高校教育基金會發展中的財務管理問題及對策研究

近年來，隨著我國高等學校教育事業蓬勃發展，教育基金會逐漸成為各高校補充教育資金缺口、實現教育資金多元化籌集的一條重要渠道。

自1994年清華大學成立我國第一個高校教育基金會以來，經過30年的高速發展，我國高校教育基金會在科學研究、人才培養、學生獎助、學校建設等方面發揮積極作用，成為推動我國教育事業發展的重要力量。然而，我國高校教育基金會仍處于成長階段，尚存在外部監督和內部管理的不足，如何從財務管理角度加強高校教育基金會的監管是亟待解決的問題。

一、高校教育基金會現存問題

（一）外部監管環境及問題

1.外部評估指標過于程式化，難以達到監管目的

民政部門通過各基金會上報的年度工作報告和審計報告對基金會的運行情況進行監督管理。工作報告內容涵蓋教育基金會的基本信息、機構建設情況、大額捐贈收支情況、財務報告等，但由于工作報告是由基金會撰寫提供的，因此有關理事會召開情況、內部制度建設情況及項目開展情況等內容的真實性難以甄別，更多依賴于基金會內部控制和監督。此外，基金會等級評估也同樣存在評估指標程式化問題。評估指標更多傾向于基金會的組織建設、機構設置、規章制度建設、項目執行程序等內容，對于更重要的資金保值增值、項目情況評估、財務監管等方面分值較小，因此單從評估分數來看，分數高的基金會往往是制度較健全、書面執行程序較完整、捐贈收支金額較大的組織，但其財務運行是否健康、資金來源是否合理、內控執行是否完善不得而知，并未達到外部監督的本質目的。

2.忽視基金會獨立性，制度形式大于實質

我國高校教育基金會基本都是由各高校捐資成立，接受各地民政部門和高校雙重監管。在實際運行中，高校教育基金會的理事會、監事會以及各職能部門的關鍵工作人員通常都是學校委派的在編人員，基金會的捐款收入也往往依托學校為平臺和媒介。因此，高校經常將基金會作為吸收社會資金的平臺和處理學校財務支出中“疑難雜癥”的渠道，忽視了高校教育基金會本身的公益性和獨立性。同時，在基金會的各個項目執行過程中，通常需要依靠學校下屬院（系）部門，很容易給學校師生造成基金會資金就是學校資金的混淆認知。此外，審批程序也以學校各層級領導審批為主，基金會理事會審批為輔，因此造成基金會制度形同虛設的情況。

3.多重制度邏輯沖突，操作執行瞻前顧后

高校教育基金會的收入來源主要包括捐贈收入、銀行存款利息收入和投資收益，其中資產保值增值一直是各高校教育基金會的執行難點。《基金會管理條例》中第二十八條規定“基金會應當按照合法、安全、有效的原則實現基金的保值、增值”。由此可見，高校教育基金會除了其本身天然具備的公益邏輯，還包含部分市場邏輯，即資產管理邏輯。但這兩種邏輯往往存在沖突，由于市場本身具有一定的風險性，尤其近些年我國金融市場振蕩，更增加了投資的不確定性。是保證公益資金不受損失，還是投入金融市場實現增值，成為基金會資產管理面對的現實問題。同時，《關于加強中央部門所屬高校教育基金會財務管理的若干意見》（教材［2014］3號），以下簡稱《意見》）中明確指出，基金會需建立投資責任體系和追蹤問責機制來管控投資風險。在這種情形下，想要控制風險卻未明確風險金額范圍，因此導致高校教育基金會在資產投資的具體操作中束手束腳，瞻前顧后。

（二）內部控制問題

1.專職人員缺失，業務水平有待提升

高校教育基金會的工作由學校工作人員兼任是一種普遍現象。基金會工作人員往往一人多崗、身兼數職，由于編制和工資發放都在學校，他們自然會將更多的時間和精力放在學校工作而不是基金會工作中，因此造成基金會管理的松懈或缺失。即使基金會本身的機構設置健全、管理制度完善，但在實際執行中也可能因為人員精力有限而使監管流于形式。

此外，由于不是對應基金會工作招聘的專職人員，高校教育基金會的工作人員業務水平參差不齊。在業務方面，基金會通常委派校友會工作人員兼任，這些員工往往更擅長校友聯絡、組織接待類的日常工作，對項目管理如立項、運行、審查、核算等并不了解，因此無法做到有效的監督和管理；在財務方面，基金會的會計核算一般由學校財務人員兼職。這些財務人員長期執行學校的政府會計制度，對非營利組織會計制度理解并不深刻。同時受學校財務崗位細分造成的崗位局限性影響，他們往往更關注財務票據的報銷是否真實合理、審批程序是否規范、會計核算是否準確，而忽視了基金會財務工作整體布局和長遠發展。

