企業全面預算管理信息化實施策略分析

摘要：在日益激烈的市場競爭環境中，企業需要建立一套合理的全面預算管理體系，保障自身的持續穩定發展。隨著信息技術的不斷發展，在全面預算管理中引入信息技術提高預算管理的效率和質量，強化財務收支穩定性已勢在必行。企業應根據發展需求及自身特點，深入分析全面預算管理信息化的實施策略。文章介紹了全面預算管理的含義及全面預算管理信息化發展進程，提出了企業全面預算管理信息化實施的意義和原則。在分析了部分企業全面預算管理信息化實施中存在問題的基礎上，探尋有效的實施策略，力求提升全面預算管理信息化實施效果。

關鍵詞：企業；全面預算管理；信息化；實施策略

一、引言

全面預算管理信息化是企業現代化管理的重要手段，對企業經營發展和財務成本管控等具有積極意義，企業應大力實施全面預算管理信息化。但是現今部分企業在實施全面預算管理信息化時，受到內部環境、管理模式以及制度體系等因素影響，存在部分問題，導致全面預算管理信息化落實效果較差。企業應根據現實情況，設置合理的解決策略，不斷增強全面預算管理信息化實施質量。

二、含義

全面預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。

全面預算管理不僅是財務系統還是業務系統，是將財務和業務融合的重要管理工具。在20世紀，美國通用電氣、杜邦、通用汽車公司開始運用全面預算管理，后來隨著我國企業發展成熟，大型企業逐漸借助全面預算管理實施內控。企業在實施全面預算管理時，需要廣泛收集各項資料，做好預測，科學編制預算指標，健全組織機構，完善各項管理制度等，確保全面預算管理水平達標。

三、全面預算管理信息化發展進程

近年來隨著社會經濟體制轉型，預算管理在企業內控管理中的地位逐年增強。企業對全面預算管理信息化的需求也隨之提高，從最初運用文檔和電子表格等手段進行全面預算管理，發展到通過關系型數據庫和現代化預算軟件進行全面預算管理。具體發展進程如下：

第一階段是借助電子表格組織全面預算管理。早期大部分企業在全面預算管理中，習慣運用Excel整理數據、編制預算報表等。雖然該信息化手段投入成本較低，簡單易操作，但是功能較少，并非屬于專業的預算管理平臺，無法切實滿足企業深化管理業務預算的需求。

第二階段是利用ERP（Enterprise Resource Planning）管理軟件開展全面預算管理。該管理軟件可以將預算管理引入到功能模塊中，提升了各項預算信息處理效率，能夠協助企業優化配置各項資源，改善內控管理模式。但是隨著時代發展，現代化企業為了核心競爭力，對精細化管理要求提高，再加上大數據技術、數據庫技術和計算機技術等進一步發展，該管理軟件無法滿足企業全面預算管理需求。

第三階段是通過Hyperion等專項預算管理軟件實施全面預算管理。該軟件可以幫助企業建設多維數據庫，使企業在該軟件上實現高效匯總財務信息和非財務信息、精準編制預算指標、合理設置預算管理方案、優化業務運營等目標，能夠切實提高全面預算管理質量。

四、企業全面預算管理信息化實施意義

企業在長期的全面預算管理摸索的過程中，積累了許多管理經驗，預算的編制越來越精細，控制規則越來越復雜，分析的角度越來越全面，考評從目標到過程的延伸越來越深，傳統的預算管理技術已經不能滿足預算管理的要求，推進信息化技術引入全面預算管理是很有意義的。

（一）有利于提升信息整合效率

全面預算管理信息化可以運用現代化系統和數據，通過數據接口實現財務數據和非財務數據自動化收集、智能分類、精準處理。財務人員可以按照企業發展戰略以及上級要求，運用數據分析工具從現代化系統中快速調取相關信息，減少了預算信息整理、核對等時間，從而有效提升信息整合效率。

