中職院校會計工作風險防控中的內控制度研究

新時期教育改革的不斷深化，使得國家對教育領域的財政投入力度加大，不少學校的科研項目、教學項目都得到了資金支持，同時其會計工作也開始得到重視，尤其是在防控經濟風險方面，各地學校加強內控制度建設，全面提升工作水平，保障學校的穩步發展。本文通過分析學校會計工作風險防控中內控制度的作用及建設現狀，進一步分析了學校會計工作風險防控中內控制度的有效建設路徑。

目前學校的各項運營體制逐步走向成熟，學校對于會計管理也愈發重視，許多學校為提升會計工作的風險防范水平，開始優化調整內部控制制度，以此來強化內控的作用。

一、學校會計工作風險防控中內控制度的作用

學校會計工作是極為基礎的一項工作，其關系到學校的各項資金、資源分配和成本控制。會計工作要重視風險的有效防控，謹防出現經濟損失問題，而內控制度的建設及實施是風險防控的有效手段。內控制度作用體現在以下兩個方面：其一是能夠有效監管學校的財政資金，確保其完整和安全。在學校教育規模不斷擴大的情況下，許多學校得到了政府財政部門的支持，一些教育教學項目獲得了財政資金的支持，這也提高了對學校財務管理工作的要求，其中加強內控成為學校財務工作的重要方向。內控制度的實施能夠監督財政資金的規范使用，約束不良財務行為，防止徇私舞弊、以權謀私以及挪用資金等現象的發生。其二是能夠進一步提高學校資金的利用效率。加強內控可以協助學校管理人員更好地掌握資金的收入和支出，尤其在資金的使用方面，能夠確保每筆資金都規范使用，從而確保學校教育工作的順利開展和教學質量的顯著提升。

二、學校會計工作內控制度建設的內容

新時期，國家教育部和財政部對教育領域會計工作提出了新要求，教育經費開始采用統一財政結算的方式支付?；谇趦€辦學的原則，各級學校要更加重視會計工作，加強財務內控工作，其具體內容包括以下方面。

一是要保證財務管理工作的規范化。有關會計的內控工作包括基本的支出管理、收入管理、預算管理、會計檔案管理以及資產管理等，不同管理工作的標準存在差異，都需通過內控來明確管理規定。同時，學校財務管理工作還要遵循“不相容職務分離”原則，即保證會計崗位與其他崗位相互分離，職責權限劃分清晰，使其相互制衡，部分重要工作還可由兩人或兩人以上負責，從而強化內控管理。

二是要進一步明確財務相關制度，圍繞會計風險防范和內部控制的要求，制定申購驗收制度、重要經費報銷制度以及報廢報損制度等。

三是應當建立完善的崗位責任制，明確財務科長、出納等重要崗位的具體責任，并進行互相牽制。譬如實現章證崗位分離、票款崗位分離、會計檔案安全與保密崗位分離、賬物崗位分離等，使資產管理更加規范。

四是構建廉政工作機制，常態化推動財務規范管理，嚴格杜絕一切不良行為，促進學校內部管理水平的提升，確保其平穩發展。

三、學校會計工作風險防控中內控制度的建設現狀

（一）對內控制度建設重視不足

學校的核心工作是教育教學管理，其他方面的管理工作很容易被領導層忽視，不少學校領導認為，會計工作就是簡單的管理收支，其對于教育事業發展沒有幫助，故而不重視會計風險防控的內控制度建設，管理層也缺乏科學的內控理念?？陀^來講，學校將工作重心放在教育工作上可以理解，但其綜合管理理念要跟隨時代發展與時俱進，在市場經濟不斷發展的情況下，學校的財務內控薄弱必然導致學校的正常穩定運營受到影響，最終影響到正常的教育教學秩序以及教學質量。例如，部分中職學校會計人員的內控能力不強，也缺乏系統性學習，甚至有的財務管理工作是教職人員兼任，由于其專業素質偏低、流動性過強，影響到內控制度的落實。而且其對于財務管理的風險也缺乏敏感性，容易出現資金漏洞，給學校帶來無法彌補的經濟損失。

（二）缺乏有力的監督機制

學校會計內控作用的體現還需做好監督工作，然而不少學校缺乏有力的監督機制，無法形成對內控工作的約束，監督管理過程中不能及時發現并解決問題，導致內控制度建設較為隨意，內控措施未結合實際財務狀況，學校的資金安全無法得到保障。此外，部分學校領導層對會計內控監督不夠重視，其設置的監督機構形同虛設，只為應對上級部門檢查，致使內控效率偏低，喪失了監督機制的權威性，更無法防范會計風險。

