“以數(shù)治稅”背景下納稅人權(quán)利保障機制的優(yōu)化路徑

摘要：“以數(shù)治稅”背景下，日益強化的數(shù)字算法技術(shù)在不斷推進稅制現(xiàn)代化進程的同時，也對納稅人權(quán)利保障問題提出了新要求。然而，我國當前的納稅人權(quán)利保障機制仍然延續(xù)傳統(tǒng)模式，以《稅收征管法》為核心的稅法體系難以消解“以數(shù)治稅”新模式下納稅人面臨的知情權(quán)、隱私權(quán)、平等權(quán)行使障礙。基于此，確有必要在結(jié)合國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，從數(shù)字稅收立法、稅收服務(wù)體系、司法救濟三個維度出發(fā)分別予以優(yōu)化，從而找到一條適合我國國情、將算法技術(shù)合理嵌入稅務(wù)治理、全面保障納稅人合法權(quán)利的規(guī)范之道。

關(guān)鍵詞：知情權(quán)；隱私權(quán)；平等權(quán)；稅收服務(wù)；以數(shù)治稅

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.16.049

1問題的提出

2021年，中共中央、國務(wù)院聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》中首次明確了“以數(shù)治稅”的改革理念，主張對稅收征管體系進行數(shù)字化升級和智能化改造以強化其現(xiàn)實適應性。然而，“數(shù)字化”與“稅務(wù)治理”兩大范疇的融合不可避免地存在著矛盾，尤其是以《中華人民共和國稅收征收管理法》（下稱《稅收征管法》）為核心建構(gòu)的傳統(tǒng)稅法體系同現(xiàn)實出現(xiàn)一定脫節(jié)，直接影響到納稅人權(quán)利的實現(xiàn)。

有鑒于此，目前，關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟時代如何優(yōu)化稅制建設(shè)與強化納稅人權(quán)利保障議題的探討漸呈蓬勃之勢。一部分學者致力于運用新型數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新稅務(wù)管理手段，或著眼于協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)要素和稅收管轄權(quán)，探討通過空間稅制平衡來保障產(chǎn)消者間稅負公平的可行性；……