行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

行政事業(yè)單位是進行公共行政事務管理的重要部門，對維護社會和諧、穩(wěn)定具有重要意義。為更好發(fā)揮行政事業(yè)單位管理水平，應加強內(nèi)部控制，對單位各項工作實施過程進行監(jiān)管，提升單位責任履行質(zhì)量。為解決內(nèi)部控制中存在的重視程度不高、制度不完善、內(nèi)控人員能力參差不齊、信息化水平較低的問題，文章以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策為研究對象，闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)容，從三個方面分析內(nèi)部控制實施的重要性。針對內(nèi)部控制中存在的問題，提出幾點建議，如完善管理制度、加強人才隊伍建設、構建信息化系統(tǒng)等，希望為相關人士提供一定的參考價值。

內(nèi)部控制是保證行政事業(yè)單位各項工作實施的有效手段，通過對單位財務、業(yè)務等方面的規(guī)范，使行政事業(yè)單位經(jīng)營管理工作有序進行。然而由于缺乏內(nèi)控意識，并未達到理想的內(nèi)控效果，無法為行政事業(yè)單位規(guī)范化運行提供保障。為了提升行政事業(yè)單位服務水平、責任履行效果，本文就內(nèi)部控制相關內(nèi)容進行探究。

一、內(nèi)部控制相關內(nèi)容

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)容

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，主要以風險預防、控制為主，通過規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范職能部門人員的行為，落實各部門人員責任，提高事業(yè)單位運營水平。行政事業(yè)單位中預算管理十分重要，通過對單位日常收支的核定，并根據(jù)項目實際情況進行預算，控制單位的成本支出。此外，信息管理也是內(nèi)部控制工作的一部分，通過對各個環(huán)節(jié)經(jīng)營信息、數(shù)據(jù)的收集，了解單位實際經(jīng)營情況，使管理人員掌握事業(yè)單位運行情況。同時，要求工作人員對各個環(huán)節(jié)工作進行監(jiān)督管理，以規(guī)范相關人員行為，推進政事業(yè)單位經(jīng)營管理工作制度化、程序化。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

第一，提升行政事業(yè)責任履行效果。行政事業(yè)單位具有執(zhí)法、監(jiān)督和社會管理的職能，應主動履行責任，為公眾提供優(yōu)質(zhì)服務。內(nèi)部控制的運用，實現(xiàn)了對單位工作流程的全過程控制，通過事前預防、事中控制、事后監(jiān)督，提升單位管理制度建設有效性，實現(xiàn)各個部門員工行為規(guī)范化。比如，部分人員因為缺乏責任意識與自我約束，會出現(xiàn)消極怠工、推卸責任的情況，使單位公共服務效果受到影響。內(nèi)部控制下，可以根據(jù)職能分類、分權制衡的要求，設計崗位，確定相關人員責任，使各部門人員在相互監(jiān)督、相互制約下開展工作，提升相關人員的工作積極性，優(yōu)化崗位職責。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等內(nèi)控行為，對經(jīng)濟活動的風險進行管理與防控，提升單位責任履行效果，推動行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展。

第二，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。一方面，內(nèi)部控制的實施保障單位資產(chǎn)完整與安全，通過資產(chǎn)管理制度的建設與執(zhí)行，防止因為財務失誤或者違規(guī)行為出現(xiàn)資產(chǎn)管理風險，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值。在穩(wěn)定資金結構的前提下，保證單位運營的有效性，提升單位經(jīng)營管理質(zhì)量。另一方面，內(nèi)部控制提升單位決策的科學性。在內(nèi)部控制制度約束下，建立完善的決策制度與決策程序，明確決策目標，從而提升行政事業(yè)單位經(jīng)營管理水平。

第三，提升行政事業(yè)單位財務風險防范效果。行政事業(yè)單位財務管理中，會因為報銷審批、風險管理不到位等因素出現(xiàn)財務風險，使單位各項工作實施效果受到影響。內(nèi)控管理的運用，促使單位建立完善的風險防范制度與預警制度，能夠及時發(fā)現(xiàn)單位運行中存在的風險，并采取有效措施進行防范，提升行政事業(yè)單位風險防范效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）重視程度有待提高

