淺析業財融合在國有設計企業全面預算管理中的應用

近年來，國有企業面臨著全面預算管理的改革要求。本文論述了業財融合和全面預算管理的概念和重要性，分析了國有設計企業全面預算管理的特點和現狀，并以A企業為實例，從業財融合的角度提出了新形勢下優化國有設計企業全面預算管理的具體舉措，充分發揮全面預算管理在提升管理水平、降低決策風險、提高經濟效益、推動企業發展方面的重要作用。

一、研究背景

（一）業財融合與全面預算管理概述

1.業財融合

業財融合是指“業”與“財”的雙向融合，區別于傳統管理模式的“業”與“財”各司其職，業財融合強調業務與財務的融合，同時借助現代化的手段，使得業務部門與財務部門實現信息共享和整合，以此更加及時、精準地反映企業的經營狀況，加強業務流程的控制，提升企業經營水平。財政部在2016年印發的《管理會計基本指引》中提出的“融合性”原則，明確要將財務與業務有機融合，鼓勵企業運用這一模式來提升管理水平。隨著經濟的發展，國家對業財融合的重視程度逐步提升。

2.全面預算管理

全面預算管理是以預算為導向，對業務活動的全過程進行管控的一種活動，兼具計劃、協調、激勵、評價等功能。通過全面籌劃和預測企業的經營活動，監督預算執行情況并調整經營活動，促進企業合理使用資源，最大程度地實現企業的戰略目標。

（二）業財融合的全面預算管理對國有企業的重要性

1.有助于提升財務管理水平

財務部門作為企業的核心管理部門，通過與業務部門的信息溝通，將業財融合的管理思路貫徹到預算目標制定、預算編制、預算控制、預算反饋的全流程，將收入、成本、利潤、資產、負債、所有者權益等管理工作嵌入到企業的經營發展和業務管理中，達到提升財務管理水平的目的。

2.有助于降低經營決策風險

通過搭建業財融合的全面預算管理體系，解決了國有企業傳統組織模式下業務部門與財務部門信息孤島的問題。對企業的經營活動進行事前預測、事中管控、事后評價，及時發現經營的薄弱環節，對潛在風險進行防范控制，在預算執行的過程中及時發現偏差并找到原因，能夠支持管理者進行及時的應對和決策，進而降低決策風險。

3.有助于提高企業經濟效益

由于要考慮政府的指導和約束，國有企業在資源配置上更加容易陷入預算編制的固化思維。通過業財融合，業務部門根據業務需求更合理地制定資金流入和流出計劃，財務部門根據業務需要準備充足的資金，避免資金流斷裂或資金過剩的情況出現，提升了資金的使用效率，既避免了因為管理不當而出現財務風險，也提升了財務活動的透明度和科學性，為企業創造更好的經濟效益。

4.有助于實現企業戰略目標

國有企業在戰略目標制定上存在著權力集中的風險，通過搭建業財融合的全面預算管理體系，可以將目標分解并下達，將企業人力、資金等資源進行合理的整合與分配，將戰略目標與全面預算管理相結合，強化財務管理對企業戰略決策的作用，對業務和財務進行綜合管理，提高預算管理水平和企業的市場競爭力。

二、案例淺析—A企業業財融合在全面預算管理中的實踐

（一）A企業實施全面預算管理的情況

A企業為建筑業國有設計企業，主要承擔的業務有：道路橋梁規劃、咨詢、勘察、科研、監理、項目管理，是一家綜合性設計企業。A企業上級有集團公司，A企業的組織結構從上至下概括分為：股東會等決策機構、管理層、各職能部門和各業務部門。一直以來A企業重視全面預算工作，按年編制預算，設立預算工作小組，組長由管理層擔任，成員為各職能部門和各業務部門負責人，財務部作為牽頭部門主要負責預算的編制工作。全面預算管理工作的具體流程如下：第一，管理層根據戰略目標和集團的指導意見擬定預算目標；第二，各職能部門和各業務部門根據自身實際編制業務預算表；第三，財務部門收集信息，結合“十四五”規劃目標，以前年度預計完成情況，用增量預算法編制預算；第四，預算工作小組審核預算，并經過內部會議決議批準；第五，預算上報至集團公司；第六，財務部每季度末對預算執行情況進行匯總，并向管理層報告；第七，按年度對預算完成情況進行考核并上報集團公司。

（二）A企業全面預算管理面臨的主要問題

1.信息整合和編制方法方面

A企業以設計勘察項目為主業，采用按照項目核算收入和成本的方式計量業務活動，擁有大量的財務數據和業務數據，但不同部門間使用的信息系統不同且系統之間無法互通，由此導致了兩方面的問題：一方面，對于同一事項的數據格式和計量方法不同，使得數據的可比性降低，數據的收集和整合工作量增加；另一方面，預算數據收集整合后，編制的方法也存在一定挑戰。財務部門作為全面預算管理的牽頭部門，較少參與到公司戰略目標的制定中去，往往是由管理層采用增量預算法確定關鍵指標，根據上年的執行情況作為參考制定目標，增量預算法可能會造成預算規模逐步擴大，預算松弛和資源浪費的情況并存。同時，由于A企業存在眾多利益相關方，在編制預算時需要平衡各方利益，最終編制的指標數據對于外部情況的實際情況的反饋較少，全面預算管理對公司的發展的戰略引領作用削弱。

2.人員專業知識和溝通方面

預算中的各項指標較為復雜難懂，財務人員過于注重自身專業，未能將財務信息完全傳達給業務人員，業務人員對財務指標不甚了解，對于填報的指標數據往往以過往的經驗填報，導致財務數據和業務數據的關聯度下降。A企業缺乏在執行過程中的部門聯動，業務部門對預算執行的實際情況缺少關注，財務部門提供的預算執行數據相比于業務部門比較滯后，及時反饋市場變化和為管理層決策提供支持的作用削弱。

