事業單位內部控制存在的問題及對策

內部控制對事業單位的長遠發展發揮著至關重要的作用，通過采取有效的內部控制措施能夠提高控制綜合效果，提高事業單位運行效益，推動單位的可持續發展。但是就當前情況來看，很多事業單位內部控制依然存在諸多問題，必須明確問題產生的原因，基于實際尋找新的發展途徑，將各項指導意見、控制規范與制度和措施落實到位，進一步提升內部控制管理水平。

社會發展對事業單位提出了全新的要求，內部控制在其中的重要性越發凸顯，必須在原有基礎上做更深層次的挖掘，提高內部控制水平，靈活應對經營活動中遇到的問題，提升單位經濟效益。當前部分事業單位內部控制建設還處于初級階段，制度不健全、各項措施執行不到位以及監督評價不完善等，限制了內部控制水平提升。為更好地發揮內部控制的作用，需要從實際出發，認真審視自身的缺陷與不足，有針對性地進行調整優化，推動內部控制體系逐漸完善，降低運行成本，提高財政資金使用效益。

一、事業單位內部控制特點

（一）一般性

一般性是事業單位內部控制的主要特點之一，以此確保財務業務活動的合法性與合規性，充分發揮內部控制作用，為事業單位經營活動保駕護航，順利完成各項經營目標，從而提高經濟效益。與此同時，財務內部控制，可進一步確保會計信息的完整性與真實性，為各項財務活動的開展以及決策的制定提供可靠支持。

（二）特殊性

事業單位內部控制同時又存在著特殊性，主要是因為事業單位與企業內部控制制度所面向的經營目標存在明顯差異。企業的各種財務活動要做到自負盈虧，所有財務活動的目的在于獲取經濟效益，由此可確定內部控制的核心目的在于確保各項經營活動的順利實施，達到盈利目標。而對于事業單位來講，無論是經營方式還是社會責任均有本質上的區別，其內部控制的核心目的在于提升公共服務質量，同時保障國家財產的安全性。

二、內部控制對事業單位發展的影響

（一）推動單位長遠發展

內部控制體系的不斷完善，可以更大程度保證事業單位各項財務活動開展的科學性，將潛在的財務風險以及運行風險降到最低。內部控制是事業單位自我監督的一種手段，以互相牽制、授權審批等方式方法來對單位日常管理工作進行補充調整，通過事前預防，堵塞各種財務管理漏洞，同時結合事中與事后全過程動態監督，為單位經濟活動的開展保駕護航。與此同時，內部控制水平的提升，還能夠優化事業單位內部人員配置的優化，以及實現各類資源的最優配置，提升單位社會服務效能。

（二）提高單位公信力

事業單位承擔著社會公共服務的智能，各項經營活動的核心目標高度統一，通過內部控制，可以進一步促進事業單位公信力的提升。一方面，通過內部控制能夠有效預防和控制各種經濟風險，保障事業單位資產的安全完整，即通過專項管理規章制度，指導和約束各類財務活動，減少失誤以及不正當行為的發生。以安全可靠的資金管理為事業單位正常運營提供支持，實現為社會、為人民服務的目標。另一方面，內部控制提高了對各類信息的收集與利用效率，未來決策提供參考，確保整個決策過程透明、公正，更好地獲得人民信任，對單位長遠發展意義重大。與此同時，高效的內部控制，可對原有的管理制度以及工作流程做進一步的調整優化，明晰各崗位權責，以更加規范的工作流程和考核機制為基礎，使得管理工作更具科學性，提升事業單位工作效率，為人民群眾提供高質量的服務。

（三）增強風險防范能力

內部控制可推動事業單位財務的規范化管理，以明確的制度與流程為支持，保證各項財務活動實施的規范性與合法性，從根源上做好風險防范，預防各種違法違規行為的發生，保證事業單位的職能得以有效實現。例如現在越來越完善的財務報銷審批制度，對各級審批權限進行了明確劃分，杜絕任何個人或部門原因導致的違規行為。事業單位為降低運營不當造成的財務損失，就要通過內部控制對財務活動和經營活動提供保障和規范，提升決策可行性。對財務活動中可能會遇到的風險進行科學識別和評估，事前采取措施預防違規行為的發生。

三、事業單位內部控制現狀

（一）內部控制意識薄弱

事業單位與企業經營目標本質上存在差異，要想提升公信力，就要加強財務管理與運營管理，及早發現和排除風險隱患。與此同時要重視財務信息的披露，更大程度上做到透明和公開，獲得更高的市場認可度。當前部分事業單位對內控認知并不全面，缺乏內部控制意識，導致財務信息披露方面存在著諸多不足，包括財務報表編制不規范以及財務信息公開不及時等，這對于事業單位的長遠發展十分不利。由于內控意識薄弱，實際操作中制度執行不規范，包括財務報表編制以及審核程序不明確，很多時候財務人員僅憑個人經驗來完成各項工作，增加了出現違規、失誤等現象的可能性，導致財務風險。隨著經濟社會的不斷發展，事業單位面臨的壓力和挑戰越來越多，為更好適應這一現象，就需要端正態度，正視內部控制的重要性。當前，部分財務人員不熟悉相關規章制度，對對賬以及審計等工作重視度不足，嚴重削弱了財務活動的規范性與專業性。