（二）有利于確保業財信息質量

隨著信息化技術發展成熟，部分企業業務運營基本上是以線上為主，各項數據呈現爆發性增長。但是并非所有數據具有運用價值，其中大部分數據是以非結構化數據為主，從而使得業財信息質量較差。然而企業在實施全面預算管理信息化時，可以運用ERP系統等一體化管理工具，對各部門業財信息進行全面管理，通過大數據技術和計算機技術自動收集有關信息，借助數據分析工具將有效信息整合起來，防止業財信息受到人為因素或客觀因素影響出現誤差，從而有效確保業財信息質量達標。

（三）有利于發揮預算管理在戰略決策中的價值

全面預算管理信息化可以運用數據分析技術和現代化預估工具，協助企業充分了解有關項目市場發展前景，預估未來財務收支，可以通過決策支持工具，如財務模擬和風險評估等，協助經營層制定更加合理的預算指標，保障戰略決策目標有效實現，從而切實發揮預算管理在戰略決策中的價值。

五、企業全面預算管理信息化實施原則

企業在實施全面預算管理信息化期間，需要嚴格遵循戰略導向、過程控制、平衡管理、權變性和融合性原則。在戰略導向原則中，企業應按照戰略目標明確全面預算管理信息化實施方向，根據現有業務運營方案，有序組織相關實施工作，并引導各預算責任主體時刻圍繞發展戰略評估全面預算管理信息化實施效果是否達標，積極改進不足，逐漸提升全面預算管理信息化實施效果。在過程控制原則中，企業應通過定期監控、動態分析等手段，全過程控制各項業務預算支出總額是否超支，實時評估預算目標實現進度，為后期業務決策和運營管理提供完善的信息支撐。在平衡管理原則中，企業應在實施全面預算管理信息化中，平衡短期目標和長期目標，整體利益與局部利益等關系，從全局出發設計全面預算管理信息化實施方案，保障相關工作能夠順利開展。在權變性原則中，企業應重點強調預算管理信息化對業務經營的剛性約束，并結合內外部環境變化情況，動態調整預算指標和執行要求，并及時對特殊事件進行靈活處理，保障全面預算管理信息化實施質量符合預期。在融合性原則中，企業應以現有業務為指引，將各項預算工作嵌入到現有業務運營的各個環節中來，力求通過現代化系統，借助預算指標、預算評估以及預算控制等手段，規范業務運營，提升經濟收益，從而切實發揮全面預算管理信息化實施價值。

六、目前部分企業全面預算管理信息化實施中存在的問題

（一）全面預算管理組織架構存在不足

部分企業在實施全面預算管理信息化期間，僅側重下發工作要求，未能按照內部實際情況，建設相應的全面預算管理組織架構，沒有在內部設計獨立的全面預算管理委員會，也沒有構建專門的預算管理辦公室，導致全面預算管理信息化實施缺乏良好內部環境。再者，部分企業對全面預算管理信息化實施缺乏充分了解，習慣將相關工作全部分配給財務部門負責。然后財務部門日常工作量較大，缺乏足夠時間和精力完成全面預算管理信息化實施任務，從而導致相關工作無法貫徹落實，影響了全面預算管理信息化實施質量和效率。

（二）預算編制和分解存在不足

現今部分企業在實施全面預算管理信息化時，未能根據信息化技術發展現狀，及時改變預算編制思路，習慣根據從業經驗編制預算，并且編制的財務預算基本上集中在總成本預算和總費用預算上，未能編制各項業務、各部門預算，降低了預算編制精細化。

再者，部分企業運營規模較大，導致預算編制和分解任務量較大，需要信息化處理平臺進行協助。然而目前部分企業雖然制定了全面預算管理信息化實施方案，但是未能將其落到實處，現有財務系統和業務系統端口數據歸集口徑、共享格式以及確認時點等，未能實現全面統一，使得業財部門之間的信息出現不對稱的情況。這樣財務人員在編制和分解預算指標時，需要花費大量時間和精力與業務部門溝通，降低了預算編制和分解效率，給后期其他全面預算管理信息化實施造成不利影響。

