基于項目成本視角簡析建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理要點

建筑施工企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對稅務(wù)管理的要求日益提高。項目成本是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要因素，合理的稅務(wù)管理可以降低企業(yè)稅負，提高盈利能力，增強企業(yè)的競爭力。本文旨在以項目成本視角簡析建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的要點，通過對建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的研究和分析，指出建筑施工企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃項目成本，以降低稅負。本文強調(diào)建筑施工企業(yè)應(yīng)合規(guī)操作，確保稅務(wù)的合規(guī)性。應(yīng)加強內(nèi)部管理，盡可能提高稅務(wù)管理效率。本文簡析建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的要點，對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理具有一定的參考價值。

一、建筑施工企業(yè)項目成本規(guī)劃存在的主要問題

（一）項目成本控制策略不明確

在建筑施工企業(yè)的項目成本規(guī)劃中，存在著項目成本控制策略不明確的問題。這一問題主要表現(xiàn)在缺乏明確的成本控制目標和策略，導(dǎo)致項目成本無法有效控制和管理。缺乏明確的成本控制目標使得企業(yè)在項目成本控制過程中缺乏指導(dǎo)和約束。沒有明確的目標，企業(yè)很難確定合理的成本控制范圍和標準，容易導(dǎo)致成本控制不力的情況。例如，在項目實施過程中，企業(yè)可能沒有設(shè)定具體的成本控制目標，導(dǎo)致成本超出預(yù)期，給企業(yè)帶來了不必要的負擔。成本控制策略應(yīng)當包括成本核算、成本分析、成本控制和成本調(diào)整等方面的內(nèi)容，以確保項目成本的合理控制和管理。然而，在實際操作中，由于缺乏明確的策略，企業(yè)可能無法有效地進行成本核算和分析。以甲方對增值稅的影響為例。甲方可以提高項目的供應(yīng)鏈效率和穩(wěn)定性，由于甲方直接提供材料，可以減少供應(yīng)鏈中的環(huán)節(jié)和不確定性，確保材料的及時供應(yīng)和質(zhì)量穩(wěn)定，從而降低了項目延誤的風險，減少了可能導(dǎo)致增值稅稅負增加的罰款和滯納金。但是，對于乙方而言，如果甲方的價格控制過低，會對乙方效益造成不良影響。為此，需要針對具體情況選擇甲方式，并協(xié)調(diào)建立對雙方都有益的方案標準。

（二）未充分了解和利用稅務(wù)優(yōu)惠政策

在建筑施工企業(yè)的項目成本規(guī)劃中，經(jīng)常存在施工企業(yè)未充分了解和利用稅務(wù)優(yōu)惠政策的情況。主要表現(xiàn)在企業(yè)對稅務(wù)法規(guī)和政策的了解不夠深入，對于可享受的稅務(wù)優(yōu)惠政策缺乏充分的認知和應(yīng)用。由于納稅是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要成本之一，了解并合理利用稅務(wù)優(yōu)惠政策可以有效降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。

（三）內(nèi)部管理工作效果不佳

在建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理中，存在著內(nèi)部管理工作效果不佳的問題。這一問題主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)管理的重視程度不足，管理措施不完善，導(dǎo)致稅務(wù)合規(guī)性和效率受到影響。企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在著信息共享不暢、溝通協(xié)調(diào)不及時的情況。稅務(wù)管理需要各部門之間的緊密配合和信息共享，但在一些企業(yè)中，各部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機制，導(dǎo)致稅務(wù)事項的處理不及時、不準確。例如，財務(wù)部門與項目部門之間的信息交流不暢，可能導(dǎo)致項目成本核算不準確，進而影響稅務(wù)申報和納稅義務(wù)的履行。企業(yè)的內(nèi)部控制機制和風險管理體系不健全，無法有效防范稅務(wù)風險。稅務(wù)管理涉及眾多細節(jié)和風險點，需要建立健全內(nèi)部控制機制確保稅務(wù)合規(guī)性。

