全面預算管理在國有企業中的應用研究

摘要：隨著我國經濟進入高質量發展階段，對國有企業經營管理要求逐漸提升，應從企業內部入手，通過合理分配資源、控制經營成本等措施，創新企業經營管理模式，提升企業核心競爭力。全面預算管理作為協調資源、調整業務模式的重要手段，在國有企業中發揮重要作用，是維護企業運行穩定，提升企業經濟效益的有效舉措。針對國有企業全面預算管理中存在的了解不全面、預算編制與執行不到位、考核評價缺失等問題，文章從三個方面介紹了全面預算管理內涵、特征及實踐方法。深入分析全面預算管理應用的價值，基于全面預算管理實施問題，分析全面預算管理實施中應注意的問題，對如何進行全面預算管理，提出幾點建議，如樹立全面預算管理理念、完善預算編制、加大預算執行力度等，希望為相關人士提供參考。

關鍵詞：全面預算管理；國有企業；考核機制；信息化建設

一、引言

受我國經濟體制改革的影響，國有企業產權結構出現多元化、分散化的特征，需要企業從全面預算管理方面入手，以優化資源配置，提升國有企業經濟效益。全面預算管理的實施，實現了對國有企業各部門資源的統籌管理，滿足了企業基本發展需求，提升了企業資金利用價值與應用效率，為國有企業可持續發展構建穩定環境。

二、全面預算管理相關內容

（一）全面預算管理內涵

全面預算管理，是以企業各部門財務、非財務資源的管理為中心，通過資源分配、考核、控制、評價，組織與協調企業生產經營活動，使企業各部門在有限資源的支撐下完成既定目標。國有企業全面預算管理的實施，實現對企業內部資源的約束與監督，降低資源閑置、浪費現象。全面預算管理需要較多部門參與，通過業務、財務部門的協作，實現對企業內部資源的管控，推動企業經濟活動有序開展。

（二）全面預算管理特征

一是全過程。全面預算管理貫穿于企業經濟活動過程，具體表現為預算方案的編制、執行、控制、評價等方面。國有企業進行全面預算管理工作時，要求企業全體員工共同參與，通過自上而下的編制過程，實現各個層級人員的信息交流，提升預算編制、執行有效性。全過程的特征，充分體現出全面預算管理的應用價值與優勢，為國有企業資源管理、控制提供保障。

二是全員化。全面預算管理的實施，以財務部門為主導，以業務部門為輔，通過財務人員與業務人員之間有效溝通，保證預算編制數據全面性、及時性，從而提升預算編制的科學性與合理性，為提升預算執行與控制效果提供可行性方案。全員化的特點，實現對國有企業內部員工的協同管理，突破信息孤島，提升部門合作意識與集體發展意識。

（三）國有企業全面預算管理實踐

全面預算管理涉及較多的部門、人員、數據，需要相關工作人員做好組織協調，根據預算管理流程采取相應措施，以發揮全面預算管理的控制、監督作用。國有企業全面預算管理實踐方法如下：

第一，構建預算組織。全面預算管理作為一項系統性工作，對預算組織工作要求較高。為提升國有企業全面預算管理實施效果，應組建一支具備相關知識技能、良好職業道德素養的預算組織，確定預算組織在企業全面預算管理中的職能，建立與預算編制、審批、執行等方面有關的規章制度，利用規章制度推動全面預算管理目標落地。

第二，科學開展預算編制。預算編制水平會對全面預算管理實施效果產生直接影響。為提升預算編制效果，堅持全面性、全員化、動態化的原則，確定預算指標與預算編制方案，為國有企業生產經營活動提供指導。

第三，強化預算執行。國有企業預算執行環節，分解預算目標，將落實到部門、個人，確定相關人員的預算執行責任，要求各部門人員按照預算編制方案操作，實現對企業各項工作的動態化管理。

第四，加強預算監督。全面預算管理中，會因為部分人員未按照相關要求操作而出現預算支出與實際支出不符的現象。國有企業可以對預算執行情況進行定期的監督，利用預算執行分析會，共同討論各部門預算執行情況。若是在討論中發現問題，則分析問題出現的原因，并制定相關方案，糾正預算執行偏差。

第五，預算考核。立足全面預算管理，制定預算考核評價體系，利用硬性指標，對預算方案執行情況進行考核評價，以此展現出國有企業公平、公正的管理模式，實現對全面預算管理的約束與激勵。

