建筑工程審計監督及造價跟蹤審計方法研究

［摘 要］審計監督和造價跟蹤審計是建筑工程審計的核心，對于后續關聯工作的執行效果會產生極大的影響，為此本文對建筑工程審計監督及造價跟蹤審計方法進行研究。根據當前建筑審計的需求及標準，先分析建筑工程審計監督及造價跟蹤審計的重要性，在此基礎上，指出在審計監督及造價跟蹤審計中存在審計監督目標單一、審計監督質量體系不完整以及造價跟蹤審計執行流程混亂等問題?；谝陨锨闆r，制定多階段工程審計監督目標，以此為基礎，制定動態化造價跟蹤審計執行流程，并建立造價跟蹤審計風險預警機制，進一步優化建筑工程的審計處理模式。

［關鍵詞］建筑工程；審計監督；造價跟蹤；審計方法；審計結構；工程預算

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.07.003

［中圖分類號］F239.1 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）07-0011-03

0" " "引 言

建筑工程審計監督指對建筑工程的財務收支、經濟活動、經濟效益及內部控制制度等進行審查［1］。而造價跟蹤審計是指對建筑工程的造價進行全過程的跟蹤審計，從建筑工程的設計、施工、竣工等各個環節對造價進行全面的監督和管理［2］。傳統的監督及造價跟蹤審計方法多為單向結構，雖然可實現預期的審計處理任務及目標，但缺乏穩定性與可靠性，會出現不可控的審計誤差和問題，導致最終審計結果不精準。此外，再加上監督、跟蹤審計的環節較為復雜，這也是導致最終審計結果不理想的關鍵因素之一［3］。

建筑工程作為一項復雜的系統工程，不僅涉及多個學科的知識，還有建設周期長、投資大、風險高等特點［4］。所以在審計監督及造價跟蹤審計方案的過程中，要抓住重點，增加整體的審計針對性，了解建筑工程的建設過程和投資效益，提高建筑工程的建設質量和投資效益，推動相關技術與建筑行業邁上新的發展臺階［5］。

1" " "建筑工程審計監督及造價跟蹤審計重要性分析

通過對工程項目的合法性、真實性、合規性等進行審查，確保工程項目的實施過程符合國家法律法規和相關政策要求［6］。同時，審計監督還可以對工程項目的管理、決策、執行等方面進行評估，提高工程項目的質量和效益。對工程項目的投資效益進行評估，為決策者提供參考依據，從而提高工程項目的投資效益。根據上述分析，建筑工程審計監督及造價跟蹤審計的重要性不言而喻。在確保工程項目的合規性和合理性、提高工程項目的質量和效益，促進企業的規范化管理等方面均會發揮重要的作用，提高建筑工程審計工作的透明度和公正性，為建筑行業的健康發展做出貢獻。

2" " "審計監督及造價跟蹤審計執行中存在的問題

2.1" "審計監督目標單一

當前，審計監督的目標過于狹窄，部分建筑工程的審計監督環節往往只關注工程項目的合規性和真實性，而忽視了其他方面的審計目標。此外，過于重視事后的監督和控制，放大了審計監督的滯后性，導致工程項目的質量和效益受到影響。

2.2" "審計監督質量體系不完整

目前，一些審計機構和人員在審計過程中缺乏統一、規范的質量控制標準和流程，導致審計結果的質量和可信度受到質疑。這種質量體系不完整的問題主要體現在缺乏獨立的質量控制部門、質量控制手段不夠科學有效、缺乏必要的培訓和交流等方面。不僅影響審計結果的準確性，也可能給工程項目的實施帶來潛在風險，對后續相關管理人員的培訓與交流造成不可控的影響，不利于提升審計工作的處理效率。

2.3" "造價跟蹤審計執行流程混亂

由于缺乏明確的執行流程和規范，部分審計人員在執行造價跟蹤審計時存在隨意性和主觀性，導致審計結果不準確和不公正。具體表現在以下幾方面：其一是缺乏明確的執行流程和規范。在執行造價跟蹤審計時，執行方向不清晰，導致審計工作缺乏計劃性和系統性。其二是缺乏有效的溝通和協調。跟蹤審計人員并沒有與建設單位、施工單位等相關方進行有效的溝通和協調，導致審計工作存在漏洞和問題，無法保證審計結果的準確性和公正性。

3" " "制定工程審計監督與造價跟蹤審計方法

3.1" "制定多階段工程審計監督目標

當前，較多的建筑工程預算審計監督目標缺乏針對性，且審計監督的覆蓋范圍受限制，導致最終得出的審計監督結果不理想，為此，本文提出應制定多階段工程審計監督目標。綜合考慮建筑工程的建設過程和投資實況，將審計監督目標劃分為多個階段，如圖1所示。

結合圖1，實現對多階段工程審計監督目標關系的分析，對監督目標的具體引導方向和監督內容進行設定。其一是設計階段。基本的監督方向是評估目標、質量監督目標等。該階段的監督目標多為預測性目標，同時也是一個審計監督的方向，后期可調整。