（三）內控制度內容不夠科學

雖然不少學校都開始建設會計制度，也開展內控工作，但內控制度內容還不夠科學，存在著片面性，無法有效發揮規范財會人員工作行為的作用。許多學校的內控制度設計較簡單，影響財會工作的高質量開展。還有少數學校的內控制度內容設計較復雜，其執行過程中困難重重，導致內控制度流于形式，無法真正發揮作用。除此之外，一些學校的內控制度內容甚至偏離了實際工作，造成財政資金的管理不當，產生浪費問題，影響到教育教學工作的開展。

四、學校會計工作風險防控中內控制度的建設路徑

（一）提高重視程度

教育體系中的中職院校是十分重要的組織機構，其擔負著培養新時期職業人才及提高國民綜合素質的職責，其財務管理及風險防控尤為重要，學校領導要提高對內控制度建設的重視程度。首先，學校領導要明確內控制度對學校風險防控與健康發展的意義。學校的內控工作是指借助合理的資源調配、成本把控，有效推進各項經營活動的有序管理，保證學校經營發展目標的達成，全面維護學校的資金安全與資產完整，利用真實、客觀、準確的會計信息，防范違規經濟行為，規避財務風險。學校內控工作的對象主要為各產、學、研工作，通過內控，監督控制具體項目的支出和收入，在每個環節結合內控要求，保證經濟活動開展的各階段程序相互制約，最終達到預期經濟目標。其次，需保證全體人員都具有內控意識。以往部分學校領導對除了教育教學以外的工作都不太重視，而現階段要讓領導層了解財務工作的內容、體系以及要求，同時，學校的教職工以及財務管理人員也都要樹立內控理念，形成全員重視內控的氛圍。學校日常的各項活動與費用管理并非只是簡單的核算，會計人員應當系統性學習內控專業知識，從學校發展的戰略規劃出發，對財會狀況做到心中有數，還要樹立守法意識，避免產生違法的財務管理行為。通過積極采用內部控制管理模式，在很大程度上規避一些常見財務風險，以此來保證學校的健康發展，為提高教育質量奠定良好的基礎。最后，要明確財務人員內控工作中的崗位職責，比如對于總務主任、會計以及出納的分工要具有針對性，其工作應當互相牽制且相互配合，部分崗位還可輪換，避免同一人長期任職，崗位工作內容要完全不相容，有效增強內控實效性。此外，還要營造良好的內控環境，使得內控制度得以有效落地，為強化整個財務部門的財經紀律，應建立問責機制，即某個會計工作環節出現問題第一時間找到負責人，使其承擔對應的責任，以防止給整個財務運行系統帶來負面影響。

（二）完善制度內容

事實上，學校會計工作的內控制度能夠有效規范財務工作的執行流程，也在很大程度上約束人員行為，從而實現風險防控。在內控制度內容不完善、不科學情況下，內控效果也會下降，影響學校財務活動的正常展開，因此，有必要完善內控制度內容。從對行業的發展情況來看，會計工作的每項程序都要具備可操作性，規章制度的不斷完善，是內控制度建設的關鍵。內控制度內容應當具有科學性、全面性以及完整性，應覆蓋整個中職院校的各項管理環節和業務工作，防止出現經濟漏洞。在對內控制度內容完善的過程中，也可收集一些學校教職工的建議，全面提升內控水平，相關制度制定完成后需得到全體職工的支持與認可，以方便執行。會計內控制度也要與時俱進，在學校的發展過程中，要對內控制度不斷進行完善，以保證制度的可行性。例如，某校為強化會計內控工作設計了幾點內控制度內容：

（1）針對原始憑證要按照規定進行審查，存在不規范情況的憑證一律予以退回，不得收用；針對記賬憑證要保證編號、格式、編制、裝訂、傳遞以及保管各項流程的推進有序規范，記賬憑證若不合規，則不可擅自開展賬務處理工作；

（2）在賬簿管理方面，需保證其合理設置、正確啟用、合法登記以及及時結賬，防止出現遺漏賬務問題，發揮出賬簿風險防范的作用；

（3）崗位交接過程中要嚴格遵循規范要求，譬如應核對好實際銀行存款和現金存款，確保賬實相符，對應會計賬簿、憑證、報表以及其他類型會計資料文件都要完好無缺損，做到賬面一致，相互關聯。還有發票、收據、公章以及相關科目印章等都要清晰交接，避免因混亂導致責任不清。

