企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及優(yōu)化策略

［摘 要］社會(huì)經(jīng)濟(jì)與科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，為企業(yè)提供了良好的發(fā)展契機(jī)，同時(shí)也使得企業(yè)發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)與壓力。全面預(yù)算管理，不僅僅是企業(yè)資源優(yōu)化配置的主要方式，更是企業(yè)降低成本投入，實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的重要保障。企業(yè)重視并落實(shí)全面預(yù)算管理，一方面能夠增強(qiáng)企業(yè)資源整合能力與配置能力，降低企業(yè)成本投入；另一方面還能加強(qiáng)各部門間的溝通與協(xié)作，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的綜合效益。為此，本文結(jié)合某企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理過(guò)程中面臨的具體困境，提出了提升全面預(yù)算管理實(shí)踐效果的優(yōu)化策略，以期為相關(guān)研究提供參考和借鑒。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；優(yōu)化策略

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.07.012

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2024）07-0039-04

1" " "企業(yè)全面預(yù)算管理簡(jiǎn)述

1.1" "基本概念

全面預(yù)算管理，是指對(duì)企業(yè)各個(gè)階段的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)細(xì)化與分解，由此獲得具有較強(qiáng)銜接性與緊密性的預(yù)算方案，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展措施的合理制定與有效實(shí)施的管理行為。從整體角度而言，企業(yè)全面預(yù)算管理體系主要由三個(gè)部分組成，即業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算，如圖1所示。如果從狹義角度進(jìn)行分析，企業(yè)預(yù)算就是借助精準(zhǔn)詳細(xì)的數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略部署進(jìn)行量化式表達(dá)，并且利用預(yù)算編制的作用確保企業(yè)預(yù)算指標(biāo)在各個(gè)部門中均得到有效滲透與分解，最終達(dá)到提升企業(yè)綜合效益的目標(biāo)。

1.2" "主要原則

要提升全面預(yù)算管理的整體應(yīng)用效果，需要嚴(yán)格遵循全面預(yù)算管理的各項(xiàng)原則，如圖2所示。全面預(yù)算管理體系具有較強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與關(guān)聯(lián)性，只有按照基本原則執(zhí)行，才能確保企業(yè)不同的發(fā)展階段均得到科學(xué)合理的規(guī)劃，使企業(yè)成為行業(yè)內(nèi)的常青樹。

1.2.1" "全面性原則

全面性原則主要是指在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，不僅需要保障預(yù)算的決策與執(zhí)行過(guò)程，還要保障預(yù)算監(jiān)督與考核過(guò)程。使預(yù)算管理覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在此基礎(chǔ)之上構(gòu)建一體化綜合性的財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算機(jī)制。

1.2.2" "導(dǎo)向性原則

從本質(zhì)上而言，實(shí)施全面預(yù)算管理，需要推動(dòng)企業(yè)摒棄短期利益最大化的思維模式，采取更長(zhǎng)遠(yuǎn)和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略。要以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃。例如，長(zhǎng)期目標(biāo)與短期目標(biāo)的科學(xué)結(jié)合，作業(yè)成本法與平衡計(jì)分卡的合理結(jié)合等，由此提升企業(yè)的綜合效益。

1.2.3" "平衡性原則

出于對(duì)自身利益的考慮，在企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，不同的參與主體具有明顯的差異性，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)在形成時(shí)會(huì)出現(xiàn)相對(duì)制衡的狀態(tài)。而企業(yè)全面預(yù)算管理要在滿足當(dāng)前發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上側(cè)重戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，如此才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。這正是全面預(yù)算管理平衡性原則的具體體現(xiàn)。

1.2.4" "融合性原則

科學(xué)性、系統(tǒng)性是對(duì)企業(yè)預(yù)算的專業(yè)要求，也是全面預(yù)算管理的基本原則。只有將企業(yè)預(yù)算管理融入公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合目標(biāo)，借助資源互通共享的方式保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。通過(guò)系統(tǒng)融合，層層把控，相互配合的方式能夠直接降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2.5" "約束性原則

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理具有較強(qiáng)的約束性。各個(gè)部門不能對(duì)企業(yè)預(yù)算審批的具體指標(biāo)進(jìn)行隨意更改或刪除。如果因特殊情況或突發(fā)情況需要調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，必須嚴(yán)格按照相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)范處理。

