大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑探析

摘 要：隨著信息技術的不斷發(fā)展和應用，大數(shù)據(jù)分析與挖掘在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用日益凸顯。企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)技術促進健康發(fā)展和加速轉(zhuǎn)型的同時，也暴露了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不健全、監(jiān)督系統(tǒng)不完善和數(shù)據(jù)安全存在隱患等一系列問題。這些問題亟需改善與解決，與企業(yè)能否實現(xiàn)內(nèi)部控制優(yōu)化，促進戰(zhàn)略性發(fā)展息息相關。因此，本文旨在在大數(shù)據(jù)時代對優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制提供一定的參考和借鑒。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部控制；優(yōu)化

中國已經(jīng)成為全球最大的消費市場，由此產(chǎn)生的各類消費數(shù)據(jù)，不僅會影響商業(yè)財富，更與國家信息安全密切相關，所以要將大數(shù)據(jù)視作國家發(fā)展的重點戰(zhàn)略。毋庸置疑，未來將是大數(shù)據(jù)發(fā)展的時代。企業(yè)可以通過利用大數(shù)據(jù)技術，精準定位客戶需求，提供產(chǎn)品和服務，進一步增強策略時效性，提高競爭力。但是，企業(yè)應用大數(shù)據(jù)技術在內(nèi)部控制方面所面對的新風險和挑戰(zhàn)，仍舊是向前發(fā)展的一個難題。

一、大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

1.拓寬內(nèi)部控制邊界

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部控制邊界的拓寬變得尤為重要。傳統(tǒng)上，由于管理水平的局限性，其內(nèi)部控制的范圍較小，企業(yè)內(nèi)部控制主要關注財務和運營方面的風險。隨著大數(shù)據(jù)的廣泛應用，而在大數(shù)據(jù)時代，在多樣技術的加持下，可以進一步拓寬企業(yè)內(nèi)部控制的邊界，拓寬企業(yè)內(nèi)部控制邊界是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和有效管理風險的關鍵。第一，在數(shù)據(jù)收集與整合方面，大數(shù)據(jù)技術可以幫助企業(yè)收集和整合來自不同部門和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，包括財務、銷售、采購、生產(chǎn)等各個方面的數(shù)據(jù)。這樣一來，企業(yè)可以更全面地了解內(nèi)部運營情況，有助于發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題。第二，在數(shù)據(jù)分析方面，大數(shù)據(jù)技術使企業(yè)可以多維度的分析數(shù)據(jù)，從而更全面地評估內(nèi)部控制措施的有效性。第三，在自動化和智能化方面，大數(shù)據(jù)技術可以實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化和智能化。通過建立智能化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)可以自動化地進行風險評估、控制測試、異常檢測等工作，提高內(nèi)部控制的效率和準確性。

2.打破內(nèi)部控制的時空限制

在大數(shù)據(jù)時代，如何打破內(nèi)部控制的時空限制是一個重要問題。傳統(tǒng)上，企業(yè)內(nèi)部控制主要依賴于有限的人力資源和局限的技術手段，無法實現(xiàn)對全球范圍內(nèi)數(shù)據(jù)和行為的有效監(jiān)控和管理。然而，隨著大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展和應用，企業(yè)可以采取一系列措施打破內(nèi)部控制的時空限制，實現(xiàn)更加全面、實時、精準的監(jiān)控和管理。第一，可以使用數(shù)據(jù)流處理技術，處理實時數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)流處理可以實時地對數(shù)據(jù)進行處理和分析，從而及時獲取有價值的信息。這種方法可以避免傳統(tǒng)處理方式中的延遲問題，提高數(shù)據(jù)處理的實時性。第二，可以通過實時監(jiān)控，掌握企業(yè)運營狀況。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制通常定期進行，無法實時監(jiān)控企業(yè)的運營情況。而大數(shù)據(jù)技術可以實時收集、分析和監(jiān)控數(shù)據(jù)，使企業(yè)能夠更及時地發(fā)現(xiàn)和應對問題，提高內(nèi)部控制的效果。第三，遠程協(xié)作和遠程審計平臺的發(fā)展使審計人員可以在不同地點進行協(xié)作和審計工作。通過云計算和遠程訪問技術，審計人員可以遠程訪問和處理數(shù)據(jù)，提高審計的效率和靈活性。