（二）單位內部環境較差

內部控制的實施需要有相關制度、主觀意識以及內部環境等多方面的支持，假如沒有一個良好的內控環境，即便有完善的制度體系，依然無法達到預期的管理效果。很多事業單位對財務管理流程以及重點把握不當，例如忽視過程控制，更傾向于財務付款環節，而導致財務行為面臨更大的風險。內部控制是一項系統性專業性非常強的工作，需要多部門之間的相互配合，確保財務信息的完整性與真實性，如果無法提供良好的內部環境，不可避免地會對內部控制各措施的執行效果產生影響。當前部分事業單位內部控制流于形式，或者是對其他單位的成功經驗直接生搬硬套，無論是制度體系的建立還是方法措施的實施還停留在紙面上，目的只是為了應付上級檢查，本末倒置，不僅會造成更多資源浪費，而且會對事業單位以后的經營發展產生不良影響。

（三）制度體系不健全

內部控制可分為整體層面與業務層面兩部分，部分事業單位人員編制并不多，因此并未設立專門的內部控制機構或小組，而是由黨組等組織來代替。因為對內部控制的認知不全面，導致內部控制制度體系不健全，只是以財務制度為標準開展系列管理工作，效果并不理想。因為沒有專項制度的支持，很多工作內容以及權責的劃分并不明確，一旦單位運營過程中出現事故，便會相互推諉，無法及時定責追責，不利于單位的長遠發展。即便是設置了內部控制機構，也會因為學習不足、缺乏創新等原因而無法充分發揮作用，所采取的方法措施與實際需求相差較大，并不能夠為財務和運營等業務提供依據和支持，內部控制形同虛設。

四、事業單位內部控制優化對策

（一）轉變思想認識，注重環境建設

在黨風廉政建設引導下，事業單位領導干部必須及時轉變思想認識。正視內部控制對事業單位發展的積極作用，需要從以往工作模式中走出來，打破傳統思想的禁錮，正確看待內部控制實施的必要性，認識到內部控制是規范權力運行的主要手段與保障，要自上而下全員轉變思想觀念，不斷對內部控制流程進行完善，預防各種財務風險的發生。需要全體職工進行內部控制的學習，掌握內部控制實施流程與制度規范，充分理解內部控制高效開展的必要性。加強各部門協同聯動，在單位內部形成統一管理體系，為各項措施的實施創造有利條件，推動內部控制制度的穩定運行，保證內部控制措施有序落地。

（二）完善制度建設，增大執行力度

統一完善的制度體系，對提高內部控制執行成效有著巨大的促進作用，一切均要做到有法可依、有據可循，更大程度上做到財務管理規范化。事業單位領導層需要給予充分的支持，從單位自身的實際情況出發，對各項業務流程進行梳理，組織全面的系統化研究，通過細節探尋潛藏的財務風險，為內部控制計劃的制定與實施提供支持。制度體系的建設要堅持全面性、重要性、適應性、制衡性等原則，一切從自身出發，基于內部環境特征，綜合風險隱患、控制要求、信息溝通以及內部監督等要素分析，指導和督促內部控制工作的高效執行。其中，要格外重視風險評估機制的完善，對事業單位財務活動中常見的風險隱患進行提前防控，建立符合單位經營策略與發展趨勢的內部控制制度，為內部控制的建設、運行、評價以及考核提供依據。除了整體層面與業務層面以外，還要在執行方面加以創新和優化，可將評價、考核等內容全部納入內部控制制度體系之中，對事業單位所有經營活動與財務活動的運行過程進行管控，以清晰的權責劃分和有力的措施來提升內部控制整體效果。

（三）優化實施流程，提高執行效果

事業單位內部控制具有非常強的系統性特點，想要對工作流程去繁從簡，可從“防、堵、查”三個角度進行優化，從根源上杜絕風險，及早消除各種隱患。“防”即事前預防，事業單位內部要建立專門的內部控制機構或小組，并設置相應崗位，重點檢查經辦權限，初審、復核、審批是所有工作必不可少的執行程序。管理人員要對整個流程進行動態監督，第一時間發現異常與隱患，在業務源頭做好風險防控。“堵”即事中管控，由具有一定經驗且專業能力強及富有責任心的人員組成專門小組，負責單位內部各項業務活動的風險防范管理工作，對各部門常規性業務進行周期性、經常性抽查，并通過小組討論的形式進行樣本分析，評估其中存在的風險，并將結果反饋給負責人，通過群策群力遏制風險的發生。“查”即事后處理，同樣需要設立專門的內部稽查部門，采取全面監測與重點監測聯合的方式，對高風險崗位以及業務進行持續性監督，相對的低風險崗位及業務則可進行定期抽檢，防止風險的再次出現或者持續擴大，盡量降低風險對單位穩定經營的影響。

（四）加強信息建設，發揮信息作用

面對新時代背景下對事業單位的新要求，以提升事業單位公信力為目的，提高公共服務質量為核心的內部控制，需要在技術手段上做進一步的創新，大膽應用現代技術，如應用ERP系統等，提高內部控制的信息化管理。信息化建設促進各部門之間溝通，真正做到信息共享，實現財務信息與業務信息的收集與整合，且整個業務運行過程更加透明化，及時發現存在的風險，在源頭上采取措施將其扼殺在萌芽狀態。通過信息化技術，對事業單位財務活動進行動態監控，充分發揮事前防控的重要作用，由事中與事后的被動管理轉變成主動預防。

結語：

高效的內部控制對推動事業單位的長遠穩定發展意義重大，面對當前依然存在的問題與不足，我們需要從多個角度發力，包括思想意識上的轉變，內部環境的打造，為內部控制的有效執行提供有力支撐，不斷提升內部控制整體效果。