基于業財融合的項目內控管理優化路徑

本文深入探討了業財融合背景下項目內控管理的優化路徑。首先分析了業財融合對項目內控管理帶來的新挑戰，著重比較了不同行業內控管理模式的差異，并深入剖析了具有中國特色的業財融合在項目內控管理中的實踐。指出了當前業財融合內控管理面臨的主要問題，包括財務與業務融合的難點、技術應用的局限、企業文化與內控實施的沖突以及信息系統集成等挑戰，提出了一系列優化對策，包括推動財務組織變革實現業財融合、構建有效的內控管理系統、加強企業文化與員工內控意識培養以及利用先進技術提升內控管理的效率和質量，旨在為業財融合下的項目內控管理提供更為全面和深入的理解及解決方案。

在當前的經濟背景下項目管理效率直接影響企業競爭力與可持續發展，信息技術的進步和管理理念的更新使得業務與財務的深度融合成為提升項目管理效率的關鍵。業財融合將業務流程與財務管理緊密結合，通過信息共享、流程優化和決策協同實現資源的優化配置和管理效能最大化。在項目內控管理領域，業財融合能顯著提高資金利用效率、強化風險控制。盡管當前關于業財融合的研究已涉及相應的管理框架并探討了其在企業管理、財務效率提升及風險管理中的作用，但針對項目內控管理優化的研究尚不充分。

一、業財融合下的項目內控管理特點

（一）項目內控管理的核心特點與業財融合的關系

在現代企業管理實踐中，項目內控管理的本質特征和業務財務一體化之間的關系日益突顯。業財融合不僅僅是財務信息和業務流程的簡單結合，更是一個多維的交互式過程。如圖1所示。從內部控制環境中的創建到監管活動的實行，每個環節都是相互作用、相互影響的。以內部控制環境為基石擴展對戰略風險和操作風險的認識，進而影響風險評估的深度與廣度。風險評估持續反饋到控制活動中，以信息和溝通為依托，保證控制措施的準確執行。圖中還展示了監控活動怎樣貫穿整個內控系統，不斷審核和調整流程。這種動態的循環確保了內控措施的時效性和有效性。同時，圖中的反饋機制體現出了業務數據的實時監控與分析對項目內控管理的重要性。此外，根據流程圖也可以看到控制活動與信息管理系統緊密相連，強調了在業財融合過程中信息技術的運用對提升內部控制效率和質量層面的關鍵作用。這類全方位的內部控制管理過程不但包括了內部控制的各個因素，也體現出了業財融合在提升內部控制管理能力層面的核心理念。

（二）不同行業內控管理模式的比較與分析

在探索不同行業內部控制管理模式的對比和分析時不難發現，盡管各行業在內部控制管理方面遵照相同的基本原則，但是由于行業特性的差別，在實施過程中又各自展現出獨特的方式。金融行業因其高度標準化和嚴格的合規要求，內部控制管理方法更注重風險評估和財務監控，其內控模式通常創建在復雜的法規體系上，注重嚴格把控、謹慎操作和資本充足率。相比之下加工制造業更注重加工過程的質量把控和成本控制，內控管理模式更注重操作效率和資源配置的改善，以降低成本進而提高市場競爭力。在科技領域，快速的產品升級與創新要求內控管理模式具備高度的靈活性和適應性，以支持快速決策和敏捷的項目管理。此外，非營利性組織的內控管理更多地體現為對項目公開性與資金使用的嚴格監督上，以保障集體利益和捐贈者的信任。無論在哪個行業，高效的內控管理模式都要在全面了解特定行業風險特征的前提下，能夠在多變的外部環境中不斷適應和優化，以保證內控目標的實現和組織價值的最大化。

（三）中國特色的業財融合與項目內控管理實踐

與西方模式的直線管理不一樣，中國企業更偏向于選用更加靈活、更具適應性的螺旋式上升模式，將內控管理融進業務流程和財務的各個環節。在這樣的模式下，財務不僅僅是業務活動的記錄者和報告者，而是作為參加者與業務部門共同推動項目的成功。此外，政策方針在中國內控實踐中至關重要。政策的微妙變化往往會導致管理模式和內控流程的快速調整，比如在國家深入推動創新驅動發展戰略的大環境下，內控管理更加注重保護知識產權、推動技術革新和響應市場變化。同時，中國企業內控管理注重合規的同時，十分關注內控體系的文化整合，將傳統文化中的集體意識和等級觀念置入內控環節中，從而在維持組織靈活性和凝聚力的同時保證組織的紀律性。中國特色的業財融合不斷深入，其內控管理實踐也在國內外錯綜復雜的經濟發展環境里不斷演變，表現出了與眾不同的韌性和創新性。

