估過程不僅有助于發現問題和風險，還能夠激勵員工追求更高的績效水平，從而促進內部控制的有效執行。例如，建筑企業設定了每個部門的績效目標，并將其納入全面預算體系中。在預算執行過程中，企業通過對實際績效和預算目標的比較，識別出績效偏差和問題。針對績效達成情況，企業采取激勵措施，例如獎金、晉升等，鼓勵員工在內部控制方面保持高標準，確保預算目標的實現。

四、案例分析：全面預算管理在建筑企業內部控制中的應用

案例：提升項目效率與控制的建筑企業

背景：AA企業是一家中型建筑企業，專注于房地產開發和建筑工程。2022年，AA公司營業收入達到了12.37億元，凈利潤為3.02億元，較上一期分別增長了14.28%、16.93%。隨著市場競爭的加劇，企業意識到需要更加精細化的管理來提升項目效率，同時加強內部控制以降低風險。

挑戰：在過去，AA企業面臨項目成本控制不足、資源分配不均、信息溝通滯后等問題，導致項目延期、超支等情況時有發生。為了改進內部控制，提高項目管理效率，企業決定引入全面預算管理。

解決方案：AA企業決定在全面預算管理的框架下重新調整項目管理流程，并以此為基礎建立起更強大的內部控制體系。

一是，信息透明度提升。AA企業實施了信息系統的升級，將各個部門的信息集中整合，實現了財務、采購、項目管理等數據的實時共享。每個項目的預算、費用、進度等信息都能夠被相關部門隨時查詢，從而降低了信息滯后的問題。

二是，精細化預算制定。AA企業針對每個項目制定了詳細的預算，包括建筑材料、人力成本、外包服務等。這些預算不僅考慮了成本，還考慮了項目的風險因素，以確保項目在可控范圍內實施。

三是，績效評估與激勵機制。針對每個項目，AA企業設定了關鍵績效指標，如進度、成本控制、質量等。每個項目的實際績效都與預算目標進行比較，績效優異的項目團隊獲得了獎金和晉升機會，激勵員工更加注重內部控制和項目執行。

實施效果：AA企業通過將全面預算管理與內部控制相結合，重新調整和優化項目管理流程，取得的效果如下：

一是，項目成本降低。在實施全面預算管理后，項目成本控制得到顯著改善。數據顯示，項目成本平均降低了10%，這主要歸功于更精細的預算制定和費用控制。

二是，項目延期減少。通過全面預算管理，企業有效地優化了資源分配和進度計劃。項目延期的情況減少了20%，大幅提升了項目的交付效率。

三是，內部控制質量提升。基于全面預算管理的框架，企業建立了更嚴格的內部控制體系。內部控制自評分數從70分提升到85分，反映了內部控制質量的顯著提升。

四是，員工參與度增加。績效評估和激勵機制的引入激發了員工的積極性，他們更加關注項目細節和內部流程，提高了內部控制的執行效果。

結論：本案例通過AA企業的實際經驗，展示了全面預算管理在內部控制建設中的應用效果。通過信息透明度的提升、精細化預算制定、績效評估與激勵機制等措施，企業成功地改進了項目管理效率，提升了內部控制的質量。這個案例進一步驗證了全面預算管理與內部控制的緊密關聯，為其他建筑企業在內部控制體系建設中提供了有益的借鑒和啟示。

五、全面預算管理融入建筑企業內部控制建設的對策

（一）融合風險管理與財務內控，提升財務數據的安全

在全面預算管理中，將風險管理與財務內控融合是確保財務數據安全的關鍵舉措。特別對于建筑企業這類高風險行業，準確的財務數據和合規的內部控制至關重要。具體可從以下幾個方面展開：