第六，預算體系評估。完成全面預算管理后，利用評估體系對國有企業內部全面預算管理實施情況進行多方面的評價，了解企業在資源分配、組織協調、精細化管理等方面的情況，利用評估結果完善企業業務模式、優化企業工作流程，為企業戰略目標實現服務。

三、國有企業全面預算管理實施的意義

（一）滿足國有企業發展需求

國有企業發展規劃中，會將企業內部所有的資源、業務有機整合，通過統籌管理的方式，制訂符合企業實際情況的目標與運營計劃，并在全面預算管理工作的支撐下實現企業發展目標。全面預算管理，為企業戰略目標的實現提供輔助作用，能夠將企業抽象的戰略目標、方案具體化、直觀化，無形中滿足國有企業全面發展需求，促使企業可持續發展。

（二）優化國有企業管理水平

全面預算管理的實施，不僅可以幫助企業進行資源管理、組織管理，同時可以幫助管理層建立精細化管理體系，規范各部門工作責任、流程，提升企業綜合管理水平。以往國有企業經營管理中，會因為各部門信息互動或者責任推諉等因素，出現管理效率低下、經營管理目標無法實現的情況。全面預算管理的實施，彌補以往國有企業經營管理問題，提升企業職能部門的規則化工作意識，促使企業更好地發展。

（三）強化企業風險防范能力

國有企業可以通過全面預算管理，識別、預防、控制經營風險，提升企業風險防范能力。全面預算管理實施中，工作人員會對企業內外部環境進行分析，結合業務部門需求進行資源配置，滿足經濟活動實施需求，推動企業經營管理工作有序進行。在內外部環境分析過程，會發現企業經營管理方面存在的問題，并結合企業發展目標制定風險防范方案與措施，降低經營風險，提升企業抵御風險能力。

四、國有企業全面預算管理實施中存在的問題

（一）對全面預算管理認識不全面

雖然大部分國有企業建立了全面預算管理體系，但是對全面預算管理的認識仍存在一些不足，未對全面預算管理的實施提供足夠的支持，使預算管理的實施受到影響。首先，部分員工不了解全面預算管理實施的重要性，認為財務部門是落實預算管理的主要責任部門，其他部門不具備參與、承擔全面預算管理的責任。由于企業員工的片面認知，影響全面預算管理的實施，無法為更多部門參與預算編制、預算執行提供支撐。其次，管理層對全面預算管理認識不到位。國有企業全面預算管理計劃制定工作，主要以中高層管理人員為主，基層員工未參與其中，不能體現出全面預算管理的全員化的特征。全面預算管理涵蓋較多基層工作，與基層員工關系密切。基層員工的參與，可以為全面預算管理計劃的制訂提供有價值的參考數據，是提升預算目標建設效果的有效措施。受傳統管理理念的影響，管理層未引導基層員工參與，無形中影響全面預算管理實施效果。

（二）全面預算編制有待完善

立足國有企業業務需求進行預算編制，以發揮全面預算管理實施的作用。當前國有企業預算人員使用的預算編制方法相對單一，缺乏與企業實際經營管理情況的銜接，使預算編制方案出現精準度不高，可操作性不強的情況，無法實現對企業業務、財務的監督管理。預算編制方案的準確性，對企業預算執行、資源管控產生較大的影響。通過對企業實際情況的分析，可以提升預算編制有效性，促使預算執行、預算考核活動實施。由于缺少與國有企業實際經營管理情況的銜接，且預算編制方法單一，從而影響全面預算管理效果。

（三）預算執行控制不到位

在全面預算管理工作中，工作人員比較注重預算編制，對預算執行的關注度不高，忽略預算執行配套制度體系的建設，使預算執行出現一些問題，如預算方案與實際支出存在偏差、隨意更改預算編制方案、未執行預算編制方案等。因為缺少監督管理制度，所以無法及時發現預算執行問題，影響預算方案的實施。

（四）考核機制有待完善

國有企業全面預算管理考核機制的缺失，不僅影響預算執行工作，同時會使預算管理出現邊緣化、形式化的問題，不利于國有企業經營發展。部分國有企業雖然建立預算管理考核機制，但是在考核指標設置方面出現與實際不符的情況，無法真正了解國有企業全面預算管理實施情況。此外，缺少配套機制，如獎懲制度，未對考核結果進行相應的管理，不能實現對全面預算管理的約束、激勵作用。

