企業人工成本預算管理研究

[摘 要]隨著企業不斷發展，企業人工成本、材料成本等一系列成本居高不下，給企業盈利帶來了嚴重的負面影響。人工成本作為企業成本中的重要組成部分，人工成本預算是以預算對人工成本進行控制的方法，對企業的成本管理具有重要價值。當前越來越多的企業通過預算來控制人工成本，但是仍有部分企業在管理環節未認識到人工成本管理的價值，產生了預算超支、預算流于形式等問題。基于此，文章對人工成本預算進行研究，分別探討存在的問題及具體改進建議，以期對企業形成完善的成本管理體系、提高各項工作規范性具有一定的參考意義。

[關鍵詞]企業；人工成本；預算管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）14-0085-03

一、相關概念

人工成本預算指的是以預算形式控制人工成本的方法。通過預算落實對人工成本的事前、事中與事后全過程控制，有助于促進企業人工成本得到嚴格管理，規避企業人工成本只增不減或人工成本超支等問題，通過形成科學的管理措施，促進企業實現降本增效的目標。

二、企業實施人工成本預算管理存在的問題

第一，未形成人工成本預算理念。

部分企業在人工成本管理環節，未以預算做到對各類人工成本的嚴格控制，未將人工成本管理工作要求落實到全員，人員未認識到人工成本管理的價值，部分企業的人員甚至認為人工成本管理工作可有可無，忽視管理工作的重要性。

第二，人工成本預算制度不完善。

部分企業在管理環節未形成完善的制度體系對人工成本進行科學管理，很可能存在預算松弛、預算超支等一系列問題。

第三，人工成本預算編制不完善。

企業開展人工成本預算編制時，要形成完善的預算編制措施，做到對項目的合理控制。但是部分企業編制的預算不合理，在編制預算環節忽視了對各類數據統計口徑的規范性要求和對各類項目的控制要求，產生預算數據不準確、不合實際、無法有效控制的風險。

第四，人工成本預算管理情況未得到實時監控。

部分企業在人工成本預算執行過程中，未形成科學的分析機制，預算執行環節即便存在超支及偏差等問題，也無法利用監控機制加以解決，導致偏差不斷擴大。

第五，預算未得到合理考評。

部分企業在完成每年的預算管理工作之后，未形成合理的考評機制對人工成本預算進行考評，部分環節由于管理不當導致人工成本預算存在較大偏差，既沒有實施相應的問責，也沒有及時總結和改進，不利于提高人工成本管理水平。

第六，對先進管理工具或技術應用不足。

科學技術是第一生產力，借助智能化工具、大數據共享管理等先進技術手段實施人工成本預算管理，能起到事半功倍的效果。但是，當前很多企業在人工成本預算管理環節，對先進技術的應用不足，無法通過先進的管理技術和工具實現對人工成本數據的全面管理和科學分析，造成人工成本預算管理不當，脫離實際甚至制約企業的健康穩定發展。

三、企業實施人工成本預算管理的建議

（一）形成人工成本控制理念

第一，樹立人工成本管理意識。

企業要認識到人工成本是企業成本的重要組成部分，要轉變傳統粗放的管理理念，全方位重視人工成本管理工作相關要求，對人工成本應實施有效的管控，形成全員重視預算的思想，關注各層級員工對企業的價值。企業要樹立正確的成本效益理念，要求企業全員參與成本管理，達到提高人工成本管理水平的目的。只有營業收入增長幅度大于人工成本增長幅度，人事費用率、人工成本利潤率等效益指標保持合理水平，企業人工成本管理才能發揮作用，反之企業人工成本管理就存在一定問題。在人工成本管理過程中，只有全方位認識到人工成本管理相關要求，做到對人工成本的嚴格管理，才能保障企業實現長期、穩健發展的目標，實現對無效成本的控制及對各類有價值成本的管理。

