企業集團全面預算管理探析

全面預算管理是指以企業的戰略目標為導向，對企業未來的財務、業務活動進行預測，通過預算編制、預算執行、預算控制和評價等一系列程序，實現對企業經營活動的全面管理。它是現代企業管理中一種重要的管理方法，已被許多企業所采用。全面預算管理理論基礎是控制理論，全面預算管理將財務管理與業務管理相結合，建立一套系統的全面預算管理體系。本文將就企業集團實施全面預算管理工作中存在的問題及如何加強全面預算管理工作進行探討。

全面預算管理是現代企業管理中非常重要的一種管理方法，在企業集團內部實施全面預算管理，可以使企業集團的經營活動更具計劃性，并提升資源配置效率。所以，對于企業集團而言，加強全面預算管理是非常必要的。但全面預算管理在企業集團中實施的現狀并不樂觀，很多企業集團并沒有形成一套系統的全面預算管理體系。這就導致了全面預算管理在實施過程中存在一些問題和不足，比如，全面預算管理缺少一定的權威性、全面預算考核制度不健全、對全面預算重視程度不夠等。這些問題嚴重影響了全面預算管理的實施效果，所以要采取有效措施解決這些問題。

一、企業集團全面預算管理的作用

在經濟全球化的大背景下，企業集團面臨的市場環境發生了較大變化，傳統的經營管理模式難以滿足其發展需求。在這種情況下，企業集團需通過不斷創新和優化管理模式，提高自身的市場競爭力。全面預算管理是現代企業集團較為常用的一種管理方法，通過全面預算管理能夠幫助企業集團明確發展目標和發展方向，實現對內部資源的有效分配，并能夠促進企業集團對戰略目標進行有效分解，在此基礎上有效控制各項業務的開展。

首先，全面預算是企業戰略目標的具體化過程，是對企業未來一段時期內生產經營活動的詳細規劃，是對企業內部資源的總體安排。全面預算管理通過對企業經營活動的總體安排，使企業在未來一段時期內的生產經營活動目標具體化，便于企業內部各職能部門和各級管理人員了解、掌握企業在一定時期內的經營狀況，明確工作重點，從而對各項具體工作進行有效的組織、協調和控制，保證企業戰略目標的實現。通過對預算目標和預算方案的分析研究，可以明確企業在市場競爭中所處的位置，判斷其經營發展的趨勢。通過對預算執行情況進行分析，可以檢驗預算方案是否有效、可行，從而及時發現預算執行過程中出現的問題，采取措施加以糾正。通過對預算執行結果進行分析和評價，企業可以了解自身的優勢與不足之處，從而不斷改進工作方法，提高工作效率。

其次，全面預算是企業內部各職能部門制定工作計劃的依據，也是考核各職能部門工作業績的重要依據。全面預算管理是通過對企業經營活動全過程的計劃、組織、協調和控制，使企業的經營目標同企業內部各職能部門的工作計劃、工作目標相協調，保證企業生產經營活動有序進行，并最終實現企業的經營目標。全面預算管理的作用就在于將企業的戰略轉化為各職能部門的行動，保證各職能部門在其各自職責范圍內，按照企業既定的戰略目標開展工作，并將工作業績與企業其他各職能部門的績效考核聯系起來，從而提高各職能部門的工作積極性和主動性。同時，通過對各個職能部門預算執行情況進行分析，可以了解各職能部門在計劃與實際完成情況之間存在的差異，找出問題所在，并在下一年度加以改進。此外，全面預算管理是一項全員參與和全過程控制的管理制度。因此，全面預算管理有利于充分調動全體員工參與預算編制與執行的積極性和主動性，從而提高工作效率。

最后，全面預算管理以現代企業制度為基礎，通過將企業各部門的經營目標與集團總目標聯系起來，實現了集團目標與子公司目標的統一。通過全面預算管理，對集團總目標進行分解和細化，可以使子公司的各項經營活動在與集團總目標關聯的前提下，確定自身的經營目標。例如，對產品市場營銷部門來說，它不僅要實現銷售收入的增長，還要實現市場占有率、銷售利潤率等指標的提高；對成本費用管理部門來說，不僅要實現生產成本、采購成本、期間費用等指標的下降，還要實現產品單位制造費用降低、單位制造費用占產品成本比例下降等目標；對財務部門來說，不僅要實現資金占用率下降、資金使用效率提高，還要實現應收賬款回收量增長等目標；對人力資源管理部門來說，不僅要降低人力成本，還要實現人工費用占勞動報酬總額比例下降等目標。