（四）勞務(wù)分包環(huán)節(jié)問題

建筑企業(yè)的勞務(wù)分包主要是與具有勞務(wù)資質(zhì)的勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，每月按照工程量結(jié)算，由勞務(wù)公司開具增值稅發(fā)票辦理支付手續(xù)。勞務(wù)公司負責給農(nóng)民工辦理工資卡，企業(yè)通過農(nóng)民工保證金直接與農(nóng)民工結(jié)算，以保證農(nóng)民工的工資。根據(jù)國辦發(fā)1號文規(guī)定，不通過勞務(wù)公司直接將農(nóng)民工工資打入“建設(shè)工程農(nóng)民工工資專用賬戶”，不屬于“三流不一致”情況。因此，此種情況下，如果結(jié)算手續(xù)完整，并不存在涉稅風險。但在實際執(zhí)行中，部分內(nèi)部承包人有通過勞務(wù)公司提取報酬的情形，存在增值稅發(fā)票虛開的風險。財務(wù)核算時勞務(wù)支付憑證后面只付勞務(wù)發(fā)票，缺乏結(jié)算要件，如結(jié)算單、工資單、代付農(nóng)民工工資的銀行流水等都將成為核實的重點。如果結(jié)算要件出現(xiàn)問題，存在涉稅風險。

二、建筑施工企業(yè)的項目成本規(guī)劃

（一）成本控制策略

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理，成本控制策略是一個關(guān)鍵的方面。成本控制是指企業(yè)通過有效的管理和控制手段，降低項目成本，提高盈利能力的過程。為此，企業(yè)需要設(shè)定明確的成本控制目標，明確的成本控制目標可以幫助企業(yè)明確自身的定位和發(fā)展方向，確定合理的成本控制范圍和目標水平。例如，企業(yè)可以設(shè)定降低材料采購成本、優(yōu)化人力資源配置成本等具體的成本控制目標，以指導(dǎo)企業(yè)的具體行動。以合同簽訂環(huán)節(jié)為例，此環(huán)節(jié)涉及到合同稅務(wù)條款的合規(guī)性，稅務(wù)條款是合同中的重要內(nèi)容之一，涉及到稅率、稅基、稅務(wù)計算方法等關(guān)鍵信息。合同簽訂時，企業(yè)需要合理設(shè)計和約定稅務(wù)條款，以符合稅法的規(guī)定并最大程度地減少稅務(wù)負擔。合同稅務(wù)條款的合規(guī)性和優(yōu)化程度直接影響著企業(yè)的稅務(wù)風險和稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)優(yōu)惠政策

稅務(wù)優(yōu)惠政策對于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理具有重要的影響。企業(yè)應(yīng)充分了解和利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，以降低稅務(wù)負擔并提升盈利能力。稅務(wù)優(yōu)惠政策包括多個方面，例如稅收減免、稅收抵扣、稅收優(yōu)惠等。企業(yè)可以通過合理的稅務(wù)籌劃，合規(guī)享受這些政策帶來的稅收優(yōu)惠。例如，對于建筑施工企業(yè)來說，可以根據(jù)稅法規(guī)定合理選擇適用的稅收政策，如增值稅小規(guī)模納稅人政策、研發(fā)費用稅前加計扣除等，以減少應(yīng)納稅額。企業(yè)還可以通過合理安排業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和運營模式利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，例如，合理規(guī)劃項目結(jié)構(gòu)、分包合同等，最大程度地降低稅務(wù)負擔。

（三）資金管理與稅務(wù)籌劃

資金流是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中一個關(guān)鍵的方面，對稅務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。資金流的合理安排和管理直接關(guān)系到稅務(wù)申報和稅收繳納的準確性和及時性。建筑施工企業(yè)需要合理規(guī)劃項目資金的流入和流出，確保項目款項的及時收取和支付。只有在資金充足的情況下，企業(yè)才能按時、準確地進行稅務(wù)申報和繳納，避免因資金不足或拖欠導(dǎo)致的滯納金和罰款等稅務(wù)風險。資金流的透明度和記錄的準確性對稅務(wù)管理的合規(guī)性和審計的順利進行至關(guān)重要。建筑施工企業(yè)需要建立健全財務(wù)管理體系，確保資金流的透明度和記錄的準確性。準確記錄資金的流入和流出，包括收款憑證、付款憑證、發(fā)票等相關(guān)文件，以便稅務(wù)機關(guān)核查和審計。透明的資金流記錄可以幫助企業(yè)證明稅務(wù)申報的準確性和合規(guī)性，減少稅務(wù)風險。