正確的思想認知，是推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的核心因素，提高全體員工對內(nèi)部控制的重視程度能夠更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使單位以規(guī)范化、標準化、制度化方式運行。當前部分人員未完全了解內(nèi)部控制相關內(nèi)容，沒有意識到內(nèi)部控制對單位經(jīng)濟發(fā)展的重要作用，內(nèi)部控制流于形式。具體如下：第一，領導層對內(nèi)部控制重視不足。沒有將內(nèi)部控制作為重點工作，影響了內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。這一問題主要表現(xiàn)在未建立健全內(nèi)部控制制度和相關規(guī)則等方面。第二，基層工作人員對內(nèi)部控制認識存在誤區(qū)。部分人員認為內(nèi)部控制是財務部門的工作，只需要對財務人員進行相關的培訓與管理即可。部分人員認為內(nèi)部控制是一種形式，其應用價值不明顯，且會增加自身工作量與工作壓力。

（二）缺乏有效的監(jiān)督管理制度

內(nèi)部控制實施中，要求相關人員對制度的建設、執(zhí)行、內(nèi)控人員等進行監(jiān)督，以保證各項規(guī)章制度實施效果。部分行政事業(yè)單位沒有針對內(nèi)部控制建立監(jiān)督制度，使內(nèi)部控制的執(zhí)行、約束效果大打折扣。第一，部分單位內(nèi)部控制制度與自身管理制度不匹配或是照搬其他單位的內(nèi)控制度，無法真正發(fā)揮其作用。第二，未針對內(nèi)部控制制定監(jiān)督制度，無法及時了解內(nèi)控制度執(zhí)行過程與實施情況，不利于解決行政事業(yè)單位經(jīng)營管理問題。

（三）內(nèi)部控制管理制度有待完善

當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度比較滯后，沒有與時俱進，無法適應單位經(jīng)營發(fā)展變化。部分單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但是并未隨著單位經(jīng)營管理變化進行調(diào)整與完善，降低了制度的約束力。此外，還存在流程不明確、責任不明晰的情況，無法為內(nèi)控管理工作提供指導。

（四）內(nèi)控人員隊伍缺失

內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力，會對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施效果產(chǎn)生較大的影響。部分工作人員存在理論基礎不扎實、工作經(jīng)驗不足的情況，無法為高質(zhì)量內(nèi)控管理實施提供人才保障。致使這一問題出現(xiàn)的主要原因，就是單位對內(nèi)部控制的重視不高，忽略專業(yè)人才隊伍建設，導致內(nèi)控專業(yè)人才缺失。

（五）信息化建設水平需提升

新時代背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應創(chuàng)新工作手段，運用信息技術，實現(xiàn)對單位所有經(jīng)濟活動的全覆蓋，提升內(nèi)部控制效果。目前我國大部分行政事業(yè)單位都認識到信息化建設的必要性，并引進信息技術構建業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)與辦公系統(tǒng)，提升行政事業(yè)單位管理效率。由于各個系統(tǒng)建設標準、建設時間不同，所以不能形成有機的整體，實現(xiàn)信息互通、相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）提升行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重視

行政事業(yè)單位經(jīng)營管理中，應重視內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變思想觀念，正確認識內(nèi)部控制，立足單位經(jīng)營管理需求創(chuàng)新內(nèi)部控制手段與方法，提升單位經(jīng)營管理效果。思想觀念的轉(zhuǎn)變，促使內(nèi)部控制落地，提升單位管理層與基層員工的配合意識，保障單位穩(wěn)定經(jīng)營。第一，組織單位領導人員參與內(nèi)部控制的學習活動，深刻了解國家政策、內(nèi)控管理相關理論，形成堅定的內(nèi)控意識，根據(jù)單位實際情況制定內(nèi)部控制工作計劃，并主動貫徹落實，促使單位經(jīng)營管理工作有序進行。第二，提升對內(nèi)部控制的宣傳力度。為了培養(yǎng)業(yè)務人員正確的思想認知，使其明確內(nèi)部控制的應用價值，組織相關的學習活動，讓全體員工認識到內(nèi)部控制并不是某個部門的責任全員內(nèi)控，才是真正的內(nèi)控。比如，事業(yè)單位可以針對內(nèi)部控制相關內(nèi)容組織專題活動，邀請單位所有員工參與其中，通過現(xiàn)場交流，端正工作人員態(tài)度，為內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行營造良好的文化氛圍。

（二）健全監(jiān)督管理體系

新時代背景下，行政事業(yè)單位改革持續(xù)進行中，對內(nèi)部控制、監(jiān)督工作的要求也逐漸提升。為最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制作用，需要做好以下工作：第一，建立健全監(jiān)督機制。對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，應從內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個方面入手，通過內(nèi)部審計部門與第三方監(jiān)督機構的共同參與，對單位經(jīng)營管理、內(nèi)部控制實施情況進行全方位的監(jiān)管，了解各個部門工作情況。若是在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題，需要及時反饋，對問題整改情況進行跟蹤管理，防止在單位運行中出現(xiàn)同樣的問題。第二，動態(tài)調(diào)整內(nèi)部控制制度。為保證內(nèi)部控制制度實施效果，應根據(jù)行政事業(yè)單位經(jīng)營管理情況動態(tài)調(diào)整內(nèi)控制度，保證單位運行與內(nèi)部控制的一致性。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