2.崗位意識不足，監管比較被動

根據《基金會管理條例》，高校教育基金會需設立監事會實現對組織的監督和管理，但在實際運行中，監事會人員往往被動參與工作，很少主動關注基金會業務活動開展情況，監事職責僅體現在召開理事會時列席和在年度工作報告簽字上。一些高校教育基金會雖然設立了審計部門，但并不參與項目日常管理，無法做到事前提醒、事中監督和事后審查。

一方面，高校教育基金會在組織架構、職能設置、薪酬管理、報銷制度等方面參考學校組織框架和制度規范，辦公場所和工作人員長期借用學校資源，項目運營也大多依靠二級學院和職能部門，往往會造成基金會是學校附屬部門的混淆認知；另一方面，監事會和審計部門崗位意識淡薄，認為監督的主要職責在學校管理層和民政部門，忽視了基金會運行的獨立性和監審崗位設置的必要性。同時，學校領導班子對基金會管理的重視程度不夠，這也影響了工作人員對基金會工作重要性的判斷。

3.部門溝通不暢，業財工作分離

首先，高校教育基金會的項目運營通常依靠學校二級學院執行，財務部門輔助核算，其他各部門的工作重點和工作目標不盡相同，很可能存在信息不對等的情況。如到款無人認領，導致立項時間的推遲；報銷票據不規范無法入賬核算等。業務部門認為財務部門無需了解過多業務內容，財務部門則抱怨業務部門不懂報銷規則，部門間缺乏有效的溝通機制，造成信息混亂和誤解，進而影響工作效率和工作成果，增加了項目風險。

其次，忽視預算管理制度，預算制定和執行不合理。第一，高校教育基金會通常不單獨設立預算管理部門，基金會的年度預算一般由辦公室整理制定。辦公室作為管理部門而非業務部門，對于項目運營可能發生的支出了解不深，下達的預算目標很可能與實際契合度不高；第二，業務人員更關注項目運行進度，對于預算的內容和細節缺乏關注，且受傳統財務管理思維的影響，業務人員通常將財務核算放在業務執行的最后一步，極容易造成項目支出混亂再由財務“兜底”的情況；第三，財務人員因為信息的滯后和缺失，無法及時參與項目管理全過程，即使意識到預算管理的重要性，也只能事后被動核算成本，對項目執行中的風險無法及時預警，因此造成項目財務管理缺位。

4.合同管理審查不嚴，法律風險控制薄弱

高校教育基金會關于項目合同管理主要側重于合同的訂立、履行、簽章和歸檔，在合同談判過程、合同條款書寫等環節缺乏必要的法律指導和風險防控。在某些捐贈合同簽訂過程中，不加修改直接使用統一的合同模板或者不加審核使用對方合同模板的情況時有發生，缺少了合同審核，對于合同中隱藏的違反公益性質的條款認知敏感度低，很容易造成合同糾紛或違法違規行為，進而為基金會的長遠發展埋下隱患。

此外，合同談判和擬定通常由基金會業務人員交接洽談，業務人員在法律和財務方面專業性尚有欠缺，無法準確判斷合同條款的合法性和嚴謹性，資金來源的公益性和合理性也容易混淆。法務人員和財務人員在合同擬定過程中的缺位，也容易造成先履行后簽約的情況，或發生合同執行中途發現某項條款不合規導致項目中斷的情況，從而增加合同履約風險。

5.內部控制落實不到位，員工缺乏執行積極性

目前高校教育基金會內部控制制度設立相對完整，但對于內部控制的執行、評估、反饋和整改等方面的管理相對薄弱，崗位職責劃分不清晰，歸口責任界限模糊，獎懲機制缺失，因此導致內部控制機制難以充分調動工作人員的積極性。

一方面，內部控制制度仍需完善。部分高校教育基金會對于崗位職責缺乏具體職責范圍的確立，因此導致業務責任模糊，出現工作互相推諉的情況，不利于項目的統籌管理。同時高校教育基金會通常人力資源緊張，容易在具體執行時出現部分環節缺失的情況，如捐贈物資交接時監交人缺席等。此外，基金會內部控制執行力度較弱，內部控制評價反饋系統尚未完善，出現問題不能及時發現，發現問題不能及時整改，內部控制滯后情況嚴重，因此導致制度難以落地。

另一方面，《意見》中明確規定“基金會工作人員在學校有薪金收入的，不得再從基金會取得收入”，這一規定固然避免了基金會巧立名目“竊取”公益資金，卻也使得高校教育基金會兼職人員喪失工作積極性。而資產保值增值的懲罰性政策也限制了基金會管理人員和財務人員的創新動力，本著“少做少錯，不做不錯”的原則將資金放在活期賬戶吃利息，使財務管理模式趨向保守。