（四）勞務(wù)分包環(huán)節(jié)問題的解決方法

梳理勞務(wù)分包商，根據(jù)分包商的資質(zhì)、規(guī)模及其組織形式確定其納稅人身份，并調(diào)整和完善“合格勞務(wù)供方名錄”。制定勞務(wù)分包資質(zhì)準入制度，要求通過招標方式選擇勞務(wù)隊伍，優(yōu)先選用“合格勞務(wù)供方名錄”中的核心型和緊密型勞務(wù)企業(yè)，并要求分包方提供工程承包或建筑勞務(wù)資質(zhì)證明和能夠開具增值稅專用發(fā)票的證明文件。統(tǒng)一所有勞務(wù)結(jié)算的形式及支付方式，避免存在特殊情況。將與勞務(wù)公司辦理的結(jié)算單，工資表及支付的明細保存或者與勞務(wù)發(fā)票一起附于憑證后面，作為應(yīng)對稽查的附件。對與關(guān)聯(lián)方勞務(wù)公司的交易，要采取與其他勞務(wù)公司相同的處理方式。支付要件及憑證也要相同，避免關(guān)聯(lián)方交易的稽查風險。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的合規(guī)操作

（一）稅務(wù)合規(guī)意識

稅務(wù)合規(guī)意識是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中至關(guān)重要的一環(huán)。稅務(wù)合規(guī)意識指企業(yè)對稅務(wù)法規(guī)和規(guī)定的認知、理解和遵守程度，以及對稅務(wù)合規(guī)的重視和重要性的認識。在稅務(wù)合規(guī)意識方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)始終保持高度的警覺性和敏感性，及時了解并適應(yīng)稅務(wù)法規(guī)的變化。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制機制，確保稅務(wù)事務(wù)的規(guī)范和合規(guī)。這包括建立明確的責任分工，明確稅務(wù)事務(wù)的處理流程和權(quán)限，以及建立有效的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)加強對員工的稅務(wù)培訓(xùn)和教育，提高員工的稅務(wù)意識和稅法知識水平。通過培訓(xùn)和教育，使員工能夠更好地理解稅務(wù)合規(guī)的重要性，并掌握稅務(wù)規(guī)定和操作要求，從而減少稅務(wù)風險。

（二）稅務(wù)申報與繳納

稅務(wù)申報與繳納是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)申報是指企業(yè)按照稅法規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)報告納稅信息和納稅義務(wù)的過程。稅務(wù)繳納則是企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，將應(yīng)納稅款及時繳納到國家財政的過程。在稅務(wù)申報方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)準確、及時地履行申報義務(wù)。企業(yè)應(yīng)了解并掌握相關(guān)稅種的申報要求和期限，確保申報信息的準確性和完整性。為了提高申報效率，企業(yè)可以利用稅務(wù)部門提供的電子申報系統(tǒng)實現(xiàn)在線申報，減少紙質(zhì)材料的提交，同時也能夠及時獲取稅務(wù)機關(guān)的反饋和處理結(jié)果。為了提高稅務(wù)申報與繳納的效率和準確性，建筑施工企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部稅務(wù)管理制度，明確責任分工和流程，確保申報和繳納工作的規(guī)范和順利進行。