3.實現(xiàn)內(nèi)部控制資料數(shù)字化

在大數(shù)據(jù)時代，實現(xiàn)內(nèi)部控制資料數(shù)字化是企業(yè)管理的重要課題。通過數(shù)字化內(nèi)部控制資料，企業(yè)可以提高數(shù)據(jù)的可訪問性、準確性和安全性，加強對企業(yè)運營和風險管理的監(jiān)控和控制，為組織的內(nèi)部控制工作提供更好的支持和指導。第一，將內(nèi)部控制的各類資料，轉(zhuǎn)化為電子格式。可以將政策文件、流程圖和檢查清單等內(nèi)部控制資料，通過掃描紙質(zhì)文件、錄入電子表格或使用專業(yè)文檔管理軟件實現(xiàn)資料數(shù)字化。第二，建立一個內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫，將電子化的資料存儲在其中。數(shù)據(jù)庫可以根據(jù)不同的分類標準，如部門、流程、風險等進行組織和管理，方便用戶快速檢索和訪問所需的資料。第三，通過數(shù)據(jù)共享與協(xié)作，促進信息的共享和溝通。通過內(nèi)部網(wǎng)站、云存儲或協(xié)作工具建立一個內(nèi)部控制的協(xié)作平臺，使不同部門和人員可以共享和協(xié)同處理內(nèi)部控制資料。

二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

第一，企業(yè)管理水平未實現(xiàn)與企業(yè)應用大數(shù)據(jù)技術的同步發(fā)展。大數(shù)據(jù)時代的背景下，企業(yè)利用多樣的大數(shù)據(jù)技術進行工作，提高了信息的傳播速度，加速了數(shù)據(jù)的處理速率，但是，與此同時，企業(yè)無法同步提高管理水平與前者相匹敵的局限性，最終使企業(yè)的內(nèi)部控制效果被弱化，進一步制約了企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。第二，風險防范意識不足。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)面臨更多數(shù)據(jù)隱私、安全風險和合規(guī)風險，大數(shù)據(jù)往往會涉及對大量用戶數(shù)據(jù)的收集、加工和分析，企業(yè)要對隱私數(shù)據(jù)予以保護，對系統(tǒng)不斷維護升級，減少運行中出現(xiàn)的漏洞問題，遵守相關法律法規(guī)的規(guī)定。如果企業(yè)缺乏對這些風險的足夠重視，就會導致內(nèi)部控制環(huán)境不健全，無法及時預防和應對潛在風險。第三，文化和管理理念不合適。如果企業(yè)的文化和管理理念不適應大數(shù)據(jù)時代的要求，就會導致各層級的決策依據(jù)、側(cè)重點和方式不一樣，進而影響到?jīng)Q策的一致性和協(xié)調(diào)性；同時，還會導致風險管理能力下降。相同的企業(yè)內(nèi)部文化和管理理念是進行有效風險管理的基礎，如果企業(yè)的不一致性使企業(yè)的內(nèi)部控制體系薄弱，會導致企業(yè)面臨更多不確定的風險，企業(yè)也無法及時識別、評估和應對該類風險，使企業(yè)的不確定性和損失增加，導致內(nèi)部控制環(huán)境不健全。

2.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不完善

第一，大數(shù)據(jù)技術的快速發(fā)展和復雜性，使企業(yè)在建立內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)時，會面臨技術挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)的數(shù)量繁多且復雜、對數(shù)據(jù)處理效率的要求高，許多企業(yè)仍然停留在手工操作數(shù)據(jù)的基礎階段，無法充分利用大數(shù)據(jù)技術更好地監(jiān)督和管理數(shù)據(jù)，這進一步阻礙了完善內(nèi)部監(jiān)督的腳步。第二，大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督責任劃分不明確也是導致內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不完善的一個重要因素。企業(yè)內(nèi)部缺乏明確的監(jiān)督責任劃分和層級結構，會導致監(jiān)督責任的模糊和重疊，存在互相推諉責任的局面，使問題無法及時解決和處理，這不利于內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)在企業(yè)運營中發(fā)揮真正的作用。第三，企業(yè)員工對內(nèi)部監(jiān)督的意識淡薄，積極性不高，參與力度弱，也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不完善的原因之一。如果員工缺乏監(jiān)督意識，可能導致員工的職業(yè)道德和行為不端。員工可能會違反公司的行為準則、利用職位謀取個人利益、操縱業(yè)務或從事其他不道德行為，這可能導致企業(yè)經(jīng)濟損失、聲譽受損和組織信任受到影響。

