探索高效開展國有企業內部審計調研項目

王潔媛

[摘要]在黨中央高度重視調查研究工作的背景下，內部審計機構將國有企業內部審計調研項目結合全黨大興調查研究的要求，作為內部審計項目的有益補充，采用相對靈活的實施模式開展，并通過引入項目進度管理方法，探索高效開展國有企業內部審計調研項目，將審計調研結果及時反饋給國有企業管理層并發揮關鍵作用，助力國有企業高質量發展。

[關鍵詞]調查研究? ?內部審計? ?國有企業? ?高效? ?項目管理

黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央高度重視調查研究工作。習近平總書記指出，調查研究是謀事之基、成事之道，沒有調查就沒有發言權，沒有調查就沒有決策權。在此背景下，國有企業內部審計機構探索將調查研究與審計工作結合起來，以“企業內部審計調研項目”形式開展工作，有利于綜合兩者優勢，提高工作效能。一方面避免因審計滯后性，以及內部審計項目法定程序過多、鏈條過長，導致審計建議傳達到決策層面的效率過低，與瞬息萬變的市場形勢不相適應；另一方面避免調查研究結果權威性、強制性不足，對策建議得不到重視而難以落地。企業內部審計調研項目結合在全黨大興調查研究的要求，采用相對靈活的管理模式開展，從市場規律和企業定位角度，剖析問題發生的深層次根源和主要矛盾，從企業規范管理和實際操作層面，提出科學管理的建議和指導意見。

一、把握總體思維，精準做好規劃

（一）整體制訂年度項目計劃

根據國企實際情況和重點工作目標，內審機構建立企業審計調研項目長期備選項目庫、年度計劃和五年規劃，確保項目計劃緊跟市場發展趨勢、緊靠國企總體長期規劃、緊貼企業重點任務，形成計劃“一盤棋”。進一步整合審計調研資源，確定存在業務關聯的內部審計項目是否結合開展，確定審計、調研的側重點和完成時間點，并匹配適當的人力資源和項目進度管理方式。

（二）精準錨定調研目標方向

項目組做好審計調研項目的前期準備：一是明確國企管理層的意圖和期望解決的問題，確定審計調研對象和審計調研的時間范圍、業務范圍等；二是了解審計調研對象的基本情況、市場背景、政策制度和上級工作要求、同行業其他企業情況、業務基本概念和統計口徑，提取總體數據，做總體業務的初步分析，確定審計調研的重點；三是通過前期訪談找尋審計調研切入口，使審計調研能夠堅持問題導向、結果導向，真正從問題源頭找到解決辦法。

二、把握內在規律，細化實施過程管理

（一）引入項目進度管理方法

根據前期明確的目標方向，審計調研項目組制訂包括審計調研主題、背景、目的、對象、內容、方式、步驟、時限、人員和要求等內容的審計調研實施方案。審計人員需提前溝通預約，確保審計調研對象的時間配合度及數據技術支持。項目主審借鑒項目進度管理中常用的技術工具，比如甘特圖、里程碑圖、圖形評審技術等，在審計調研項目管理中，通過項目計劃進度表管理模式，科學合理管理審計調研進度，提高審計調研效率。同時還需提前確定：一是如果遇到需調整審計調研目標或范圍的情況，應當按原項目計劃審批程序進行調整；二是如果因特殊原因確需延長現場調研時間，需經調研組長同意，并明確調整的時間；三是如果在審計調研現場遇到重要線索，審計人員應能夠自主靈活地選擇更合適的調研切入點和調研方法。

（二）明晰審計調研現場分工

審計調研項目組參照審計項目，設置組長、主審、組員等角色。組長負責對項目計劃進度進行跟進、記錄、通報和考核，以提高工作效率和質量。主審負責項目組織工作：一是解讀實施方案，把審計調研內容和重點、目標方向、分工安排、時間計劃、進度管理的要求、前期收集的資料線索、工作注意事項等向組員宣貫，同時開展廉政和保密教育；二是分解工作任務，根據不同的審計調研對象、方式和想了解或解決的問題來細分不同的小組，分別明確有針對性的工作思路；三是進一步確定現場審計調研方式，采用座談形式還是一對一談話形式，是否需要參觀業務現場，并收集相應的數據和資料；四是及時跟進現場工作，根據情況和需要對審計調研人員做思路引導和業務幫助，發現進度與計劃有差距時，及時提醒和指導組員進行控制或調整。