（五）信息化建設水平有待提升

國有企業全面預算管理中，需要信息系統的支撐，通過各部門之間線上交流、資源共享，可推動預算管理進一步開展。全面預算管理與資金管理、風險管理、稅務管理、成本管控等工作關系密切，信息系統的建設，對監督預算管理、預算行為具有很大的幫助，部分國有企業信息系統比較獨立，不能為業務、財務及其他部門資源共享提供助力，使全面預算管理的實施受到阻礙。此外，各部門員工信息技術操作水平有限，不能保證信息系統運行的穩定，影響數據信息安全，不利于財務管理與國有企業經營發展。

五、國有企業全面預算管理實施注意事項

全面預算管理作為一項重要的管理工具，在組織協調、控制資源、績效評價等方面發揮不可替代的作用。國有企業全面預算管理實施中會遇到較多問題，如何解決問題，優化企業經濟效益，是國有企業管理人員應注意的問題。根據國有企業經營管理特點，結合全面預算管理問題，具體操作中應注意以下問題：

第一，科學選擇預算編制方法。預算編制作為全面預算管理重要組成部分，關系到企業資源分配效果。為展示出全面預算管理實施效果，采用自上而下、自下而上的方式開展工作，要求企業管理層、基層員工共同參與，構建符合企業經營發展情況的預算方案，為預算執行奠定基礎。

第二，明確預算重點。國有企業全面預算管理工作，以營業收入、成本費用、現金流量作為預算管理工作的重點，根據企業實際經營管理情況，選擇適合方法進行預算控制，維護企業運營穩定，提升各項工作實施效果。

第三，立足國有企業全面預算管理實施情況，制定預算管理責任制度，確定參與此項工作人員的責任，構建專門的組織機構，利用專項工作專人負責的方式，提升全面預算管理實施效果。

第四，堅持“四個結合”原則。全面預算管理中，堅持現金收支兩條線管理相結合、目標成本管理相結合、預算控制與約束力相結合、經營管理者與職工經濟利益相結合的原則，制定全面預算管理目標、管理制度和實施方案，落實全面預算管理責任，調動全體員工參與熱情。

六、國有企業全面預算管理實施策略

（一）樹立全面預算管理意識

國有企業進行全面預算管理工作時，應從思想上認識到這一工作實施的價值，要求企業管理層、基層員工以認真、嚴謹態度對待此項工作，嚴格遵守規章制度，落實全面預算管理責任。針對以往全面預算管理實施中的問題，采取以下措施：第一，樹立全面預算管理理念。全面預算管理對國有企業經營管理工作有較高要求，需要工作人員根據相關的制度體系與流程落實預算目標，使企業經濟效益與管理工作得到控制。為提升全體員工的參與意識，可以組織宣傳活動，將全面預算管理與企業戰略發展目標、經營管理工作有機融合，并面向員工進行相關的宣傳，使其意識到全面預算管理實施的必要性，在潛移默化中樹立正確全面預算管理理念。第二，成立專門的組織機構。為落實全面預算管理內容，構建預算管理委員會、辦公室，使預算管理工作有專門人員負責，促使全面預算管理方案落地。建立專門組織機構后，確定預算管理委員會、辦公室兩個部門承擔責任、工作內容，為預算編制、預算方案實施提供保障。

（二）優化預算編制方法

全面預算編制工作中，應靈活運用預算編制方法，優化預算編制方案，提升國有企業經營管理效果。首先，立足國有企業經營管理情況，確定預算編制方案。企業主營業務類型與方向不同，對全面預算管理工作的要求也不同。若是采用同一方法進行預算編制，會使預算工作出現同質化的情況，不能保證預算執行效果。通過對國有企業經營管理情況、所處市場環境的分析，可以為預算編制方案的實施提供依據，對提升預算編制方案實施效果具有重要意義。具體操作中，對企業實際經營管理情況、業務流程、發展目標進行綜合全面分析，根據國家政策與市場環境，預測企業未來發展方向，確定預算標準，構建與企業發展需求相符的預算方案。其次，要求國有企業全體員工參與預算編制。為了保證全面預算管理實施效果，鼓勵全體員工參與預算編制中，建立具有可操作性、可行性的預算編制方案，為預算編制方案落地奠定基礎。當企業主要負責人完成全面預算管理目標的建設，并下達相關指導意見后，要求各個部門分解全面預算管理目標，結合各部門職能特征建立預算草案。經過對預算草案匯總審查后，由董事會與股東進行綜合評價、審核，確定最終的預算編制方案。