1. 風險評估與預算編制

建筑企業在預算編制之前，應進行全面的風險評估。例如，可能涉及的風險包括原材料價格波動、施工延誤、法規變更等。通過風險評估，企業能夠識別潛在的財務風險，并在預算中進行相應的規劃。例如，對于原材料價格的風險，企業可以在預算中設置一定的價格浮動因素，以應對價格變化帶來的成本波動。

2. 內部控制與數據準確性

在預算編制和實際執行過程中，財務內控起到了至關重要的作用。企業需要建立嚴格的內部控制流程，確保預算數據的準確性和完整性。例如，預算編制過程中涉及的項目費用應該經過多個審批層級的核實，以防止虛報和誤報情況的發生。同時，預算執行過程中的費用支出也需要經過嚴格的審批和核對，確保實際支出與預算一致。

3. 風險應對與內部控制強化

隨著項目的執行，可能出現一些未預料的風險情況。在這種情況下，建筑企業需要能夠迅速應對風險，并在內部控制框架下進行調整。例如，如果某項目遇到了延誤風險，企業應當能夠快速調整預算和資源分配，以減少可能的財務損失。

通過融合風險管理與財務內控，建筑企業可以更好地保障財務數據的安全。這種綜合性的管理方式不僅使企業能夠更好地應對市場的變化和風險挑戰，還為內部控制的穩健性和財務數據的可靠性提供了堅實的支持。

（二）強化預算管理人員素質，加強內控管理的安全

在建筑企業的全面預算管理中，預算管理人員的素質直接影響著內部控制的有效性和安全性。提升預算管理人員的素質是加強內部控制的重要一環，具體從以下幾個方面展開：

1. 培訓與能力提升

建筑企業應該為預算管理人員提供系統性的培訓，使其熟悉全面預算管理的原理、方法和工具。培訓內容可以包括預算編制技巧、財務分析能力、風險評估等方面。通過培訓，預算管理人員能夠獲得深入理解和應用全面預算管理的能力，從而更好地為內部控制提供支持。

2. 內外部知識融合

預算管理人員需要具備豐富的內外部知識，以更好地應對多變的市場環境和項目需求。例如，在預算編制過程中，他們需要了解市場行情、材料價格變動等因素，以準確地估算項目成本。同時，他們還需要了解內部控制的要求，確保預算編制和執行的合規性。

3. 跨領域協作

建筑企業的預算管理人員通常需要與不同領域的人員進行協作，如財務、采購、項目管理等。因此，他們應具備跨領域協作的能力，以確保預算管理與內部控制的協調。例如，當預算編制需要考慮項目進度時，預算管理人員需要與項目管理團隊緊密合作，確保預算和進度的一致性。

通過強化預算管理人員的素質，建筑企業可以確保具備適應復雜環境的能力，能夠更好地理解和應用全面預算管理，從而將預算管理與內控管理有效結合，實現資源分配的科學性和內部流程的優化。這種素質提升將為企業的內部控制建設和項目管理帶來長期的收益。

（三）強化預算管理中內控責任，確保預算管理應用安全

在建筑企業的全面預算管理中，強化預算管理中的內控責任是確保預算管理應用安全的重要手段。建筑項目涉及眾多環節和利益相關方，內控責任的明確分工可以有效地保障預算管理的順利進行。具體可從以下幾個方面展開：

1. 分工明確，責任清晰

預算管理過程中，不同部門和崗位涉及不同的職責和權限。建筑企業應該明確各個層級的內控責任，確保每個環節都有明確的責任人。例如，預算編制階段，財務部門負責核實數據的準確性，項目管理團隊負責評估風險和資源需求，高層管理層負責審批預算計劃。

2. 管理層監督與激勵

管理層在強化內控責任方面發揮著關鍵作用。他們不僅應該明確內控目標，還需要對內控執行進行監督。管理層可以定期進行內部審計，評估內控的有效性，并提出改進建議。此外，管理層還可以通過激勵機制，鼓勵員工積極參與內部控制的實施，如獎勵那些在內控方面表現優異的員工。