沒有規(guī)矩不成方圓。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，應明確工作流程，健全規(guī)章制度，提升單位運營管理效果。第一，確定內(nèi)部控制工作流程。行政事業(yè)單位應該對自身業(yè)務范圍、工作內(nèi)容、風險點進行深入分析，了解經(jīng)濟活動流程的基礎上，確定內(nèi)部控制的重點。同時，定期進行風險評估，對重點工作經(jīng)營風險發(fā)生的原因、產(chǎn)生的影響進行深入分析，并做好分類與整合，為內(nèi)部控制做好鋪墊。第二，確定內(nèi)部控制規(guī)章制度，具體表現(xiàn)在內(nèi)部控制流程、責任權限、工作重點，使內(nèi)部控制人員明確自身責任，并依據(jù)規(guī)章制度開展工作。第三，建立績效考核制度與獎懲制度。為提升相關人員的責任意識與規(guī)范化工作流程，根據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容制定績效考核制度，對內(nèi)部控制成效、內(nèi)控制度執(zhí)行等方面進行評價，了解工作人員是否按照規(guī)定操作，是否存在不合規(guī)的行為。完成績效評價后，根據(jù)評價結果確定獎懲內(nèi)容，對于各方面表現(xiàn)良好、工作能力強的員工給予獎勵，如獎金、職位晉升等。反之則給予相應的懲戒。

（四）加強內(nèi)部控制人員隊伍建設

行政事業(yè)單位應加強內(nèi)部控制人員隊伍的建設，采取人才引進、人員培訓等多種手段，提升內(nèi)部控制人員的專業(yè)性，使其掌握相關的知識技能，并在實踐中熟練運用。第一，提升人才引進力度，不斷為單位注入新鮮血液，推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。明確崗位招聘標準與要求，選擇具備內(nèi)部控制相關知識與專業(yè)能力的人才，優(yōu)化內(nèi)部控制人才隊伍結構。第二，組織業(yè)務技能培訓活動。面向單位內(nèi)部控制人員組織相關的培訓活動，圍繞行政事業(yè)單位中常見的風險、內(nèi)部控制理論、信息系統(tǒng)操作等方面，為內(nèi)部控制人員傳授知識，提升其專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。比如，從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的總體要求出發(fā)，深入探討內(nèi)部控制與風險管理的緊密聯(lián)系，強調(diào)內(nèi)部控制組織建設與實施的重要性，使參與學習人員更好地理解內(nèi)部控制體系建設的組織與實施重點。第三，邀請行業(yè)中的專家開展專題講座。將內(nèi)部控制發(fā)展情況、相關案例分享給單位內(nèi)控人員，使其在交流中了解前沿知識與動態(tài)，充實知識結構，培養(yǎng)長遠的發(fā)展眼光。

（五）提升信息化建設水平

行政事業(yè)單位信息網(wǎng)絡的建設，有助于內(nèi)部控制實施，對提升內(nèi)控制度執(zhí)行效果具有促進作用。事業(yè)單位應以自身經(jīng)營管理情況為基礎，加強對信息化建設的投入，做好硬件、軟件的升級、更新，使單位信息系統(tǒng)穩(wěn)定運行。同時，引進信息技術手段，推動內(nèi)部控制智能化、數(shù)字化發(fā)展。信息技術手段與內(nèi)部控制的結合，提升內(nèi)部控制實施的有效性，減輕了內(nèi)部控制工作量，降低了經(jīng)營管理風險帶來的種種問題。

統(tǒng)一單位信息系統(tǒng)建設標準與數(shù)據(jù)處理標準，為內(nèi)部控制人員獲取信息提供便利，使內(nèi)控管理工作有序進行。具體操作中，加強頂層設計，明確信息系統(tǒng)建設要求，為各部門系統(tǒng)建設提供依據(jù)，提升單位信息系統(tǒng)應用效果。

結語：

綜上所述，當前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果并不理想，存在監(jiān)督管理制度不完善、內(nèi)控制度不合理等問題。為體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的應用價值，應轉(zhuǎn)變思想觀念，重視內(nèi)部控制，并建立健全監(jiān)督管理制度與內(nèi)部控制制度，構建一支專業(yè)的內(nèi)部控制人才隊伍，有效利用信息技術手段開展工作，提升內(nèi)控管理效果，推動行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。