第二，實現對組織架構的完善。

企業的人工成本管理不但需要關注投入總額，也要關注投入質量，質量的提升可以促進人事效能的提升。例如，A公司X項目地處落后地區，人力資源匱乏，當地勞動力市場無法滿足需求，招聘難度大。而該地區的惡劣環境對人員和機械設備都造成極大的影響，A公司不僅要經受當地環境的考驗，更要完成集團下達的效益指標。A公司牢固樹立成本控制意識，對項目預算和管理成本嚴格把控。經過經驗累積及數據分析后，A公司從組織層面、員工層面分層次調整優化人員結構，利用考核激勵及人才培養做助力，提高人員效能，提升全員素質。此舉使A公司人工成本得到了深層次的壓降，人員團隊保持高效強韌發展。根據公司組織機構規范要求，結合項目實際和需要，A公司對部門業務劃分進行了優化調整，完成了組織機構和定崗定員調整方案編制，并報集團審議通過。按照新的方案，推行公司、項目部合署辦公、一體化運行管理，將部分職能部門調整合并，同時完成了部門職責修訂。調整后的部門進行了內部整合，優化調整業務及部分崗位，推行一崗多責、一專多能，提升管理效能，為公司的減員增效奠定了基礎。

第三，持續做好培訓工作，提升隊伍素質。

為實現對成本的控制，企業在人工成本管理環節要重視培訓實施和培訓效果，力爭提高人力資源效能。例如，A公司結合生產經營任務及員工培訓需求廣泛征集參訓意向，組織培訓意向計劃的填報，為精準提升經營管理能力、專業技術能力和國際化人才隊伍履職能力合理配置培訓資源，開展針對性的培訓，有效提升員工隊伍素質、工作意識和能力，員工個人、部門績效水平大幅提高。

（二）規范人工成本預算制度

第一，以制度降低預算松弛空間。

企業在預算編制之前要明確與企業戰略相匹配的項目，通過將企業戰略目標詳細化和具體化，讓企業確定的預算方案盡可能合理，并從源頭上解決預算松弛的問題。同時通過形成統一的預算編制口徑，優化預算編制流程，防范人為因素造成預算松弛的問題，提高預算管理水平。

第二，建立人工成本預算總額管理制度。

人工成本預算總額管理模式，是指在實施人工成本預算管理環節中，建立綜合控制機制，將薪酬和當地居民消費價格指數、宏觀經濟發展及企業利潤水平等相掛鉤，對各類要素進行分析之后將企業人工成本維持在一個合理的水平，通過明確不同崗位人員的人工成本標準，讓企業人工成本能夠在企業內部得到合理配置，實現企業規范化管理的目標。在企業確定人工成本總額的基礎上，要在內部建立完善的人工成本分配機制，充分體現人工成本的公平性和有效性。

（三）編制人工成本預算

第一，完善預算口徑。

企業在人工成本預算管理環節，要明確成本控制要求，通過對人工成本進行統計，建立統一的規范讓人工成本預算和財務核算科目設置相統一，方便對人工成本預算數和發生數進行對比，方便從財務口徑中提取各類數據，從源頭上避免人工成本在執行環節發生不規范支出的可能性。同時企業在人工成本核算環節，要確保各個核算科目準確，保障會計核算科學合理，并通過對核算工作進行優化管理，對人工成本的發生數進行定期分析，關注人工成本執行狀態[ 1 ]。此外，為確保人工成本預算編制盡可能合理，在編制環節應按照上下結合的方式，以預算管理委員會為核心，在確定預算工作方針之后由基層參與到預算編制環節。在此過程中，預算編制要充分考慮到基層實際要求，以降本增效為原則，做到對各類預算項目的全面分析與合理控制，確保預算方案盡可能考慮到各項工作指標，提高預算的合理性。

第二，加強對人工成本的審核。

企業在經過預算編制之后，要完善預算審核工作。在預算審核環節，管理層要基于零基預算思想強調預算要符合下一年度的內外部情況，降低過往事項對人工成本帶來的影響，根據預算管理中的實際工作任務情況實施預算編制，提高編制預算項目的科學性。同時人工成本預算編制和費率標準會受到一系列因素影響，包括預算年度人均工資、物價、消費指數、社保繳費基數和薪酬體系等。在預算審核環節，要全面掌握相關數據指標，讓企業了解各維度的工作狀態。企業對各項目進行分析之后，要判斷人工成本預算是否準確，完成人工成本預算的審核及批復工作。