二、項目內控管理面臨的主要問題

（一）業財融合中的項目內控管理挑戰

業財融合中的項目內控管理遭遇諸多挑戰，其中最突出的是跨部門協作的窘境。在財務和業務深度融合的形勢下，傳統的部門界線逐步模糊不清，但也帶來了協調與溝通的問題，比如財務部門在追求資金效率和合規性的同時，可能會與追求市場快速響應和靈活性的銷售部門發生爭執。實踐中業務部門與財務部門常常各自為政，由于專業領域的局限性，財務不懂業務戰略，業務無法理解財務需要什么，最終難以實現充分融合，導致財務數據和業務數據出現不一致的情況，不利于項目管控。此外，伴隨著大數據和云計算技術的發展，數據集成已經成為內控管理模式的一大難題。不同系統之間的數據孤島難題促使綜合風險評估和實時決策分析變得更加困難，比如財務管理系統與其他信息管理系統沒有集成，財務部門很難得到及時的業務信息。一個跨國企業可能在全球范圍內采用不同的財務管理系統，這在總體財務總結時會造成數據不一致進而影響整體內控效率。相關法律法規的不斷變化也是一個巨大的問題，尤其是在國際貿易日益頻繁的今天，一個國家的稅收法律變更可能會嚴重影響全球企業的內控策略。這些問題的存在無疑增加了業財融合下項目內控管理工作的復雜性，也對管理人員的綜合能力提出了更高的要求。

（二）企業文化與內控管理實施的沖突

企業文化與內控管理執行的沖突通常來源于二者核心理念的差別。一方面，企業文化注重組織內部價值觀念、信仰和行為規范的集體體現，其在員工的日常行為和決策中發揮無形的作用。比如實踐中發現有些企業管理層對財務部門定位不明確或定位在傳統的財務核算層面，沒有意識到財務綜合分析對業務戰略決策的價值，將企業的資金、人員、資源等都向業務部門傾斜，人為地弱化財務部。這種自上而下的思維直接制約業財融合，無法形成有效的內控管理體系。

另一方面，內控管理作為一種治理模式，希望通過制度和流程的規范行為保證企業經營的合規性和效率。比如一種注重創新和自由的企業文化可能會與內控標準的嚴格和規范化流程產生沖突。創新型企業的員工可能認為內控制度束縛創造性。在一些高度依靠團隊協作及個人主體性的互聯網企業中，內控管理的嚴格性有可能被視為對員工信任不足，可能會導致對內控的抵觸。傳統制造企業的企業文化很有可能干擾內控體系的創新和改進，造成內控管理停滯不前，難以適應市場變化。企業文化與內部控制管理之間的這種張力，要求管理者不但要深刻領會企業文化的含義和價值，還需將內控管理融入企業文化以實現二者和諧共生。

（三）技術應用在內控管理中的局限

盡管技術在內控管理中的運用提高了效率和精確性，但也帶來不可忽視的局限性和困惑，表1列出了常見技術運用在內控管理中的問題。首當其沖的是信息系統的集成。多元化的技術平臺與工具在集成化環節中往往存在兼容性問題，比如ERP系統及CRM系統的數據不可以同步更新，可能造成內控管理中出現數據孤島進而影響決策過程的及時性和準確性。技術迭代速度遠遠超過內控制度的更新，促使新技術無法快速有效地列入現有的內控架構中，比如大部分企業都沒充足地利用區塊鏈技術在財務公開性與交易安全方面的發展潛力。此外，網絡安全問題也是技術運用中的一大挑戰。內控系統的安全漏洞可能會成為外界進攻的通道，影響企業的財務數據和商業機密。從表1中能夠得知，盡管技術為內部控制管理帶來了全新的可能，但如何有效地把這些技術融入內控管理體系處理對應的問題，依舊是企業需要面對的重點問題。只有在技術與內部控制管理相互適應、緊密相連時企業的內控管理才能真正發揮其應有的作用。

三、優化項目內控管理的對策

（一）推動財務組織變革向戰略財務轉型

財務體系要轉型，致力于搭建以共享財務、業務財務、戰略財務為核心的財務組織管理體系。整合各子公司財務信息資源，在成立財務共享中心基礎上，構建標準化管理、績效管理、質量管理和人員管理等先進的共享運營體系，實現線上業財信息聯查，提升財務人員工作效率。財務信息與業務信息聯動，強化內控管理，將財務人員的工作重心從基礎會計核算轉移到決策支持、預算預測、資金統籌、財務籌劃、稅務籌劃、控制評價等高附加值的工作上。通過財務與業務融合，提升財務價值創造力，保證數出同源，財務數據真實合理反映業務情況，從而有效地對項目實施管控。