二、企業集團全面預算管理存在的問題

隨著市場經濟體制的逐步完善，企業集團迅速發展，規模越來越大。在這種情況下，企業集團如果不加強內部管理，就會導致管理混亂，阻礙企業集團的進一步發展。尤其是全面預算管理工作更是必要的。但是，從目前來看，企業集團全面預算管理工作中存在著許多問題，需要采取有效措施進行解決，具體問題如下。

（一）預算管理的組織機構不健全

企業集團全面預算管理的組織建立與完善是實現全面預算管理目標的重要保證。然而，從目前來看，許多企業集團都未建立全面預算管理的組織機構，各職能部門各自為政，預算管理工作的開展受到嚴重阻礙。因此，只有建立健全全面預算管理組織機構，才能保障全面預算管理工作的有效開展。

（二）未建立預算執行機構

首先，企業集團需要建立全面預算管理的執行機構，這是進行全面預算管理的前提條件。但在現實情況中，很多企業集團并沒有建立專門的預算管理部門，而是由財務部門負責全面預算的執行工作。其次，很多企業集團在編制預算時，都不會考慮其執行效果。因此在實際中，很難實現對企業集團全面預算的有效控制。最后，很多企業集團未建立健全預算管理制度，在實際工作中，沒有辦法對預算管理進行有效的控制和監督。

（三）預算分析與考核工作流于形式

企業集團雖然設置了預算管理機構，但其職責大多只停留在年度預算的編制和審核階段，沒有及時開展預算執行情況分析。對各子公司預算執行中存在的問題不能及時發現，并制定相應的解決方案，在集團層面不能形成一套完整的管理制度。沒有建立起行之有效的考核體系和獎懲機制，導致各子公司積極性不高，工作效率低下。

（四）沒有建立預算信息化平臺

全面預算管理要充分發揮作用，離不開信息技術的應用，企業集團在預算管理過程中應充分利用現代信息技術，建立全面預算管理信息化平臺。目前，很多企業集團尚未建立預算信息化平臺，全面預算管理的信息傳遞存在瓶頸。信息傳遞不暢會導致預算信息失真，嚴重影響全面預算管理的效果。如果集團各單位、各部門、各崗位之間能進行充分的溝通和協調，不僅可以提高集團內部資源的配置效率，而且可以促進全面預算管理體系的建設。

（五）企業集團的財務監督體系不完善

企業集團在開展全面預算管理的過程中，不能完全依靠財務部門開展預算管理工作，需要各部門相互配合，共同完成全面預算管理工作。但在實際的工作中，有些企業集團并沒有建立完善的財務監督體系，導致企業集團的財務管理工作不能有效開展。一方面，在實際的工作中，企業集團并沒有充分發揮內部審計部門的作用，也沒有定期開展內部審計工作，導致企業集團內部出現了嚴重的財務舞弊現象。另一方面，由于企業集團缺乏完善的財務監督體系，導致各部門在具體操作過程中無法正確進行全面預算管理工作，在一定程度上影響了全面預算管理工作的開展效果。

三、企業集團全面預算管理對策分析

（一）加強預算管理的組織建設

全面預算管理是企業集團財務管理的重要組成部分，是以財務指標為中心，將企業集團的各項經營活動納入統一的預算管理體系，以實現資源配置最優化和集團整體價值最大化。預算管理是企業集團實施戰略控制、提高內部運營效率、控制經營風險的有效手段，也是實現企業集團整體戰略目標的重要手段。在預算管理過程中，各級機構及相關人員必須切實履行自己的職責，增強對預算管理工作重要性的認識。集團總部要負責制定全面預算管理制度、建立健全全面預算管理組織體系；各成員企業應建立專門的全面預算管理機構，明確各責任部門的職責、權限和工作程序；建立科學、合理的財務預算體系，并建立專門的核算機構和信息系統，為企業集團全面預算提供技術保障；建立健全集團內部監督制度和責任追究制度。集團總部要定期或不定期對成員企業進行全面預算管理考核評價，對問題較多或存在嚴重失職行為的成員企業，要責令限期整改。通過強化內部監督控制，規范成員企業全面預算管理工作。