3.企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)安全存在隱患

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部獲悉的數(shù)據(jù)體量龐大，種類繁多，其中包含企業(yè)的客戶數(shù)據(jù)、產(chǎn)品數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)和戰(zhàn)略規(guī)劃數(shù)據(jù)等眾多重要數(shù)據(jù)，這使保障企業(yè)的數(shù)據(jù)安全至關重要。第一，在數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理和傳輸過程中，往往會由于員工的失職或者企業(yè)信息安全系統(tǒng)存在漏洞使企業(yè)的數(shù)據(jù)泄露，企業(yè)的數(shù)據(jù)存在多道傳輸環(huán)節(jié)和程序，而在每一道環(huán)節(jié)和程序，數(shù)據(jù)都極易被人惡意篡改，影響數(shù)據(jù)的真實性和準確性，無法保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，進而影響企業(yè)由此判斷所作出的決策。第二，大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)的數(shù)據(jù)往往含有極高的商業(yè)價值，如果對數(shù)據(jù)的重要性層級不加以劃分，對數(shù)據(jù)的管理權和訪問權不加以限制，就極易造成企業(yè)數(shù)據(jù)被濫用的局面，甚至會有不法分子利用企業(yè)敏感數(shù)據(jù)做出違法亂紀行為，這都會抹黑企業(yè)形象，影響企業(yè)聲譽，給企業(yè)帶來損失。第三，企業(yè)如果不謹慎選擇外部的供應商或合作伙伴，不事先對其作出相關的風險評估，而盲目地選擇合作，與對方共享數(shù)據(jù)庫，可能會因為對方的惡意行為或?qū)Ψ綌?shù)據(jù)系統(tǒng)的漏洞埋下數(shù)據(jù)泄露的安全隱患。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

1.健全企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

完善和健全企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并非能一蹴而就，而是一個持續(xù)的過程。第一，要逐步實現(xiàn)企業(yè)管理水平與應用大數(shù)據(jù)技術同步發(fā)展。企業(yè)的高層要提高對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的重視程度，明確戰(zhàn)略目標與應用大數(shù)據(jù)技術相結合，要理解大數(shù)據(jù)對企業(yè)管理的潛在影響，從而提升決策效率、改善運營效果和優(yōu)化客戶體驗等，進一步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)需要對組織架構進行調(diào)整，傳統(tǒng)的垂直管理結構往往會限制信息流通和跨部門合作，阻礙了大數(shù)據(jù)技術的應用。因此，企業(yè)可以考慮采用扁平化的組織結構，打破各部門之間的壁壘，促進信息共享和協(xié)作。此外，引入跨部門的項目團隊，專門負責大數(shù)據(jù)技術的應用和推廣，可以加強不同部門之間的溝通與合作，提高管理水平。第二，要提高風險防范意識。企業(yè)需要建立完善的風險管理體系。這包括制定明確的風險管理策略和流程，并將其納入組織的日常運營中。企業(yè)應對各種潛在風險進行全面評估，制定相應的控制和應對措施。此外，還應建立一個風險監(jiān)測和報告系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和應對新出現(xiàn)的風險。企業(yè)應建立一個持續(xù)改進的文化。風險防范意識不僅是一次性的任務，而是一個持續(xù)的過程。企業(yè)應鼓勵員工積極參與風險管理和安全措施的改進，同時建立一個反饋機制，以便及時調(diào)整和改進措施。此外，企業(yè)還應定期進行風險評估和演練，以驗證和改進現(xiàn)有的風險管理措施。第三，建立和培養(yǎng)適應大數(shù)據(jù)環(huán)境的文化和管理理念。建立數(shù)據(jù)驅(qū)動文化，讓員工們明白數(shù)據(jù)在運營和決策中的重要性，鼓勵他們在工作中自覺運用數(shù)據(jù)進行判斷和分析，并將數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策文化根植于心。企業(yè)需要注重人才培養(yǎng)，重視對員工數(shù)據(jù)素養(yǎng)的培訓，大數(shù)據(jù)技術的應用需要具備相關知識和技能的人才支持。因此，企業(yè)應該加強對員工的培訓和教育，提升他們的數(shù)據(jù)分析和處理能力。可以通過內(nèi)部培訓、外部合作或引進專業(yè)人才等方式實現(xiàn)。鼓勵和支持員工不斷學習和研究最新的大數(shù)據(jù)技術應用方法，逐漸適應不斷變化發(fā)展的大數(shù)據(jù)環(huán)境。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)