（三）缺乏預算數據共享平臺

在拓展運營規模期間，預算編制和匯總等工作總量顯著提高，給企業全面預算管理信息化實施帶來嚴峻挑戰。但是目前我國部分企業并未建設預算數據共享平臺，在預算報告7ccd91eeef571f9e170d7f965483a36772c68e5a5ebfc05f497f583b910a5aa6、審核簽字以及信息公布等環節，習慣通過工作群傳遞相關信息，未能實現預算數據共享自動化。這樣有關人員在后期開展預算信息收集、查看和匯總等工作時，需要花費大量時間整理預算信息，從而影響了全面預算管理效率。

（四）缺乏數字化監控系統

新時期部分企業各項業務產生的預算費用較多，需要對各項費用執行過程和結果進行全程監控。但是部分企業未能運用信息化系統對各部門全面預算管理信息化實施過程和實施結果等進行智能監控，無法提前發現全面預算管理信息化實施中存在的不足，導致潛在隱患頻發，影響了全面預算管理信息化實施質量。

（五）風險評估力度較小

部分企業在全面預算管理信息化實施中，注重預算編制和預算執行，忽視風險評估重要性，沒有根據內部實際情況，定期評估有關預算項目或者預算費用，是否存在運營風險和財務風險。再者，部分企業在全面預算管理信息化實施中遇到風險時，不能在第一時間運用現代化技術進行處理，也沒有根據風險產生情況，及時調整相關預算，優化全面預算管理信息化實施戰略布局，從而使得有關風險多次出現。另外，部分財務人員在風險評估期間，習慣以被動心態完成，側重按照上級要求選擇風險評估方法組織工作，沒有結合企業生命發展周期以及全面預算管理信息化實施現狀進行風險評估，從而導致風險評估結果缺乏準確性，給全面預算管理信息化實施造成不利影響。

（六）缺乏完善的績效考評體系

部分企業在實施全面預算管理信息化時，沒有在內部建立專門的績效考評制度，缺乏對有關人員在全面預算管理信息化實施中表現的考評，從而導致績效考評結果缺乏客觀公正性，給全面預算管理信息化造成不利影響。還有部分企業沒有根據全面預算管理信息化實施現狀，改進傳統制度條例，未能重新設計績效考評指標、考評內容和考評范圍，習慣運用傳統制度組織績效考評工作。由于績效考評制度較為滯后，上級部門在組織相應工作時，經常按照有關人員工作年限、崗位層級確定績效考評名單，并且僅對獲獎人員頒發獎勵薪資，沒有對未獲獎人員提出改正意見。這樣不僅弱化了績效考評價值，還影響了全面預算管理信息化實施質量。

（七）預算控制模式選擇缺乏科學性

部分企業在實施全面預算管理信息化期間，習慣要求相關人員嚴格按照制度規定，有序選擇預算控制模式。雖然這種要求可以保障各項工作開展過程的規范性，但是缺乏靈活性，在遇到緊急情況時，無法在短時間內充分運用現有辦公平臺，高效完成預算控制工作，從而影響有關業務經濟收益。

七、企業全面預算管理信息化實施策略

（一）健全全面預算管理組織架構

全面預算管理信息化實施屬于系統性工程，需要相關組織架構作為支撐。企業應按照全面預算管理信息化實施需求，健全全面預算管理組織架構，在內部建設獨立的全面預算管理委員會，讓董事會負責授權管理全面預算管理信息化系統、審查預算編制準則、批準全面預算管理信息化實施草案等，并做出合理的全面預算信息化實施決定等。同時，企業應在內部建設專門的預算管理辦公室，將其作為公司執行機構，要求相關負責人按照預算管理委員會下發的各項決定，執行日常行政任務，如運用信息化技術編制預算指標和報告等。另外，企業應在健全全面預算管理組織架構，明確定義各個部門的全面預算管理職能，要求各部門積極與預算管理辦公室協作，主動參與到全面預算管理信息化實施中來，為實施全面預算管理信息化營造良好的內部環境。