組員根據實施方案，在組長和主審的指導下，具體承擔現場審計調研工作，應始終注意：首先，要緊緊圍繞審計調研目標來開展工作，避免偏離解決問題的目標；其次，要善于引導審計調研對象配合，避免被其慣性思維引導走岔路；最后，要善于分類處理、關聯分析線索或業務數據，并及時記錄和反饋溝通，以便主審更好地引導下一步工作。

（三）適當借鑒調查問卷方法

在審計調研項目中，項目組可充分借鑒調查研究工作常用的調查問卷方法開展工作。比如，在前期明確審計調研重點時，項目主審通過調查問卷，向企業投資者、決策層、管理層，乃至上級管理部門（國資委）了解期望解決的問題，或期望此次審計調研能收到怎樣的結果；在審計調研發現問題之后，審計人員通過調查問卷，向同行專家、經濟學者、企業決策者、業務經手人了解問題產生的客觀因素、主觀原因，以及有助于解決問題的好的經驗、方法或建議等。

審計人員利用數據分析工具對通過調查問卷收集到的數據進行初步篩選，再進行整體分析和交叉分析，深入研究能較全面反映問題的答題選項，并留意比例較突出的選項、回答頻次較集中的開放式問題。審計人員將調查問卷初步結果與前期調查、現場核查發現的情況和問題相結合，一并分析問題及問題產生的原因和對策建議，對重要的業務活動、內部控制和風險管理問題重點關注，并在查證后形成審計調研工作底稿，與被調研單位進行積極的溝通交流，對問題進行復核并確認。

三、把握閉環思路，加大審計調研結果運用

（一）提高審計調研報告效率

為及時解決企業精益管理的問題，項目主審應盡快出具審計調研報告，對需緊急處理的問題、如果擱置可能造成國有資產更大流失或形成錯誤經營決策的問題，可采取階段性小報告形式迅速出具，以提高審計調研結果的可參考性和實用性。審計調研報告可包含工作開展情況、審計調研對象基本情況、問題基本現狀、問題產生的原因、對策和建議等方面的內容。審計調研報告應遵循審計報告的有關原則性要求，做到數據來源真實可靠、問題描述客觀準確清晰、對策建議切實可行，并充分聽取審計調研對象的意見。項目主審在提出對策建議時，可從投資、管理、業務等多角度提出，并從政治考量、經濟效益、社會影響等多層面綜合考慮。

（二）跟進解決問題，規范企業管理

與審計項目一樣，審計調研項目需督促審計調研對象盡快整改發現的問題，建章立制、規范管理、堵塞漏洞，并及時反饋整改方案和措施。對于需要長期推進的整改事項，要制訂具體的推進計劃，按照時間表和路線圖持續推進整改，由內部審計機構和相關職能部門持續督促和跟進有關整改事項，必要時可將后續整改情況納入下一階段備選審計調研項目庫中一并考慮。

（三）促進審計調研項目考核與改革

一是開展項目“后評估”。審計調研項目組加強對項目結束后的回顧、反思和評價，對審計調研發現的問題、工作思路、技術方法、成果經驗進行總結提煉。項目主審和組長關注項目質量或計劃執行做得好的方面和差的方面，具體分析原因，作為對以后審計調研項目的改進指導和建議。二是落實考核改進。內部審計機構設計從計劃和方案出發的考核指標，逐步建立審計調研項目考核指標的完整體系。包括：發現問題的質量（比如問題準確性、問題重要程度、對解決主要矛盾是否起決定作用等），計劃和方案執行情況（比如計劃執行的進度、方案執行的完整性等），審計調研人員的作用發揮（比如評估人員的工作效率、貢獻度，以及整體創造力是否得到充分激發）等。考核時，內部審計機構應注意對不同類型的審計調研項目分類考核，以提高精準度。

高效開展國有企業內部審計調研項目，內部審計機構應當找準問題、科學規劃，清晰并持續掌握項目進展，對發現的問題或重要線索快速反應和有效引導，做好項目全方位控制，不斷提升工作質量和效率。同時用好審計調研結果，幫助企業發現問題、推動管理、促進改革，使審計調研工作有利于國有企業重點任務完成和重要決策執行，助力國有企業高質量發展。

（作者單位：廣東中煙工業有限責任公司，郵政編碼：510610，電子郵箱：9361736@qq.com）

主要參考文獻

[1]陳韻雯.審計項目計劃管理存在的問題及其改進舉措[J].現代審計與經濟， 2014（5）

[2]李伏清，吳垠.新時代青年干部要學會調查研究[J].新湘評論， 2023（12）

[3]孫梅.國家治理視角下的審計項目計劃管理[J].審計月刊， 2012（6）

[4]趙愛玲.項目管理技術在國家審計項目管理中的應用[J].審計研究， 2011（5）