3. 員工參與培訓

員工在預算管理中也扮演著重要角色，他們的參與對內部控制的有效性至關重要。建筑企業應鼓勵員工積極參與內部控制，了解內控的重要性，并報告發現的問題。通過培訓，員工可以更好地理解內部控制的概念和目標，從而更好地履行內控責任。

（四）加強部門協同作業，提升信息建設的安全

在全面預算管理下，建筑企業各個部門之間的緊密協同作業對于內部控制的有效性和信息安全至關重要。建筑項目涉及多個環節，各個部門的協同作業能夠確保信息的完整性、準確性和及時性。具體可從以下幾個方面展開：

1. 跨部門溝通機制

建筑企業應建立跨部門的溝通機制，確保不同部門之間能夠及時分享信息和交流意見。例如，預算編制部門和項目管理部門之間需要保持緊密聯系，確保預算編制的數據準確地反映了項目的實際需求和風險。這種溝通機制可以避免信息孤島，提高信息的傳遞效率。

2. 信息共享平臺

建筑企業可以建立信息共享平臺，使得各個部門能夠方便地共享和訪問信息。這可以是一個內部的數字化平臺，包含了項目進展、預算情況、成本數據等信息。通過這樣的平臺，不同部門可以實時了解項目的情況，從而更好地協調工作，減少信息不對稱。

3. 協同流程優化

部門之間的協同作業應該結合流程優化，確保信息流動的順暢。例如，在預算編制過程中，如果項目管理部門需要調整項目計劃，預算部門應及時了解并進行預算調整。這需要建立起協同流程，以確保信息的同步更新。

（五）打造內控系統建設，增強內控建設的安全

為了確保全面預算管理融入內部控制建設的安全性和有效性，建筑企業應積極考慮打造一個完整的內控系統。這個內控系統不僅可以將全面預算管理有機地融入內部控制，還可以為企業提供更全面、更有序的管理架構。一方面，明確內部控制目標。內控系統的首要任務是明確內部控制的目標。在全面預算管理的背景下，建筑企業可以制定與預算相關的內部控制目標，如保障預算數據的準確性、優化資源的分配效率等。這些目標可以與企業的整體戰略和運營目標相銜接，確保內部控制的導向性。另一方面，制定流程和制度。內控系統應明確預算管理的流程和制度，確保各項預算活動按照一定的標準和程序進行。例如，預算編制的流程應包括數據采集、核實、審批等環節，每個環節都有相應的制度和要求。

六、結語

全面預算管理在建筑企業內部控制建設中扮演著至關重要的角色。通過提升信息透明度、優化預算管理流程、強化內部控制責任等方式，企業能夠在項目管理中提高效率，降低風險，并提升內部控制的質量。然而，實現全面預算管理與內部控制的有機融合是一個持續的過程，需要企業在實踐中不斷探索和完善。通過合理的對策和實際案例的分析，建筑企業可以更好地應用全面預算管理，加強內部控制，從而在不斷變化的市場中保持競爭力，實現可持續發展。

參考文獻：

[1]周小強.全面預算管理在建筑企業內部控制建設中的作用[J].理財：收藏，2023（05）：99-101.

[2]曹均興.全面預算管理下國有建筑施工企業內部控制[J].財會學習，2022（09）：161-163.

[3]楊洪娟.全面預算管理在企業內部控制中的應用分析[J].中國經貿，2023（08）：151-153.

[4]傅平.全面預算管理對企業財務內部控制的影響分析[J].商情，2023（20）：0041-0044.

[5]王瑞華.全面預算管理的企業內部控制探討[J].中國科技投資，2022（03）：60-62.

[6]胡光霞.基于全面預算管理的企業內部控制思路探析[J].中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（11）：146-149.

[7]李釧.基于全面預算管理的企業內部控制研究[J].管理學家，2023（09）：16-18.

（作者單位：華煜建設集團有限公司）