（二）改進預算編制和分解缺陷

近年企業對全面預算管理精細化要求較高，財務人員應運用現有信息化平臺，全面整合各部門、各業務信息，從成本價值角度出發，精細編制各部門和各業務預算指標。為了確保預算編制精細化，財務人員可以運用大數據分析技術和財務預測系統等，對整理出的各項信息進行深入分析，按照分析結果編制月度與年度預算指標，并精細編制各項費用預算指標，確保后期全面預算管理能夠有序開展。

（三）設置預算數據共享平臺

企業要想高效實施全面預算管理信息化，需要運用信息化技術設置預算數據共享平臺，在該平臺中設計在線編報共享功能和預算數據信息化集成功能。同時，企業應按照業務運營特征和發展需求，在設置預算數據共享平臺期間，建立一套完善的預算管理系統，在系統中開發預算信息智能共享、自動分類等功能，將財務系統和業務系統全部納入到該數據庫中，開發統一的數據歸集口徑、共享格式和確認時點，增設各類信息自動整理、智能共享等功能，為后期開展各項預算工作創造良好條件。

（四）建設數字化監控系統

相比人工監控而言，數字化監控系統能夠實現全面預算管理信息化實施監控全覆蓋，可以全程監控各部門及其各崗位參與表現，規范全面預算管理信息化實施行為。因此，企業要想提高全面預算管理信息化實施質量，應積極建設數字化監控系統，要求系統開發人員與財務人員合作，由系統開發人員負責出具系統搭建方案，確定系統開發功能，在規定時間內完成系統建設任務；由財務人員負責講明全面預算管理信息化實施需求，分享工作內容和工作流程，協助系統開發人員完成系統搭建任務。在建設數字化監控系統期間，應根據企業實際情況，設計預算表格，運用信息化技術明確表格中各項數據填寫要求，通過該表格動態匯總各部門及其工作人員全面預算管理信息化實施信息。同時，系統開發人員應按照財務人員提供的預算資料，將生產預算、管理費用預算、資本預算等全部引入到該監控系統中來，規范各項預算數據來源，確定該系統監控范圍，使該系統能夠全面監控各項費用在不同時間段的使用情況。另外，系統開發人員應運用網絡技術，在數字化監控系統中設計預警功能，結合戰略規劃制定預警指標，一旦有關部門或者工作人員在實施全面預算管理信息化時，出現工作行為不規范或者數據異常等情況時，由該系統向有關管理層發出預警，引導管理層及時解決全面預算管理信息化實施缺陷，從而不斷提升全面預算管理信息化實施質量。

（五）加大風險評估力度

風險評估在全面預算管理中屬于重要內容。企業應在實施全面預算管理信息化時，加大風險評估力度，運用信息化技術搭建風險評估模型，確定各類風險產生原因、出現概率以及損失程度。同時，企業應要求財務人員根據工作需求，運用大數據分析技術對有關業務中的風險進行評估，按照風險評估模型，編制風險防范方案，在其中講明各類風險規避措施，保障全面預算管理信息化順利實施。另外，財務人員應結合企業發展周期，選擇合適的風險評估工具和技術，如頭腦風暴法、結構化訪談法等，不斷加大風險評估力度。例如，在運用頭腦風暴法時，財務人員可以在線上辦公平臺上，引導部門成員相互分享風險評估觀點和方法，通過整理成員討論信息，深究有關部門預算、項目預算或費用預算等是否存在風險，分析哪些細節存在不足，有計劃地改正預算缺陷，為全面預算管理信息化實施奠定良好基礎。在利用結構化訪談法時，財務人員可以運用現代化技術在互聯網中查找與有關項目或部門類似的訪談方案，根據內部現實狀況進行優化改進，并在規定時間內向訪談對象提問，從訪談對象回答中獲取其思想，有計劃地整理有關預算信息，評估有關項目或環節是否存在潛在風險，提前向管理層、技術人員或者其他利益群體提供合理的風險防范措施，切實發揮風險評估價值。

