科研事業單位內部審計存在的問題及優化對策

隨著科研事業單位的快速發展與國家對科研事業單位支持力度的不斷提升，內部審計在科研事業單位中的作用愈來愈重要。本文旨在探討科研事業單位內部審計存在的問題以及優化對策，以期為科研事業單位內部審計提供一定指導和借鑒。

我國科技優先發展戰略實施以來，科研機構不斷深化改革，大多數科研事業單位都通過各種渠道籌集資金。首先，政府愈來愈重視科研事業單位的發展，不斷給予科研事業單位資金支持。其次，科研事業單位通過實驗、外部咨詢服務、企業合作等方式籌集資金。科研事業單位資金來源和經濟活動的多樣化，使其迫切需要嚴格的財務核算和財務監管，并進行嚴格、高效的內部審計。在當前科研環境下，科研事業單位內部審計由單一的財務審計向綜合性審計轉變，同時更加注重內部控制審計和管理審計的結合。隨著科研事業單位內部審計職能的不斷擴大，審計范圍的不斷延伸，對內部審計質量提出了更高的要求，以滿足科研事業單位的發展需求。

一、科研事業單位內部審計的作用

科研事業單位內部審計對于確保財務管理的規范性、提高經營效率以及預防和發現問題具有不可替代的作用。首先，制約性作用。主要表現在通過審計活動（嚴格的審計程序、詳細的審計計劃和科學的審計方法）揭示管理漏洞和財務錯誤，防止舞弊行為，以確保科研事業單位內部資源的合理配置和使用。內部審計通過定期和不定期的審查，能夠及時發現問題，制止不合規行為，保護科研事業單位的資產安全，防止經濟損失，從而為科研事業單位的穩定運行提供堅實的保障。

其次，促進性作用。主要體現在改善科研事業單位內部管理，提升其經濟效益。通過內部審計，科研事業單位能夠根據審計發現的問題和提出的建議，優化管理流程，提高管理效率，從而優化科研事業單位內部控制體系。此外，內部審計還能通過全面審查和評估科研事業單位經濟活動，促進資源的有效利用，提升科研事業單位的經濟效益，為科研事業單位的長期發展奠定扎實的基礎。

二、科研事業單位內部審計存在的問題

（一）內部審計部門獨立性差

當前，大多數科研事業單位已經建立了內部審計機構或部門，旨在通過內部審計機制保障單位運作的規范性與有效性。但不少科研事業單位的審計部門獨立性較差，進而影響了審計質量。首先，從組織結構角度來看，內部審計的獨立性是其有效發揮作用的前提。因此，內部審計部門應當直接向單位的最高決策層匯報，以保證其在組織結構上的獨立性。然而，現實情況是，許多科研單位的內部審計部門在結構上并未實現這樣的獨立，而是存在某種程度的從屬關系。這種從屬關系導致審計部門在執行審計任務時受到來自其他部門或個人的干預和影響，從而無法客觀公正地完成審計工作。其對科研單位內部控制的評價和改進建議往往會受到限制，因此無法充分發揮內部審計的作用，如發現問題、防范風險、提升管理效率等，這種情況不利于科研事業單位健康、可持續發展。

其次，內部審計人員應具備獨立的思考能力和判斷力，能夠在審計過程中保持客觀和公正，不受外界干擾。然而，由于內部審計人員的個人利益與單位利益緊密相關，再加上受到來自上級領導的壓力和誘惑，因此在實際操作中不少內部審計人員難以保持獨立性和客觀性。這不僅影響了審計結果的準確性和可靠性，同時也損害了內部審計部門的專業形象和信譽。

（二）內部審計人員職業素養有待提升

內部審計人員的職業素養是決定審計工作有效性的關鍵因素。然而，當前部分科研事業單位內部審計人員職業素養不高，直接影響到科研事業單位內部審計質量的提升。

首先，專業素質低。當前一些科研事業單位內部審計人員在知識結構和審計技能上存在局限，缺乏與日益復雜的科研事業單位經濟活動相適應的能力。他們在執行審計任務時依賴傳統的審計流程，不能充分利用現代審計方法和科技手段，因此導致內部審計無法深入挖掘潛在的問題和風險。此外，部分內部審計人員缺乏創新意識，思維僵化，難以適應不斷變化的審計環境，進而影響了審計質量和效率。

其次，部分內部審計人員職業道德水平較差。內部審計的客觀性和公正性要求審計人員必須具備良好的職業道德，能夠抵御利益誘惑，保持獨立性。然而，在實際工作中，部分科研事業單位內部審計人員因利益關聯偏離了客觀公正的審計原則，給出不符合實際的審計意見。此外，一些內部審計人員缺乏敬業精神和責任感，工作態度消極，從而影響到審計結果的真實性和有效性。

（三）內部審計程序執行不合理

內部審計程序的合理性對于確保審計質量具有決定性的影響。但現實情況是，不少科研事業單位的內部審計程序執行過程存在種種不合理現象，這不僅損害了內部審計的有效性，同時也影響了審計結果的準確性和可靠性。

首先，在審計準備階段，應當進行全面的審計調查和風險評估，以確保審計項目計劃和工作方案的完整性與實施的可行性。然而實際操作中，一些科研事業單位的內部審計準備工作流于形式，缺乏深入的風險分析，導致審計項目設計不夠科學，無法有效覆蓋關鍵風險點。此外，部分內部審計人員過度依賴傳統的審計模式或外部審計資源，因此導致審計過程缺乏必要的自主性和創新性，審計通知書的內容和下達時間也不夠規范，進而影響了審計工作的正式啟動。