第一，對技術落后而導致內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不完善的問題，企業(yè)可以通過技術升級和數(shù)字化轉(zhuǎn)型、引入智能監(jiān)控系統(tǒng)改善。企業(yè)可以引進先進的信息技術和數(shù)據(jù)分析工具，提高內(nèi)部監(jiān)督的效率和準確性。例如，建立數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘和分析平臺，實現(xiàn)對大量數(shù)據(jù)的實時監(jiān)測和分析。企業(yè)可以利用人工智能和機器學習等技術，開發(fā)智能監(jiān)控系統(tǒng)，自動識別異常行為、風險和潛在問題。通過對大量數(shù)據(jù)進行模式識別和異常檢測，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部違規(guī)行為和風險情況。第二，企業(yè)內(nèi)部要明確各個層級在監(jiān)督過程中的具體職責和義務。高層管理負責制定監(jiān)督策略和目標，中層管理負責具體監(jiān)督工作的執(zhí)行和協(xié)調(diào)，基層員工負責配合監(jiān)督并報告問題。設立專門的監(jiān)督委員會或監(jiān)督崗位，負責協(xié)調(diào)和監(jiān)督各個部門的監(jiān)督工作。監(jiān)督委員會或崗位可以承擔定期審查、整合和報告等職責，確保職責劃分的明晰性和監(jiān)督的有效性。通過建立跨部門或跨崗位的溝通和協(xié)作機制，加強不同部門之間的協(xié)調(diào)與合作。明確各個部門在內(nèi)部監(jiān)督中的相互關系和配合方式，確保監(jiān)督職責的無縫銜接。建立定期評估和改進機制，對內(nèi)部監(jiān)督的職責劃分進行評估和反饋。通過與實際工作的對比和傾聽員工的建議，不斷優(yōu)化和完善職責劃分，提高監(jiān)督體系的效率和準確性。第三，可以通過展開培訓與教育活動，提高員工的內(nèi)部監(jiān)督意識。培訓內(nèi)容可以包括合規(guī)政策、數(shù)據(jù)保護、風險防范等方面，幫助員工理解內(nèi)部監(jiān)督的核心概念和操作要點。企業(yè)也可以運用案例分享的形式，將一些成功或失敗的內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)典案例交由員工討論和感悟，深化理解內(nèi)部監(jiān)督的實際運用及其產(chǎn)生的影響，加深對內(nèi)部監(jiān)督的認識。要建立員工內(nèi)部有效監(jiān)督與績效獎金掛鉤機制，激發(fā)員工的潛能，提高員工參與內(nèi)部監(jiān)督的積極性，倒逼員工增強內(nèi)部監(jiān)督意識，助推企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的持續(xù)性和有效性發(fā)展。

3.構建企業(yè)數(shù)據(jù)安全網(wǎng)

企業(yè)應當建立一個牢固的數(shù)據(jù)安全網(wǎng)，保護企業(yè)的數(shù)據(jù)免受風險和威脅。第一，對敏感數(shù)據(jù)進行加密，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性。對一些不需要明文展示的數(shù)據(jù)，可以采用脫敏技術，保護用戶隱私。建立強大的防火墻、入侵檢測和防護系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和阻止?jié)撛诘木W(wǎng)絡攻擊和惡意行為。定期對企業(yè)的數(shù)據(jù)安全措施進行審計和漏洞掃描，及時發(fā)現(xiàn)和修復潛在的安全漏洞，確保數(shù)據(jù)安全。加強員工的數(shù)據(jù)安全意識培訓，教育員工如何正確處理和保護數(shù)據(jù)，防止內(nèi)部人員的不當行為導致數(shù)據(jù)泄露，提高員工對數(shù)據(jù)安全的認識和意識，加強密碼管理、網(wǎng)絡安全防范等方面的知識和技能，減少內(nèi)部人為因素對數(shù)據(jù)安全的風險。第二，企業(yè)應該制定明確的數(shù)據(jù)安全策略，明確數(shù)據(jù)的敏感性級別和訪問權限，采用強密碼策略、指紋識別、多因素身份認證等措施，確保只有授權人員可以訪問數(shù)據(jù)，并限制其權限，以防止未經(jīng)授權的訪問和數(shù)據(jù)泄露。根據(jù)職責和需要，僅授權用戶所需的最低權限。遵循最小權限原則可以降低潛在風險，減少不必要的數(shù)據(jù)訪問和操作權限。第三，在選擇第三方合作伙伴時，要進行充分的盡職調(diào)查和背景審核，確保其具有良好的信譽和數(shù)據(jù)安全措施。查看其過往合作案例、安全認證和數(shù)據(jù)保護政策等信息，以評估其對數(shù)據(jù)隱私和安全的重視程度。對于與第三方合作伙伴共享數(shù)據(jù)的情況，要建立安全合作機制，確保第三方也具備良好的數(shù)據(jù)安全控制措施。與第三方合作伙伴簽訂明確的保密協(xié)議，規(guī)定數(shù)據(jù)的使用目的、訪問權限、保密義務和責任等事項。確保合作伙伴明確了解并同意遵守數(shù)據(jù)保護要求，明確違約責任和相應的違約處罰。

本文通過分析大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，提出優(yōu)化路徑。企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代面臨的內(nèi)部控制問題主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)境不健全、監(jiān)督系統(tǒng)不完善以及數(shù)據(jù)安全存在隱患等方面。因此，企業(yè)需要逐步完善內(nèi)部控制環(huán)境，提高風險防范意識，并在選擇第三方合作伙伴時充分的盡職調(diào)查和背景審核?？傊?，通過實施這些優(yōu)化措施，企業(yè)可以在大數(shù)據(jù)時代實現(xiàn)內(nèi)部控制資料的數(shù)字化，提高內(nèi)部控制的效率和準確性，降低風險和成本，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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