（四）監督人工成本預算執行情況

第一，建立人工成本預算預警機制。

企業在實施人工成本預算環節，要規避“重編制，輕執行”的問題，形成預算執行控制體系，對預算執行全過程進行監控，并及時解決預算管理中的問題，形成對預算執行的及時監督、約束與反饋，確保預算環節中各類問題能夠得到及時解決[ 2 ]。在預算執行過程中，要制訂閉環的監控措施，實現預算工作的閉環管理，根據人工成本預算目標形成監督機制，對預算管理全過程進行持續預警和控制，妥善處理預算管理環節中可能存在的風險點。為達到這一目標，企業內部的人員要形成相互銜接的機制，建立暢通的信息溝通渠道，讓人工成本管理各環節工作狀態能夠得到清晰及規范化的檢查。

第二，完善人工成本預算分析。

企業在人工成本預算執行的過程中可能會存在偏離，為解決偏離問題帶來的風險，要形成完善的預算分析機制。通過細化預算分析指標，將預算管理工作要求落實到具體項目，關注各項人工成本情況，通過各類數據落實審核要求，確保各類數據真實、準確和可靠。企業在預算工作中要統計人工成本相關信息，逐項分析人工成本的占比和變動情況，合理預測人工成本的變動趨勢，分析人工成本的投入產出水平。通過縱向比較與橫向比較相結合的方式，發現差異及具體成因，達到持續優化人工成本的目的。

（五）完善人工成本預算考評措施

第一，形成完善的預算考評標準。

企業在預算管理環節，要形成合理的考評機制，在每年年末對人工成本管理情況進行分析，判斷人工成本與經濟效益的增減方向和幅度是否匹配、是否符合“效益增則工資增，效益降則工資降”的聯動機制，分析人工成本實際數是否超過了批復數，是否對所有的人工成本都進行了嚴格控制以及各類偏差是否合理。企業要建立嚴格的效益和工資增長聯動機制，充分關注預算管理工作效果，做到對預算管理環節中各項指標的合理分析，分析企業效益，對各項指標變動情況進行深層次解讀[ 3 ]。

第二，建立人工成本預算評價機制。

人工成本預算評價是評價人工成本預算管理情況的過程，通過合理評價分析各歸口部門的成本管理情況，充分考慮影響預算的各類要素，并分析成本是否得到有效控制以及是否增強了人員責任感，給予相應獎懲。例如，A公司組織各部門根據工作會議部署編制重點工作計劃，對接各部門，完成重點工作計劃的審定工作。通過優化A公司工作部署安排，有效分解工作目標，任務責任層層壓實。當年根據重點工作計劃，組織各部門完成任務績效考核指標編制，確保績效考核有效實施，推動公司高質量發展。隨后，完善績效考核體系并下發了修訂后的績效考核管理程序，補充國外人員壓減和休假計劃執行考核細則等約束類指標，將完成情況納入各部門考核，確保年度人工成本壓減目標的實現。

（六）做好智能化工具應用的頂層設計

人工成本管理首先應做好企業管理模式的頂層設計，優化管理方式和流程，采用先進技術和工具提高勞動生產力和效率，以此減少人員配置和人工成本投入。在人工成本預算管理環節，要從頂層設計的角度積極推動智能化建設，采用先進科技手段和應用先進的管理工具、生產工具，建立大數據服務支持系統和共享平臺，實施對人工成本預算的智能化、數字化管理，以信息系統全面掌握人工成本各項數據和結構，關注企業經營變動數據，有效分析各項指標，對標先進的人工成本效益指標，科學地編制預算目標，監控成本發生，建立預警并及時對偏離問題采取有效措施。

四、結語

人工成本幾乎是所有企業關注的問題，也有不少企業采取各類人力資源管理措施降低人工成本，然后結果卻不盡如人意。究其原因是未能找到其根本原因，人員數量和效能未達到最佳平衡狀態，管理措施并未對癥下藥。人工成本預算最大的意義在于借助預算，實現對人工成本的控制，能夠形成事前、事中與事后的全過程控制。通過建立分層次的管理模式，推動人工成本體系改革，實現對人力資源的科學管理，促進企業提高管理水平，充分發揮對人員的激勵作用，提升企業競爭力。

參考文獻：

[1]林冠偉.項目建設期企業人工成本零基彈性預算管控模式探析[J].中小企業管理與科技，2023（12）：106-108.

[2]陳明哲.如何通過人工成本管理提高企業經濟效益[J].中國集體經濟，2024（06）：85-88.

[3]雷柳琴.全面薪酬人工成本分析[J].經濟與社會發展研究，2024（04）：40-42.