1.2.6" "結(jié)合性原則

全面預(yù)算管理的結(jié)合性原則主要是指統(tǒng)一組織模式與分級(jí)管理模式相結(jié)合的原則。全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)企業(yè)以合理分權(quán)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算內(nèi)容和權(quán)責(zé)對(duì)等性要求，對(duì)各部門預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行層層分解與確定。由于全面預(yù)算管理具有較強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性與銜接性，所以在進(jìn)行責(zé)任分解與確定時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，保障各部門各員工的預(yù)算指標(biāo)分配科學(xué)合理［1］。

1.3" "應(yīng)用意義

1.3.1" "有利于提升企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的科學(xué)性與明確性

科學(xué)開(kāi)展全面預(yù)算管理，能幫助企業(yè)明確自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與運(yùn)營(yíng)管理的各項(xiàng)特點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及行政和后勤等各項(xiàng)活動(dòng)的融合性。全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)企業(yè)根據(jù)自身需求科學(xué)編制預(yù)算管理方案，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)劃方案的針對(duì)性。

1.3.2" "有利于降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)逐漸攀升。全面預(yù)算管理能夠借助業(yè)財(cái)融合與資源互通共享的模式提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的針對(duì)性與系統(tǒng)性，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與精準(zhǔn)預(yù)測(cè)，由此降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還能借助管理方案細(xì)化處理的方式確保企業(yè)所有人員都參與預(yù)算管理，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2" " "企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理面臨的困境

2.1" "管理理念方面

大部分的企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，都存在缺乏科學(xué)認(rèn)知與重視程度不足的問(wèn)題，實(shí)施全面預(yù)算管理的理念和方式都存在一定的滯后性。例如，在企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)踐過(guò)程中，存在全面預(yù)算管理部門缺乏較強(qiáng)的獨(dú)立性，人員權(quán)責(zé)模糊不清，預(yù)算內(nèi)容細(xì)分不足等問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)直接降低預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性。另外，大部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，所以未能號(hào)召企業(yè)其他部門積極配合。這便導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作量較大，加之部門工作人員缺乏豐富的經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)的技術(shù)，使得全面預(yù)算管理工作舉步維艱。

2.2" "預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的銜接性方面

預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。全面預(yù)算能夠幫助企業(yè)制定量化式的發(fā)展目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。但是大部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，為了獲得短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的有效銜接，使得戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)成為泡影。

2.3" "管理體系方面

由于對(duì)全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)認(rèn)知，大部分企業(yè)在發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中并沒(méi)有重視預(yù)算管理工作。盡管有企業(yè)開(kāi)展了全面預(yù)算管理，但未能分區(qū)劃片，單獨(dú)成立辦公部門，其全面預(yù)算管理體系缺乏針對(duì)性與嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致全面預(yù)算中的編制與執(zhí)行，以及調(diào)整與分析等各項(xiàng)目標(biāo)無(wú)法得到細(xì)化，造成企業(yè)全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)單一，流于形式的預(yù)算管理體系阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理的有序開(kāi)展。

2.4" "信息化建設(shè)方面

在企業(yè)預(yù)算管理中，傳統(tǒng)的模式是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)事后分析，并根據(jù)所得結(jié)論對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修改與完善。事后測(cè)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)直接降低預(yù)算管理的時(shí)效性與針對(duì)性，更無(wú)法保障信息糾偏的有效性。所以，針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理而言，強(qiáng)化信息化建設(shè)十分重要。但是大部分企業(yè)在對(duì)預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)計(jì)劃時(shí)，都不能使信息和預(yù)算需求保持同一步調(diào)［2］。

2.5" "全面預(yù)算流程方面

預(yù)算流程缺乏規(guī)范性與通暢性，是大部分企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)遇到的困難。例如，在預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題與爭(zhēng)議時(shí)，執(zhí)行人員無(wú)法及時(shí)將其反饋給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，部門領(lǐng)導(dǎo)也無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的解決與處理。雖然有的企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)會(huì)設(shè)置對(duì)接部門，但是經(jīng)常存在臨時(shí)更換預(yù)算管理對(duì)接部門的現(xiàn)象，這樣便會(huì)使得對(duì)接部門的工作人員無(wú)法全面、準(zhǔn)確地把控各環(huán)節(jié)預(yù)算工作的要求與細(xì)則，導(dǎo)致預(yù)算管理失效。

3" " "企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

3.1" "樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念

3.1.1" "營(yíng)造全員參與的氛圍和環(huán)境

結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展需求，積極引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算管理理念，及時(shí)成立預(yù)算專項(xiàng)小組，選派專業(yè)人員負(fù)責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，利用自身的影響作用積極宣傳全面預(yù)算管理理念，引導(dǎo)各部門員工科學(xué)認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理并積極參與，為全面預(yù)算管理的有序進(jìn)行提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