其次，在審計實施階段，科學嚴謹的審計抽樣和證據收集是保障審計結論有效性的關鍵。但現實中，一些科研事業單位內部審計人員在執行審計任務時，忽視了抽樣的科學性和取證的規范性，底稿的內容和記錄不夠完整和詳細，缺乏必要的分析性復核，這些都削弱了審計證據的說服力，進而影響了審計結論的準確性。

最后，在審計報告階段，高質量的審計報告應當準確揭示問題、提出有針對性的整改建議。但在一些科研事業單位，由于重視數量而忽視質量，導致審計報告缺乏深度和精確度，問題揭示不夠深刻，整改建議缺乏可操作性。同時，部分內部審計人員在面臨利益沖突的壓力下，不敢公正地揭示問題，致使審計結果的真實性大打折扣。

三、科研事業單位內部審計優化對策

（一）強化內部審計部門獨立性

在科研事業單位的管理體系中，內部審計部門發揮著監督和評估的重要作用。強化科研事業單位內部審計部門獨立性，不僅可以提高審計質量和效率，同時還能確保審計結果的客觀性和公正性，從而促進科研事業單位的健康發展。

首先，從組織結構上保障內部審計部門的獨立性是基礎。科研單位事業應確保內部審計部門在組織架構中的獨立位置，直接向最高管理層或董事會匯報工作，不受其他任何業務部門的影響。這種結構上的獨立性保障了內部審計部門在執行審計任務時不受外界干擾，有效避免了潛在的利益沖突。

其次，科研單位事業內部審計人員應持有獨立的思考和判斷能力，對審計對象持中立態度，不受外部因素影響，以確保審計過程的公正性和審計結論的客觀性。

（二）提升內部審計人員的職業素養

隨著科研事業單位研究范圍的拓展和經濟活動的多元化，內部審計人員面臨的挑戰日益增多。為適應這一發展趨勢，提升內部審計人員的職業素養顯得尤為重要。職業素養的提升包括以下兩方面：

首先，專業素養的提升。科研事業單位內部審計人員必須具備全面、深入的專業知識和較強的實踐能力，因此科研事業單位應定期組織針對性的培訓，如邀請專家學者分享最新的審計理論和實務操作，同時也鼓勵內部審計人員參加國內外的研討會和交流活動，以拓寬視野，更新觀念。此外，剖析典型案例也是提高專業素養的有效手段。通過對案例的深入分析，不僅可以總結經驗，同時還可以避免類似錯誤再次發生。

其次，審計人員實操能力的提升。隨著信息技術的不斷進步，審計工作越來越依賴于電子軟件等現代工具。因此，提升內部審計人員對相關軟件和工具的熟悉程度和操作技能是必要的。科研事業單位可以通過定期的技術培訓和實操練習，使內部審計人員能夠熟練運用這些工具，從而更有效地開展審計工作。

最后，職業道德的提升。科研事業單位內部審計人員應當樹立正確的審計觀念，明確審計工作的目標和意義。科研事業單位應當通過設立職業道德教育機制，定期對審計人員進行職業道德教育和培訓，使他們能夠深刻理解“為誰審、審什么、怎么審”的核心問題，從而在實際工作中做到公正無私、廉潔自律。

（三）合理執行內部審計程序

合理執行內部審計程序是確保審計質量和效率的關鍵環節。完善的內部審計程序不僅可以幫助科研事業單位及時發現和解決問題，同時還能促進其科研管理水平的整體提升。首先，在審計準備階段，必須確保審計調查的全面性和風險評估的準確性。這要求審計人員對被審計的科研事業單位有一個全面深入的了解，包括其運作模式、管理結構、財務情況及科研活動等各個方面。基于這種全面了解，制定內容詳盡、措施可行的內部審計項目計劃書和審計工作方案。同時，規范審計通知書的內容和發布時間，確保被審計單位做好充分準備，以有效配合審計工作的順利進行。此外，合理安排審計人員的工作量和工作計劃，避免因審計任務過重而影響審計質量，必要時應增聘審計人員以分散工作壓力，保證審計工作的高效和質量。

其次，在審計實施階段，科學和充分的審計分析至關重要。科研事業單位應制定嚴格和具有分析性的復核程序，采用高科技審計工具，如數據分析軟件，以提升審計效率和證據的說服力。同時保證審計底稿的完整性和詳細記錄，以確保審計結論的明確性和準確性。此外，實行嚴格的二級復核程序，以進一步確保審計結果的可靠性和公正性。

最后，在審計報告階段，重點提高審計報告的質量，深入分析并挖掘審計過程中發現的問題本質，以提高整改建議的針對性和實用性。合理安排審計任務，要強調審計質量而非數量，保證審計報告中清楚地標明問題所在，并針對性地提出具體、可行的改進建議。同時審計人員應對發現的問題進行深入分析，綜合考慮被審計單位的實際情況和問題的根源，從而提出客觀合理的改進措施。

結語：

內部審計部門的獨立性、內部審計人員職業素養和內部審計程序的合理執行，是科研事業單位內部審計高效運行的保障。只有在這三個方面持續優化改進，科研事業單位才能更好地管理風險、提升效率，從而推動其可持續發展。