（三）強化監督機制

學校屬于事業單位，但其與一般的事業單位不同，尤其是會計工作有著一定的特殊性，財務部門相對獨立。學校為防范會計風險，還會隨時結合內外環境變化調整內部控制制度，但部分學校以往的監督評價機制不太適用，導致內控成效偏低。當前背景下，建議學校由教育局進行牽頭，聯合所處地區的教育委員會參與，設計出針對學校發展狀態的監督評價機制，具體監督的內容包括資金流動變化、各項會計工作，確保學校業務的穩定推進，強化內部控制。監督評價還要設定客觀的指標，避免內容過于寬泛，具有實用性，并針對學校財務管理常出現的問題。例如，監督評價機制可以實施風險評估，針對學校各種潛在風險進行預警，使業務執行程序更加規范，對每個項目編制內控報告，總結其中的不足，并加以調整。

（四）提升預算水平

學校會計工作中的預算管理，對于預防經濟活動資金短缺、優化各項資源配置來說都有著積極作用。預算管理還能夠控制財政資金的支出，因此，在內控制度建設的過程中，也要提升會計預算水平，以合理的預算計劃防范各類風險。一方面，要加強會計人員預算管理的意識，積極宣傳預算概念，保證相關人員嚴格制定預算方案，摸清學?，F有的各項資產資料，了解收支狀況。全面清查人員，確保預算目標滿足學校發展需求，充分考慮政府財政機構的財政補助。可以采用零基預算方法實施編制，其具體內容是指結合學校財政實際狀況，從宏觀體制層面，結合上一年預算情況，以保證收支平衡為前提，對新一年預算方案進行編制。為了保證后續預算執行能夠順利進行，預算編制時財務人員也要與其他部門聯系，征求不同崗位人員的建議。預算執行過程中要落實跟蹤管理，避免超出預算標準。另一方面，要保證預算指標體系的完善性，可基于實際工作來調整指標并定期公布。圍繞業務預算、財務預算以及資本支出預算等三項內容，分析實際指標與預算指標產生差距的原因，對于無法達到預算目標的業務予以追責?？傊?，有效的預算管理工作不僅可以強化學校會計內控，對于學校所有職工的行為也能起到約束作用，進一步控制教育活動和其他業務的成本支出，規避不穩定因素。

（五）加強人才培養

以往的學校因對會計風險防范工作重視不足，缺乏有效的內控機制，故而財務人員專業素養也比較低。因此，在建設內控制度的過程中，應加強學校財務管理人才的培養。

首先，相關部門在人才任用方面要基于嚴進嚴出原則，保證錄用的公正性。財務管理隊伍對于學校資產有著一定的支配權利，其隊伍的建設應十分嚴謹，嚴格選拔相關人才，以此來防范會計風險。為保證人才質量，嚴格控制人才進出，完善人事管理，優先選用高素質人才，使得經濟資產規劃能得到合理安排。不少學校的辦學規模較大，財務活動也比較繁雜，故而會計內控人員需具備出色的工作能力。

其次，可定期組織財務管理人員進行培訓學習，不斷提高其專業能力。學?？裳埰渌聵I單位的專業財管人才到校指導，教授一些新的知識與技能，改變學校人員以往的財會工作方法。

最后，重視財務人員思想道德水平的提升。在如今經濟快速發展的情況下，許多學校也會涉及大規模的經濟活動，活動涉及的資金金額較高，若管理不當可能造成嚴重損失，因而財會人員也需具備較好的職業道德素養，避免出現不良思想而侵占公共資產。對此，學?？啥ㄆ诮M織財會職工參與思政學習教育活動，防范人員出現違反道德要求的行為，保障教育教學工作的有序進行。

（六）運用先進技術

當前學校的會計工作也開始引用先進信息化技術手段，其對于內控制度的建設大有幫助。例如，部分學校搭建了信息化財務共享操作平臺，該平臺中部分職工可以獲取到一些財務信息，而財務部門也能直接了解業務部門的收支信息，使得內部控制的效率顯著提高。該平臺也可方便學校領導發布財政相關決策，及時發布一些新的內控制度，便于全體職工進行監督。

結語：

綜上所述，許多中職院校會計工作缺乏有效的內控機制，導致內控制度難以發揮作用，存在許多財務風險防患，給學校各項業務的正常開展造成不利影響，因而新時期開始關注強化學校會計內控工作勢在必行。由本文分析可知，學校會計工作風險防控中內控制度的建設路徑包括：提高重視程度、完善制度內容、強化監督機制、提升預算水平、加強人才培養。從而切實增強內控時效性，促進中職院校的健康可持續發展。