置業企業財務管理的內部控制研究

[摘 要]文章針對置業企業財務管理中的內部控制進行了深入研究，分析了當前置業企業內部控制中存在的問題，提出了相應的對策和建議。通過對內部控制理論的梳理，文章旨在為置業企業提供有效的財務管理內部控制策略，提高企業的財務管理水平，降低經營風險。

[關鍵詞]置業企業；財務管理；內部控制；風險管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）13-0041-03

隨著我國經濟的快速發展，置業企業作為國民經濟的重要組成部分，其財務管理的重要性日益凸顯。內部控制作為企業財務管理的重要手段，對于防范經營風險、提高企業效益具有十分重要的意義。

一、內部控制概述

（一）內部控制的定義

內部控制是企業為了實現有效運營、可靠的財務報告、法律法規的遵守及資產的保護，所采取的一系列規章制度、組織措施、操作程序和內部審計等手段的總和。它涉及企業的所有層面，包括戰略制定、風險管理、控制活動、信息和溝通及監督等方面。內部控制的目的在于確保企業目標的實現，提高企業的運營效率和效果，降低風險，提升企業的價值。內部控制包括對企業內部環境的控制，如組織結構、人力資源和管理制度等，也包括對外部環境的應對，如市場風險、法律法規等。內部控制是一個動態的過程，它需要企業不斷地進行評估和改進。隨著企業外部環境的變化和企業內部運營情況的變化，內部控制也需要進行相應的調整，以保證其始終能夠滿足企業的需求。內部控制是一個全面的控制體系，不僅包括對企業財務方面的控制，還包括對企業運營、人力資源、市場、研發等各個方面的控制。內部控制是一個全員的控制系統，它需要企業的所有員工都參與進來，共同維護企業的內部控制體系。

（二）內部控制的目標

保證企業運營的高效性和合規性：內部控制通過制定明確的規章制度和操作流程，確保企業在購買、開發、銷售和管理房地產項目的過程中，遵守相關法律法規，避免違規行為的發生，提高企業的運營效率。

確保財務報告的可靠性和真實性：內部控制要求企業建立健全的財務管理體系，對財務報告的編制、審計和發布進行嚴格把控，確保財務報告真實、準確、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

防范和控制風險：內部控制要求企業對房地產項目的投資、融資、合同、成本及稅務等方面進行全面風險評估，建立健全風險控制機制，確保企業在面臨風險時能夠及時有效應對，降低損失。

保護企業資產的安全：內部控制要求企業建立健全資產管理制度，對資產的采購、使用、處置和保管進行嚴格把控，防止資產流失、損壞或濫用，確保企業資產的安全。

促進企業可持續發展：內部控制要求企業關注環境保護、資源節約和社會責任等方面，推動企業實現經濟、社會和環境的協調發展，提升企業的可持續發展能力。

（三）內部控制的原則

全面性原則：內部控制應當覆蓋企業經營活動的所有方面，包括財務、運營、人力資源及信息披露等，確保企業的各項活動都在內部控制的范圍內進行。

重要性原則：在全面性原則的基礎上，企業應根據經營活動的特點和風險程度，對重要環節和關鍵領域實施重點控制，以提升內部控制的針對性和有效性[ 1 ]。

合法性原則：內部控制應符合國家法律法規的要求，確保企業經營活動的合法性。

有效性原則：內部控制應具有實際操作性，能夠確保企業經營目標的實現，同時，企業應定期評價和檢查內部控制的有效性，及時發現并糾正內部控制偏差。

及時性原則：內部控制應能夠及時響應企業經營活動的變化，對可能出現的風險進行預警和應對。

透明度原則：內部控制的信息披露應真實、完整、準確，確保企業內部控制的情況能夠被相關人員了解和監督。

二、置業企業財務管理內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不健全

許多置業企業雖然建立了內部控制制度，但并未形成完整的內部控制體系。這導致內部控制制度的執行力度不足，難以發揮其應有的作用，并且內部控制制度并未與企業的實際業務相結合，導致制度規定與實際操作不符，難以有效防范風險。

隨著市場經濟的發展和置業企業業務的不斷拓展，原有的內部控制制度可能已不再適應新的業務需要，然而，許多企業并未及時對內部控制制度進行更新和完善，使得制度失去時效性。