（三）稅務(wù)風險防控

稅務(wù)風險防控是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要方面。稅務(wù)風險是指企業(yè)在稅務(wù)申報、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)合規(guī)方面可能面臨的潛在風險和問題。為有效防控稅務(wù)風險，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制機制，這包括明確的責任分工、規(guī)范的流程和制度，以及有效的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制。通過加強內(nèi)部控制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)風險，保證稅務(wù)事務(wù)的規(guī)范和合規(guī)。企業(yè)應(yīng)加強對稅法法規(guī)的學習和了解，及時了解稅法的變化和政策的調(diào)整，確保企業(yè)在稅務(wù)申報和籌劃中符合最新的法規(guī)要求。企業(yè)還可以尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的幫助，以獲取準確的稅務(wù)咨詢和建議。企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)合規(guī)意識培訓(xùn)，通過提高員工的稅務(wù)意識和稅法知識水平，降低因員工操作失誤或不當導(dǎo)致的稅務(wù)風險。企業(yè)還可以定期組織內(nèi)部培訓(xùn)和講座，提高員工對稅務(wù)合規(guī)的認知和理解。企業(yè)可以積極利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，了解和合理利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，降低稅務(wù)負擔，提升企業(yè)的盈利能力。企業(yè)在享受稅務(wù)優(yōu)惠政策時也要注意合規(guī)性，避免出現(xiàn)違規(guī)操作導(dǎo)致的風險。

四、建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理策略

（一）財務(wù)管理與稅務(wù)管理的銜接

財務(wù)管理與稅務(wù)管理之間的銜接是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)管理涉及企業(yè)的資金運作、財務(wù)報表編制和財務(wù)分析等方面，而稅務(wù)管理則關(guān)乎企業(yè)的稅收申報、稅務(wù)籌劃和稅務(wù)合規(guī)等方面。兩者之間的銜接對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展至關(guān)重要。財務(wù)管理與稅務(wù)管理的銜接需要確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和一致性，稅務(wù)申報所依據(jù)的數(shù)據(jù)往往來自企業(yè)的財務(wù)報表。因此，財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性對于稅務(wù)申報的準確性至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的及時、準確和完整，以便為稅務(wù)申報提供可靠的依據(jù)。財務(wù)管理與稅務(wù)管理的銜接需要充分利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)深入了解稅法法規(guī)和相關(guān)政策，合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，以最大程度地降低稅務(wù)負擔。財務(wù)管理部門應(yīng)與稅務(wù)部門密切合作，及時獲取稅務(wù)政策的變化和調(diào)整，以便在財務(wù)決策中考慮稅務(wù)因素。

（二）稅務(wù)管理信息化

稅務(wù)管理信息化是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要手段。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)可以利用信息化工具來提高稅務(wù)管理的效率和準確性。稅務(wù)管理信息化可以提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的采集和處理效率，通過建立電子化的稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)自動化的數(shù)據(jù)采集和處理，減少繁瑣的手工操作和人為錯誤的風險。信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速檢索和查詢，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的可訪問性和可用性。

（三）內(nèi)部審計與風險控制

內(nèi)部審計與風險控制是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分。通過建立有效的內(nèi)部審計機制，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)管理中存在的問題和風險，確保稅務(wù)合規(guī)和財務(wù)穩(wěn)健。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)識別和評估稅務(wù)風險，審計人員可以對企業(yè)的稅務(wù)管理制度、流程和操作進行全面審查，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題。通過風險評估，企業(yè)可以了解自身的稅務(wù)風險，并采取相應(yīng)的控制措施和改進策略。內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于財務(wù)和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門，直接向企業(yè)高層報告。

結(jié)語：

綜上所述，本文以項目成本視角簡析建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的要點。指出項目成本規(guī)劃、合規(guī)操作和內(nèi)部管理是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)鍵要點。合理規(guī)劃項目成本可以降低稅負，合規(guī)操作可以確保稅務(wù)合規(guī)性，加強內(nèi)部管理可以提高稅務(wù)管理效率。提出建筑施工企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)管理，合理運用稅收優(yōu)惠政策，加強合規(guī)操作，加強內(nèi)部管理，以提升企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。同時，建筑施工企業(yè)還應(yīng)關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的變化，及時調(diào)整稅務(wù)管理策略，以適應(yīng)不斷變化的稅務(wù)環(huán)境。