（三）加大全面預算執行力度

國有企業全面預算管理中，可以借助目標分解、差異分析、跟蹤監督的方式，對國有企業全面預算執行過程進行管控，了解各項工作實施進度，掌握各部門預算方案實施情況，防止出現預算方案與實際支出偏差過大的現象。首先，梳理企業內部各項規章制度，廢除不符合國有企業經營需求或者流程復雜的規章制度，完善各部門責任制度、流程、管理制度，并做好規章制度的宣傳，使工作人員對各項制度產生初步的認識，并認真執行，為全面預算管理實施做好鋪墊。其次，優化業務流程，提升各部門工作效率與質量。立足全面預算管理目標，結合各部門業務特點，制定預算管理執行流程，約束各部門人員責任、行為，落實全面預算管理責任，為高質量工作實施奠定基礎。最后，建立配套制度。預算執行中，會因為工作人員不明確自身責任、工作范圍，而出現這樣那樣的問題。為避免責任推諉，提升各部門人員規范化工作流程，制定崗位說明書，明確每一個崗位的名稱、任職條件、工作項目、權限、標準等，將崗位工作責任細化、量化，強化預算執行效果。

（四）建立考核評價機制

全面預算管理考核評價機制，提升了員工工作動力，約束預算管理行為，促使全面預算管理工作有序進行。第一，建立考核評價體系。在完善管理制度體系的支持下，能夠提升預算管理人員對全面預算管理工作的重視，使其認識到自身的責任、工作范圍與權限，對優化全面預算管理效果具有很大的幫助。加強對全面預算管理工作的分析，了解全面預算管理內容與范圍，制定全面預算管理考核方案，對預算執行情況進行多元化考核評價，了解全面預算管理情況。同時，針對全面預算考核評價，制定考核評價指標，如經濟效益指標、社會效益指標、組織管理指標、項目實施指標等，基于此掌握各部門工作情況。第二，靈活運用績效考核評價結果。績效考核評價結果反映出企業各部門工作情況、工作進度與工作能力，對完善企業經營管理工作有很大幫助。為提升國有企業綜合管理水平，應利用績效考核評價結果分析企業預算管理與經營管理情況，針對管理中的漏洞進行完善與優化，提升各項規章制度的合理性與科學性。第三，建立獎懲制度。為滿足員工精神、物質等方面的需求，制定獎勵與懲罰制度，對完成預算管理目標，且在工作中表現良好的員工，給予物質與精神方面的鼓勵；對于各方面表現較差的員工，進行一定的懲罰，比如，扣除獎金、禁止職業晉升等。在獎懲制度的約束下，有效提升員工工作積極性，推動全面預算管理工作順利進行。

（五）加強信息化建設

國有企業信息系統的建設，有利于全面預算管理實施，對優化企業業務、財務部門工作效率具有積極作用。首先，利用信息技術手段建立全面預算管理系統，覆蓋企業所有的經濟活動，為動態跟蹤、日常監督等工作實施提供便利。全面預算管理系統功能強大，能夠將業務、財務部門產生的數據信息體現在信息系統中，通過大數據分析技術的運用，使工作人員了解業務情況、財務情況，并進行預算編制、監督、考核。其次，做好信息系統的維護與管理。在科學技術快速發展下，部分預算管理信息會出現運行速度慢、信息安全等方面問題。日常的維護、管理，維護信息系統的安全，防止重要信息泄露對企業發展造成不良影響。最后，組織技能培訓，提升國有企業員工信息技術操作能力與信息素養，使其掌握信息系統操作方法，并在實踐中熟練運用。

七、結語

綜上所述，全面預算管理，提升國有企業風險防范效果，滿足國有企業發展需求，提升企業經營管理效果。國有企業全面預算管理工作中，應明確預算管理實施的注意事項，提升全體員工的預算管理意識，做好預算編制、預算執行與績效考核評價工作。利用信息技術的優勢，優化預算管理效果，強化預算管理人員信息化工作意識，推動國有企業健康、長遠發展。

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（作者單位：鶴壁鶴煤眾興工貿有限責任公司）