3.1.2" "在企業(yè)中定期開(kāi)展全員培訓(xùn)工作

在實(shí)施全面預(yù)算管理之前，企業(yè)要對(duì)全員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，一方面宣傳預(yù)算管理的理念、內(nèi)容、作用、流程以及責(zé)任劃分等；另一方面借助專項(xiàng)培訓(xùn)強(qiáng)化企業(yè)各部門員工的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)與能力，保障全面預(yù)算管理的整體效果。

3.2" "提升預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的銜接效果

保障企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之間具有明顯的一致性，是提升企業(yè)全面預(yù)算管理效果的重要措施。企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要以明確的戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)，在預(yù)算編制中科學(xué)融入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。當(dāng)然，針對(duì)不同階段的不同戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要制訂之相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，保障預(yù)算管理與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)之間具有較強(qiáng)的一致性。

3.3" "構(gòu)建科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系

3.3.1" "明確預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，要利用統(tǒng)籌兼顧，綜合規(guī)劃的方式，確保企業(yè)各項(xiàng)資源都能得到分析考慮，由此借助較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部控制力提升企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行效果，降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2" "完善企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理體系

及時(shí)組建企業(yè)預(yù)算委員會(huì)，并根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理的需求與目標(biāo)，引導(dǎo)預(yù)算委員會(huì)具體工作的有序開(kāi)展。例如，合理制定預(yù)算管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)預(yù)算管理中的問(wèn)題與矛盾。同時(shí)，保障預(yù)算委員會(huì)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，完善預(yù)算委員會(huì)的組織架構(gòu)，并對(duì)企業(yè)全面預(yù)算中的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行細(xì)分處理，增強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

3.4" "強(qiáng)化信息化建設(shè)

3.4.1" "意識(shí)轉(zhuǎn)變

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門主管要轉(zhuǎn)變自身觀念，充分認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用，在政策方面、資金方面以及人才培養(yǎng)方面等給予有力的支持和保障。

3.4.2" "專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)自身要為全面預(yù)算管理培養(yǎng)更多的信息化專業(yè)人才，確保全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)能夠有效掌握信息化的財(cái)務(wù)核算手段與信息化的財(cái)務(wù)管理手段。保障企業(yè)具有專業(yè)的信息化建設(shè)人才，能夠確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)管理，以及質(zhì)量管理和銷售管理等各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，由此為全面預(yù)算管理提供有效的數(shù)據(jù)信息［3］。

3.4.3" "合理的配套系統(tǒng)建設(shè)

選擇信息化系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)充分考量企業(yè)當(dāng)前全面預(yù)算管理的狀況和未來(lái)發(fā)展的需求，確保所選系統(tǒng)能夠快速準(zhǔn)確地收集、存儲(chǔ)、處理各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效加工利用與實(shí)時(shí)共享目標(biāo)。

3.5" "規(guī)范全面預(yù)算管理流程

要提高企業(yè)全面預(yù)算管理的效果，關(guān)鍵是要保證預(yù)算管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。因此，企業(yè)需要及時(shí)對(duì)預(yù)算管理流程標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行優(yōu)化。例如，對(duì)企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行方面，預(yù)算監(jiān)督與預(yù)算評(píng)價(jià)方面的各項(xiàng)操作，都進(jìn)行細(xì)化與說(shuō)明，明確各環(huán)節(jié)的目標(biāo)、責(zé)任、要求以及權(quán)限。同時(shí)可以借助設(shè)置預(yù)算編制責(zé)任人和繪制預(yù)算編制流程圖的方式，提升全面預(yù)算管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化水平，優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的效果。

3.6" "重視預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)管

預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)管，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，并保障各部門之間具有較強(qiáng)的互通性。完善預(yù)算監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，提升企業(yè)各部門執(zhí)行全面預(yù)算的意識(shí)，并增強(qiáng)相互監(jiān)管的引導(dǎo)作用，提升整個(gè)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力。同時(shí)，利用定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議的方式，系統(tǒng)分析預(yù)算管理措施執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并制定科學(xué)的優(yōu)化策略，增強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

4" " "結(jié)束語(yǔ)

積極開(kāi)展全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。為此，企業(yè)要客觀認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的作用與實(shí)施中面臨的困境，并結(jié)合實(shí)際情況制定科學(xué)完善的應(yīng)對(duì)策略，優(yōu)化細(xì)節(jié)。同時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要建立系統(tǒng)性的監(jiān)控機(jī)制，以監(jiān)督全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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