在一些置業企業中，雖然內部控制制度較為完善，但執行力度不足，導致制度規定成為一紙空文。這主要表現在管理層對內部控制制度的重視程度不夠，以及員工對內部控制制度的認同度和執行力不足，內部控制制度受到其他部門或人員的干擾，導致其獨立性受到影響，內部控制制度難以發揮其應有的作用，從而增加了企業風險。

（二）內部環境建設力度不足

在置業企業的財務管理中，組織結構是內部環境建設的基礎。然而，當前許多置業企業存在著組織結構不合理的問題。例如，部門分工不明確，權責不清，導致工作效率低下；管理層級過多，決策流程煩瑣，影響企業的快速響應能力；缺乏獨立的內部審計部門，難以對財務管理工作進行有效監督。企業文化是內部環境建設的重要組成部分，它會對員工的行為產生深遠影響，在一些置業企業中，缺乏具有特色的企業文化，員工的價值觀、行為規范不正確，導致內部凝聚力不足，難以形成共同的目標和價值觀。

此外，人力資源管理是內部環境建設的關鍵環節。然而，在一些置業企業中，人力資源管理存在諸多問題，如招聘選拔不嚴格，導致員工素質參差不齊；績效考核體系不科學，無法真正激發員工的積極性和創造力；缺乏有效的培訓機制，員工的專業素養和技能水平難以提高。同時在一些置業企業中，風險管理存在明顯的不足，如風險識別和評估不準確，導致企業面臨重大風險時缺乏有效的風險應對措施，一旦出現問題，企業將難以承受。

（三）內部控制活動不規范

內部控制活動是確保企業目標實現的重要手段，包括風險評估、控制措施制定、信息與溝通、監督等活動。置業企業在投資決策、項目管理和資金運作等方面，往往忽視風險評估或評估不全面，導致項目面臨較高的信用、市場和流動性風險。在置業企業的經營活動中，部分關鍵控制措施未得到有效執行，如合同管理不規范、授權審批不嚴謹、資金使用不透明等，容易引發舞弊，造成損失[ 2 ]，企業內部部門之間、上下級之間的信息傳遞和溝通存在障礙，導致決策效率低下、失誤增多，影響內部控制的有效實施。同時，置業企業內部監督機制不健全，對內部控制活動的監督力度不足，難以及時發現和解決潛在的問題。

（四）內部控制監督與評價體系不完善

置業企業內部審計部門獨立性不足，審計范圍和深度有限，難以發揮有效的監督作用，同時績效評價體系過于關注短期業績，忽視長期發展和內部控制目標的實現，導致員工行為偏離企業戰略。此外，企業的激勵機制過于依賴物質激勵，忽視精神激勵，可能導致員工的道德風險和行為失范，缺乏系統、定期的內部控制評價機制，難以全面、客觀地評價內部控制的有效性。

三、完善置業企業財務管理內部控制的對策

（一）建立健全內部控制制度

內部控制制度的建立并非一蹴而就的，它需要企業根據經營特點和業務需求，進行細致規劃和逐步完善。

首先，內部控制政策和程序是指導企業日常經營活動和財務管理行為的具體規范[ 3 ]。企業應制定一套全面、細致、可操作的內部控制政策和程序，這些政策和程序應當覆蓋財務報告的編制、審批、發布等各個環節，資產的采購、使用、處置等各個方面，以及交易的授權和監督等各個環節，以確保企業活動的合規性和有效性。通過建立嚴格的授權審批制度，可以有效防止員工濫用職權，確保每一項財務活動都在可控范圍之內。

其次，企業需要通過定期培訓和宣傳教育，提高員工對內部控制重要性的認識，以及明確其在內部控制中的責任和作用。員工的意識覺醒和技能提升，對于內部控制制度的有效執行至關重要。同時，企業應建立健全的內部審計機制，定期對財務報告的準確性和內部控制的有效性進行審查，以便及時發現問題并采取措施予以解決。隨著信息技術的發展，利用先進的信息系統進行財務管理，可以提高內部控制的效率和效果。通過信息系統的輔助，企業可以實現對財務數據的實時監控和分析，快速識別異常情況，有效防范和及時處理可能出現的風險。