（二）建立預算執行機構

預算的執行，是指預算期內各責任部門按照預算所確定的目標，對預算進行分解落實的過程。為了確保企業集團的全面預算管理工作能夠順利開展，必須要建立科學完善的預算執行機構。在這一過程中，企業集團可以將集團總部作為全面預算管理的決策機構，具體負責編制集團年度戰略目標，對各責任部門的預算進行匯總審核和審批等；集團總部也可以將各責任部門作為執行機構，具體負責對責任部門的預算進行分解落實。之后，還需要在集團總部和各責任部門之間建立起一套科學完善的信息傳遞和溝通機制。這一機制能夠確保各責任部門在制定年度戰略目標時，能夠將集團總部下達的戰略目標進行準確傳達和貫徹落實；同時，各責任部門也能夠將自己制定的年度戰略目標進行詳細分解和落實，并將這些目標上報給集團總部。

（三）加強預算分析與考核

對預算執行情況的分析與考核是全面預算管理的重要環節，不僅關系到企業經營目標能否順利實現，還關系到預算管理體系是否健全、有效。因此，企業集團應加強對預算執行情況的分析，并根據預算執行結果制定考核辦法，將預算管理與績效考核相結合。在進行預算分析與考核的過程中，應遵循全面性、客觀性、科學性的原則。首先，全面性要求企業集團各部門在編制和執行預算時，應將各部門的資源配置情況、經營成果等因素納入預算編制的范圍，保證全面預算與企業戰略目標保持一致。其次，客觀性要求企業集團在對經營業績進行綜合分析和評價時，應結合相關數據進行分析和判斷。再次，科學性原則要求企業集團在進行財務數據分析時，應將各種指標進行系統科學的對比和分析，保證財務數據的真實性與可靠性。最后，根據企業集團制定的考核辦法對各部門的工作業績進行全面考核和評價。通過對預算執行情況的分析與考核，可有效降低各部門在預算執行過程中產生的偏差，使企業集團全面、合理地安排各項業務活動。

（四）建立預算信息化平臺

建立預算信息化平臺，是企業集團進行全面預算管理工作的重要保證，企業集團的全面預算管理工作，需要借助先進的計算機網絡技術來進行，因此建立預算信息化平臺就成為必然選擇。企業集團建立預算信息化平臺，首先可以實現多層級、多部門之間的信息傳遞與共享，使集團財務人員能夠及時獲取各個子公司的經營狀況與財務信息；其次，可以實現集團與子公司之間、集團與各部門之間的信息交流與溝通；再次，可以有效地降低信息溝通成本。企業集團通過建立預算信息化平臺，不僅可以實現全面預算管理工作的信息化，還能夠將預算管理工作中的有關數據及時傳遞到上級管理部門或者各子公司。這樣做不僅有助于企業集團內部各部門之間溝通和交流，而且也能夠減少各部門之間不必要的重復工作。最后，建立預算信息化平臺還可以實現財務部門和業務部門的有機融合，使財務人員和業務人員能夠進行充分溝通和交流。在此基礎上實現對預算指標的調整與控制和預算執行的動態監控等。

（五）完善企業集團的財務監督體系

財務監督是企業集團內部控制的重要組成部分，通過對財務信息的監督可以有效控制企業集團的經營活動，使財務信息更加真實。財務監督體系主要由內部審計、獨立審計和外部審計三部分組成，內部審計主要負責對企業集團的內部財務進行控制和對下屬公司進行日常監管，保證預算目標得以實現；獨立審計由外部審計機構和社會中介機構組成，外部審計機構對集團下屬公司進行定期或不定期的審查，審查結果向集團領導匯報，獨立審計機構對其進行評估、審查，并出具審核意見；外部審計則是由會計師事務所、審計師事務所組成，向集團領導提供決策參考。為了保證企業集團的財務監督體系發揮其應有的作用，企業集團應該建立健全財務監督機制。在實際工作中要明確內部審計和外部審計的定位、作用和關系、制定監督程序、明確職責權限，完善監督制度，加強信息溝通，強化內部控制制度的執行力等。通過這些措施，能夠實現企業集團對下屬公司財務信息的全面掌控，實現對財務活動的有效的控制和管理。

結語：

綜上所述，全面預算管理是企業集團管理中的重要內容，是提升企業集團財務管理水平的重要手段。但是，目前我國一些企業集團在全面預算管理方面仍存在一定的不足之處，需要在充分認識到全面預算管理重要性的基礎上，根據企業集團全面預算管理現狀及存在的問題，通過不斷優化和完善全面預算管理制度體系、完善全面預算管理組織體系、加大信息化建設力度等來加強和改善企業集團的全面預算管理。只有這樣，才能不斷提升企業集團全面預算管理水平，促進企業集團穩步健康發展。