（二）構建有效的業財融合項目內控管理系統

在繁雜的商業環境中建立有效的業財融合項目內控管理體系對解決技術性應用問題尤為重要。對于數據集成的兼容性問題，建議采用中間件技術實現不同系統之間的數據互通以保證信息流動的一致性和實時性，比如ERP系統和CRM系統之間的無縫對接可以通過設置API（應用程序編程接口）來推動。對于技術迭代升級落后的難題，企業應該建立快速響應機制以及時評定新技術的應用可行性。可以建立創新實驗室專門探索前沿科技在內控中的運用，如云計算、區塊鏈技術等。通過這樣的機制，企業能夠及時把握技術發展的脈動，將新興技術靈活地應用于內控管理之中。對于網絡安全的挑戰，不但要高度重視硬件與軟件的保護措施，還可以通過員工技能培訓增強安全意識，如定期開展網絡安全演練以保證內控系統的安全防御。此外，人工智能分辨能力有限，可以通過人機協作的方式彌補，即結合人工智能（AI）技術的數據處理能力和技術人員的經驗分析，一同做出更精準的管理決策。針對過分依賴自動化工具，應建立全方位的風險管理框架。以自動化工具為輔助工具而不是唯一依據，強化對復雜風險點的人工核查。通過這些優化策略企業可以在業財融合的基礎上建立既高效又穩固的項目內控管理體系。還能為企業的長期發展和市場適應能力提供強有力的支持，為企業的可持續發展提供堅實的保障。這種動態、靈活的內控管理體系將成為企業在復雜多變的商業環境中穩健發展的關鍵。

（三）加強企業文化建設與員工內控意識培養

在內部控制管理的執行過程中，自上而下加強企業文化建設與員工內控意識的培養可以有效解決技術應用中遇到的問題。企業文化不僅僅是一套價值觀念或行為準則，更是企業精神和戰略目標的具體體現。

首先，企業文化是內控管理能不能深得人心的土壤，其能影響員工的行為模式和思想觀念。比如一個注重財務管理分析支持決策的團隊，會強化財務部門的價值，推動業財融合內控體系建設。一種注重責任和透明度的企業文化會鼓勵員工在日常工作上嚴格遵守內部控制規章制度。在這種文化氛圍下員工不再是被動地接受規則而是積極地參與到風險管理和內控執行中，主動識別并上報潛在風險。通過企業文化引導還能夠鼓勵員工開展跨部門協作，共同解決數據信息孤島難題，從而創建全體員工參與的內控數據共享平臺。

其次，企業能夠通過建立創新獎等文化激勵措施鼓勵員工積極推進與應用新技術以應對技術迭代升級落后的難題，進而提升內控管理的現代化水平。這樣不僅能促進企業內控管理的現代化和創新，還能促使員工保持對新技術的敏感度和學習熱情。針對網絡信息安全的考驗，需將安全意識融入企業文化，如常態化開展互聯網安全知識講座和模擬防御演練，以提升員工的安全防御技能。此外，針對人工智能技術和自動化工具的局限，通過塑造企業文化能夠提倡員工充分發揮主觀能動性，融合技術輔助與人類經驗判斷，促進內控管理的準確性和有效性。通過推動文化與教育的綜合發展戰略，企業不但能夠破解技術應用中的難題，還可以從根本上提高整個企業內部控制管理的質量和效率。

（四）利用先進技術提升內控管理效率與質量

在企業管理中利用先進技術提升內控管理工作的效率和效果已經成為不可逆轉的趨勢。企業可以采用云計算平臺應對系統集成難和數據孤島，以實現不同系統之間的高效率對接和數據整合，從而保證信息流動的實時性和準確性。通過使用云平臺統一數據格式，企業能夠更容易地整合分散在不同業務系統中的信息，從而提高數據的可用性和可靠性。對于技術更新換代速度快于內控系統更新的挑戰，企業應當持續部署（CI/CD）、引入持續交付等敏捷的內控更新機制，以更好地適應新技術的內控需求。持續交付的實踐不僅加快了新功能的上線速度，也使得內控系統能夠不斷適應外部環境的變化，從而保持企業內控管理的現代化和高效率。在網絡安全方面，應用深度學習等人工智能技術進行異常檢測，能夠及時發現并阻隔安全風險，從而進一步提高內控系統的防護能力。解決人工智能分辨能力有限的難題，可以結合專家和人工智能算法，在繁雜的決策中提供全方位的風險評估與建議，輔以人工管理決策完成精確的內控。針對過分依賴自動化軟件，應引入監控系統和審計專用工具，比如設置自適應的規則引擎。這不但可以覆蓋更多的安全風險，也可以根據實時的動態調整內控對策。通過這些具體的技術策略逐步完善內控管理體系，企業可以在確保內部控制管理質量的同時顯著提升執行效率。

（作者單位： 廣州市增城排水有限公司）