（六）完善績效考評體系

績效考評能夠協助參與人員發現不足，強化全面預算管理信息化實施質量。企業應按照發展需求，在實施全面預算管理信息化期間，積極完善績效考評體系，在內部建設專門的績效考評崗位，組織從業經驗豐富、思想作風優良的管理層參與到該崗位中，讓其負責實施了解各部門及其崗位全面預算管理信息化參與表現，記錄相關人員在全面預算管理信息化實施中的工作表現，以此為依據編輯績效考評名單。再者，企業應在現有制度基礎上，進一步完善績效考評制度，在制度中調整績效考評指標，按照有關崗位的全面預算管理信息化實施職責，確定工作內容，結合工作內容難易程度，從價值成本角度出發，編輯考評指標，并明確績效考評時間和手段，讓績效考評負責人在每月月末，對績效考評達標的人員頒發獎勵薪資，并在內部大力宣傳其優秀表現，引導其他崗位認真學習，在內部形成良好的全面預算管理信息化實施環境；對績效考評未達標的人員指出工作缺陷，根據其崗位職責傳授合理的工作方法，協助其改正工作問題，不斷提升全面預算管理信息化實施質量。

（七）科學選擇預算控制模式

目前企業全面預算管理信息化控制模式包括剛性控制、柔性控制和剛柔并濟控制等模式。其中剛性控制是以預算值為控制基礎，對部分重大項目和敏感項目的經濟支出進行嚴厲管控，任何超出預算值的支出行為，需要按照現行批準流程進行審批，經過上級部門同意后才能使用相關預算資金。柔性控制是指預算執行超支后，可以在遞交申請期間，由各級審批者結合業務運營現狀以及企業經濟實力，從成本效益權衡角度出發，決定是否批準，以強化預算控制應變能力。剛柔并濟控制是指將剛性控制方法與柔性控制方法結合起來，在預算內審批控制、超預算審批控制以及預算外審批控制中，按照現實情況靈活決定是否審批。企業在實施全面預算管理信息化時，應立足現實發展階段，根據有關業務開展需求，科學選擇預算控制模式，并運用現有辦公平臺和信息化技術，通過信息系統有序整合相關財務資源，全面了解有關經濟業務開展情況，借助現代化技術手段通過預算自動校驗和檢查，確定可行的預算控制手段，切實做好預算控制工作。當經濟業務開展結束后，企業可以運用現有系統中的項目核算功能，確定相關預算信息是否存在財務風險隱患，為后期全面預算管控做好準備，提前制定風險防范方案，從而有效提高全面預算管理信息化實施質量。

八、結語

綜上，隨著信息化技術發展成熟，給企業全面預算管理帶來較大沖擊。相比傳統全面預算管理手段而言，全面預算管理信息化有利于提升信息整合效率，確保業財信息質量，發揮預算管理在戰略決策中的作用。企業應積極實施全面預算管理信息化，根據內部全面預算管理信息化實施現狀，分析哪些方面存在問題，有計劃地探尋實施策略進行解決，健全全面預算管理組織架構、改進預算編制和分解缺陷、設置預算數據共享平臺、建設數字化監控系統、加大風險評估力度、完善績效考評體系、科學選擇預算控制模式，借助多種方法加快全面預算管理信息化實施步伐，為自身實現持續平穩發展提供良好保障。

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（作者單位：長光衛星技術股份有限公司）