其二是施工階段。該階段的目標均為實踐性目標，針對性較強，定向監督可以確保工程建設穩定執行，促使整個工程監督審計過程形成閉環。

其三是竣工階段。該階段的監督目標為總結性目標，針對當前工程的建設情況，在工程預算、材料、費用等多方面進行進度處理，作為后續審計結果評定與比對的關鍵數據和指標。監督目標的設定不僅具有審計引導作用，還全面覆蓋建筑工程的建設過程和投資情況，確保工程質量和投資效益。

3.2" "健全建筑工程審計監督質量體系

完成對多階段工程審計監督目標的設定之后，接下來，進行建筑工程審計監督質量體系的設計，主要包括決策質量、設計質量、工程物資質量、施工質量與使用質量等方面（如圖2所示）。

對決策質量和設計質量的審計監督屬于初始監督階段，一般針對施工建設前監督內容與標準的設定較為靈活，可以隨時結合實際情況作出調整；而對工程物資質量、施工質量與使用質量的審計監督屬于施工過程中的審計環節，扮演執行和過渡的角色，針對性較強，制定的標準相對固定，可以在審計工作中起到一定的輔助作用。結合實際的建筑施工需求，進行各個環節監督內容以及標準的調整，形成更加完整的監督模式，為后續的造價跟蹤審計奠定基礎。

3.3" "制定動態化造價跟蹤審計執行流程

動態化造價跟蹤審計執行流程是指根據工程項目的實際情況和變化，及時調整和優化審計流程，確保審計工作的針對性和有效性。以下是制定動態化造價跟蹤審計執行流程的具體手段。

（1）確定審計目標和計劃：在開展造價跟蹤審計前，需要根據工程項目的實際情況和審計目標，制訂明確的審計計劃和實施方案。同時，需要明確審計人員的職責和分工，確保審計工作的順利進行。

（2）建立動態化審計機制：在審計過程中，需要建立動態化審計機制，及時掌握工程項目的變化情況，調整和優化審計流程。

（3）加強溝通和協調：在審計過程中，需要與建設單位、施工單位等相關方進行有效的溝通和協調。通過加強溝通和協調，可以了解工程項目的實際情況和變化，及時調整和優化審計流程。

（4）實施全過程監控：造價跟蹤審計需要對工程項目的全過程進行監控。在實施過程中，需要采取多種手段和方法，及時發現和解決造價控制問題。

建立動態審計機制，加強溝通協調，實施全過程監控，及時調整優化，結合工程建筑需求，調整各階段審計內容、目標、方向和任務，強化審計覆蓋程度，提升審計工作的靈活性和穩定性，確保造價跟蹤審計工作的針對性和有效性，加快施工進程，同時提高工程項目的投資效益和管理水平。

3.4" "建立造價跟蹤審計風險預警機制

通過建立風險預警機制，可以及時發現和預警潛在的造價控制問題，確保工程項目的順利進行。在建立風險預警機制前，需要明確風險預警的目標和范圍，基于此，建立風險評估體系，針對技術風險、市場風險、管理風險進行綜合性評估。當某個風險達到或超過預警標準時，需要及時發出預警信息，建立有效的預警信息傳遞機制，確保預警信息能夠及時、準確地傳遞給相關方。

同時，需建立快速響應機制，確保在收到預警信息后能夠迅速采取措施進行應對。另外，在實施造價跟蹤審計過程時，需要加強對風險的監控和報告。通過定期報告和臨時報告等方式，及時向相關方報告風險情況和應對措施。同時，針對不同的風險類型和等級，建立相應的風險應對機制，包括制定應急預案、采取措施進行控制和緩解等，確保在風險發生時能夠迅速、有效地應對。

4" " "結束語

本文對建筑工程審計監督及造價跟蹤審計方法進行設計與研究。分析建筑工程審計監督及造價跟蹤審計的重要性，根據現階段審計監督及造價跟蹤審計執行存在的不足，制定多階段工程審計監督目標，健全建筑工程審計監督質量體系，制定動態化造價跟蹤審計執行流程，并建立造價跟蹤審計風險預警機制，進一步加強和完善了審計結構，能很好地保證建筑工程的質量和整體效益。

主要參考文獻

［1］周文瑞，唐克靜，湯飛，等.工程造價全過程跟蹤審計研究：以X災備中心工程項目為例［J］.中國管理信息化，2022，25（18）：28-30.

［2］曾曉霞.海外分校建設工程審計方法與造價跟蹤審計探析［J］.當代會計，2021（24）：97-99.

［3］康雅芳.建筑工程審計方法分析及造價跟蹤審計工作思考［J］.中國管理信息化，2021，24（24）：27-28.

［4］張鉞，郭捷，劉孟涵.基于冬奧會配套電力工程審計監督的“大安全”風險防控體系初探［J］.中國內部審計，2021（10）：62-64.

［5］劉孟涵，王燕.基于冬奧電力工程審計監督的WPA風險防控安全體系初探［J］.農電管理，2021（10）：51-52.

［6］李榮靜，徐征.建設工程造價全過程跟蹤審計的控制方法探析［J］.企業改革與管理，2021（18）：155-156.