三、業財融合背景下推進企業全面預算管理的具體策略

（一）建立信息整合的統一數據平臺和溝通機制

在業財融合的全面預算管理模式構建過程中，建立相應的會計信息系統至關重要。企業可以通過構建一個財務和業務共用的數據平臺，在使用的初期對數據的采集做出統一的規范，使得不同業務部門和財務部門之間的數據保持一致性，也能減少數據重復收集增加的工作量。數據平臺在構建時根據企業自身的需要加入例如智能化數據分析、權限管理、加密存儲等功能。對于各項關鍵財務指標的編制，比如主營業務收入、主營業務成本、人工成本等，在原有表格的基礎上，分解成細化的編制依據，將業務部門的數據引入，體現出預算數據編制和計算的過程，將業務預算和財務預算深度結合。在預算執行的過程中，數據及時更新、匯總，部門間數據實現高效溝通和共享。以A企業為例，在預測收入時可以通過統一的平臺，根據業務部門預計的項目進展狀態，歸總合理預計收入。對于關鍵性指標，如應收賬款的情況，財務通過系統及時更新項目回款情況，有利于業務部門及時催收，加快應收賬款的周轉速度。

通過構建信息整合的統一數據平臺，還可以幫助員工掌握自己專業以外的知識，提高業財融合的深度。通過數據的互通，財務人員更能充分了解企業的現狀，提升與業務部門的溝通能力，從而提升預算數據的全面性和財務管理水平。業務人員了解財務基本概念，了解財務指標與自身工作的勾稽關系，有益于業務人員充分理解企業戰略目標。讓業務人員充分參與到預算編制全過程，有助于提升財務指標的精準度和保證預算的執行度。

（二）提升預算目標的合理性和科學性

預算目標的制定，不僅根據企業戰略發展規劃，考慮利益相關者的約束，更要重視近期環境的變化。管理層作為戰略和發展規劃的制定者，要充分認識到業財融合的全面預算管理對于企業發展的重要意義，鼓勵并督促員工跨部門合作，提高員工對于預算管理和業財融合工作的主動性和積極性。以A企業為例，道路橋梁設計行業受到政策因素的影響較大，在確定預算目標前要充分調查政府披露的行業信息和采購信息，合理預計市場情況，再結合企業戰略目標和資源配置情況來確定預算目標，確保目標的合理性和科學性。在溝通方面，為了確保目標能夠最終得到批準，管理層可以爭取與監管者當面溝通的機會，并做出書面說明，充分解釋目標的確定依據，使預算目標最終獲得通過。

（三）優化預算編制方法和流程

在選擇預算編制方法時，可以根據數據類型的不同選擇合適的編制方式。以A企業為例，對于相對固定的成本，如房租水電費、人工成本等選擇固定預算法；對于變動成本，如主營業務成本，應按照預算收入變化的比例采用彈性預算編制法。對于合同額占總收入比重較大且周期長的設計項目，用項目預算法單獨計算收入、成本費用和利潤。在編制預算的過程中，可以采取混合式的預算編制流程，先由管理層確定戰略目標，自上而下，分層編制。待數據收集匯總后，再自下而上，綜合協調，提高全員的參與度，將企業生產的全過程分解納入預算管理體系。

（四）優化全面預算管理的控制和考核機制

在預算執行的過程中，不僅要做好定期的反饋和控制工作，還需要對預算執行情況進行動態監控，特別是重點指標的情況。以A企業為例，應收款項的周期不固定，資金的動態監測尤為重要，如果出現偏差，低于或高于某些數值時應及時匯報，采取相應的措施，保證資金總量的合理性。財務部門做為預算工作的牽頭部門，可以通過不定期向管理層匯報的方式提示重點的指標情況。預算的執行需要各部門參與，國有設計企業各部門分工明確，要建立業財融合的全面預算管理體系，可以在各部門指定專門的預算管理人員，使預算管理人員參與到全面預算管理的各個環節，起到促進業務部門和財務部門溝通和合作的作用。預算管理人員應及時將預算執行情況反饋給管理層，幫助管理層及時做出有利于企業戰略目標實現的經營決策。

在預算的考核方面，不應該為了考核而一味縮小預算與實際的差異。考核的重點應放在分析預算執行情況與實際的差異，找到企業運行過程中可以優化的環節。如果為了完成預算考核而追加支出或者嚴格否定超預算的支出，則陷入了為了預算而進行預算的管理之中，預算管理的作用就會大打折扣。以A企業為例，人工成本超過預算的原因是，工作量的增加是隨著收入的增加而增加的，對于增加的費用應柔性控制，在考核時放寬要求。

結語：

隨著時代的飛速發展，新的機遇和風險不斷產生，國有設計企業需要不斷增強企業的競爭力，以應對環境的變化。本研究以A企業為案例，深入探討了業財融合在國有設計企業全面預算管理中的應用。研究表明，要有效推進業財融合并優化國有設計企業的全面預算管理體系，關鍵在于要采取綜合性的措施，這包括建立信息整合的統一數據平臺，從而為精確預算編制提供支持。在目標制定環節，投入更多精力，鼓勵全員參與目標的制定。同時，優化預算編制的方法，強化員工及部門間的培訓與交流，促進財務與業務的有效融合，提高團隊的整體執行力。通過這些措施，國有設計企業能夠在保持財務穩健的同時，更好地適應市場變化，實現戰略目標。