二、高校教育基金會財務管理優化建議

（一）優化評價指標，完善管理制度

通過優化基金會評價指標，合理分配分值權重，實現高校教育基金會評價評級從重形式到重實質的根本性轉變。上級監管部門需加大對項目運營資金的專項審計力度，明確支出項目的合理范圍，對高校教育基金會資金來源的合理性、收支核算的規范性等出臺指導性政策文件，使會計核算和項目運行評價有章可循、有法可依。同時明確資產保值增值投資的方向和風險控制范圍，制定損失控制比例、責任歸口和追責條件，兼顧非營利組織資產的公益性和市場性，在合理范圍內予以高校教育基金會充分自主權，鼓勵基金會實現資金保值增值。

（二）吸納社會力量，增強基金會獨立性

增強高校教育基金會理事會、監事會和各職能部門工作人員的獨立意識。高校教育基金會雖然是學校教育資金多元化補充的一個渠道，接受高校的管理，卻不是高校教育經費使用的“傀儡”。首先，高校教育基金會應全面貫徹落實其公益性宗旨，建立完善的內部控制體系，杜絕高校財務中的“疑難雜癥”轉移到基金會財務的情況發生，保證基金會運營的獨立性，保護捐贈人、受贈人和基金會的合法權益；其次，招聘專職人員從事基金會的管理工作。這既保證了充分的工作精力和工作時間，同時也避免了學校在基金會理事會上“一言堂”的情況；最后，吸收校外理事成員參與基金會監管。借助社會專業力量如法律人員、會計師事務所審計人員實現第三方專業監督，提升信息透明度，接受社會公眾監督。

（三）提升責任意識，提高業務水平

加強高校教育基金會的組織文化建設，提升工作人員的使命感和責任感，厘清基金會和學校之間的關系，無論是兼職人員還是專職人員，都要以基金會工作為出發點履行崗位職責。同時切實發揮基金會理事會、監事會的管理和監督職能，落實項目資金管理制度、會計核算審批制度，明確審計監督職責，促進審計部門事前、事中、事后全過程監督。此外，加強人才隊伍建設。定期組織工作人員參加業務培訓、非營利組織建設相關講座等，從而提升其專業技術水平，增強基金會工作責任意識。

（四）實現業財融合，搭建信息共享平臺

充分利用現代化技術工具，促進項目管理一體化建設。組織不同形式的交流活動，打破業務人員和財務人員之間的溝通壁壘，讓雙方充分了解業財融合的必要性和優勢。同時構建業財融合一體化管理平臺，將財務管理融入項目資金來款、立項、網上報銷、審計監管等各個業務環節。此外，實行全面預算管理制度，讓業務人員充分參與到預算編制和執行的全過程，明確資金合理的支出范圍、金額和核算方式，及時了解預算執行偏差并進行相應調整，打造業財融合的全過程管理模式。

（五）加強法律監管，提升風險意識

建立健全高校教育基金會合同審核制度，將法務審核環節納入合同擬定過程中。基金會可以在行政法規基礎上提供合同范本，并同時限定條款修改范圍，對于捐贈人新增的合同內容，要及時發現其中隱藏的違反公益性質的條款并磋商修正。同時建立高效便捷的數字化合同管理平臺，實現業務部門、財務部門、法務部門及管理部門同步審查合同信息，從而提高合同審查效率。嚴格執行先簽約后履行的合同管理制度，確保合同在擬定、簽約、用印、執行、歸檔的全過程中及時預警風險。

（六）完善內控機制，優化激勵考核制度

明確高校教育基金會的崗位責任、業務范圍和歸口管理部門，對于需要多部門合作的業務，明確統籌管理部門和責任歸屬，避免出現工作邊界不清互相推諉的情況。同時結合基金會評價指標，建立科學合理的內部控制定量分析評價體系，每年定期對基金會內部控制的有效性進行評價整改。此外，針對學校人員兼職基金會工作的情況，可考慮將基金會工作考核納入學校工作考核范圍，設立相應的獎懲機制，以激勵工作人員的積極性和主動性，從而促進基金會工作的良性循環。

結語：

為實現高校教育基金會的可持續發展，財務管理不容忽視。對外優化評價指標，細化監管制度，吸收社會力量，增強基金會運營獨立性；對內提高責任意識，提升業務水平，搭建一體化信息平臺，促進業財融合和合同信息管理，完善內部控制體系和激勵考核制度，強化法律風險預警機制。只有雙管齊下多措并舉，才能更好地促進高校教育基金會的良性發展，從而最大程度助力高校教育事業建設。