最后，企業應注重內部控制與外部環境的適應性。隨著市場環境的變化和國家法律法規的更新，企業需要不斷調整和完善內部控制制度，確保其始終處于有效和合規的狀態。

（二）加強內部控制環境建設

在置業企業的財務管理中，內部控制環境的建設是確保財務管理質量的基礎。一個健全的內部控制環境能夠為企業營造有序、高效、誠信的工作氛圍，有效指導員工行為，規范財務活動。公司治理結構是內部控制環境的核心。置業企業應明確董事會、監事會、高級管理層及內部審計等各個治理主體的職責，確保權力分配合理、制衡有效，通過加強董事會和監事會對高級管理層的監督，可以有效地防止管理層濫用職權，確保財務報告的真實性和透明度。

置業企業需要根據業務特點和風險狀況實施內部控制，內部控制不僅是企業的制度安排，更是企業文化的重要組成部分。置業企業應加強內部控制意識的培養，讓全體員工認識到內部控制對于企業的重要性，自覺遵循內部控制的規定。同時，通過建設一種誠信、透明、負責任的企業文化，可以增強員工的道德自律，防止舞弊行為的發生。

（三）強化內部控制活動

內部控制活動是確保企業實現有效運營、可靠財務報告、遵守相關法律法規的關鍵環節，為強化置業企業的內部控制活動，應制定科學合理的預算方案，對企業的資金支出進行嚴格的控制和監督，確保企業的財務活動不超出預算范圍，建立完善的風險評估機制，定期進行風險識別、評估和監控，確保企業能夠及時發現并應對潛在的財務風險。應加強成本控制，通過建立成本控制機制，有效控制和監督企業的各項成本，提高企業的成本效益。

定期開展內部審計，對企業的財務活動進行全面的檢查和評估，可確保企業的財務活動合法、合規、有效。例如通過GSWD平臺應用二次詢價模式，平臺公司、供應商依據框架招標文件要求及流程確定三家及以上中選供應商，平臺公司組織中選供應商在電商交易平臺入駐開店、上傳商品；當平臺公司下屬采購單位有具體服務類項目時（例如無法直接按長度定價的電纜類物資采購項目），可在電商交易平臺上發起詢價，供應商報價（根據采購單位實際需求確定折扣及價格），最終選定一家中選供應商實施采購，采購單位與中選供應商進行線下履約。

（四）完善內部控制監督與評價

為了確保內部控制的有效性，置業企業應當建立完善的內部控制監督與評價機制，該機制應包括對內部控制制度的監督、評價和糾正。置業企業需要定期對內部控制制度進行審查和評估，確保其符合國家法律法規、行業標準和企業實際情況。同時，還需要對內部控制制度的執行情況進行監督，確保各項控制措施得到有效實施。此外，置業企業還應建立內部控制評價機制，對內部控制的有效性進行評估。這可以通過內部審計、管理層評估和第三方評估等方式進行。評估結果應作為內部控制改進的依據，解決存在的問題，以提高內部控制的有效性[ 4 ]。

為確保內部控制的有效實施，置業企業還需要加強內部控制文化建設。內部控制不僅是企業管理的一部分，更是企業文化的重要組成部分，置業企業應通過培訓、宣傳等方式，強化員工對內部控制的認識和理解，使員工意識到內部控制的重要性，積極參與內部控制工作。此外，內部控制工作的有效實施需要有明確的責任分工和責任追究機制，置業企業應明確內部控制工作中各方的職責和責任，對內部控制工作中的失職、瀆職等行為進行嚴肅處理，以起到警示和震懾作用。

四、結語

文章通過對置業企業財務管理的內部控制進行研究，分析了當前內部控制中存在的問題，提出了相應的對策和建議。希望通過文章的研究，為置業企業提供有效的財務管理內部控制策略，提高企業的財務管理水平，降低經營風險。

參考文獻：

[1]劉亞楠.財務杠桿與置業公司經營績效關系的實證研究[J].財會學習，2023（11）：28-30.

[2]韓瑩.增值稅的納稅籌劃——以ZC置業公司J寫字樓為例[J].理財，2023（01）：38-40.

[3]郭寧.探析置業企業財務管理的內部控制[J].營銷界，2022（16）：161-163.

[4]朱麗，汪群，馬芮.中小型房地產企業財務管理能力分析——以美好置業為例[J].財務管理研究，2021（06）：28-32.